陳紹燕

關(guān)鍵詞：總公司? 海外分子公司? 代理公司? 結(jié)算管控

一、公司間一般往來結(jié)算業(yè)務概念簡述

公司與外部客商的往來結(jié)算業(yè)務是正常開展經(jīng)濟業(yè)務的公司中最為基本的財務結(jié)算工作。公司與存在長期業(yè)務合作關(guān)系的客商間的結(jié)算業(yè)務也相應長期持續(xù)，此類結(jié)算工作往來具有持續(xù)性、定期重復性、相互性等特點。（1）持續(xù)性，只要公司經(jīng)營業(yè)務正常存續(xù)，都需要財務部門在業(yè)務后端與客戶及供應商進行往來賬核對以及相應資金收付的安排與確認結(jié)算工作;（2）定期重復性是指，對于長期保持合作關(guān)系的客戶或供應商，結(jié)算工作一般需按月或定期按約進行，以確保雙方的應收與應付賬款的確認、核銷與資金收付能及時完成，進而保證公司現(xiàn)金流的正常流轉(zhuǎn);（3）相互性是指，結(jié)算工作必須在主體公司與其客戶或供應商的共同參與下進行，一般指共同確認業(yè)務或債權(quán)債務的發(fā)生、變更與消滅。

二、總公司與海外多分子、代理公司往來結(jié)算業(yè)務特點

總公司與海外多分子、代理公司往來結(jié)算業(yè)務除了具備上述基本往來結(jié)算業(yè)務的特點外，還存在如下特殊性：

（一）多結(jié)算主體

總公司因其業(yè)務范圍覆蓋全球，在各國、地區(qū)建立分子公司、代理公司成為必須，進而與全球各地分子公司、代理公司間存在多幣種結(jié)算也成為必須。

（二）實際客商涉及不同國家、地區(qū)導致的結(jié)算差異

該總公司及其海外分子公司、代理公司面對的最終實際客商也遍布全球。受所在地區(qū)政經(jīng)、人文及法律法規(guī)等影響，總公司與這些客商間的業(yè)務協(xié)議中的結(jié)算條款也將參照相關(guān)各地實際客觀情況進行調(diào)整與變通，如結(jié)算幣種、信用期、稅費等。

三、總公司與海外代理公司結(jié)算有別于一般結(jié)算工作的難點與風險點

（一）政經(jīng)形勢多變

因總公司面對的各海外結(jié)算方所處政治、經(jīng)濟環(huán)境受歷史人文、地緣形勢等原因各不相同，尤其對于局勢不穩(wěn)定地區(qū)，多變的形勢決定了此類結(jié)算業(yè)務與其他普通結(jié)算面對更多多變性與不確定性。

（二）財稅制度與金融法規(guī)不同

財稅制度與金融法規(guī)也受其所在國國力、政治、經(jīng)濟等現(xiàn)實條件影響差異很大。一般來説，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，如拉美非等國家多采取更為嚴格的外匯管制制度以防御較為脆弱的外匯金融體系受到不確定因素的沖擊。嚴格管制制度本身也反映這類地區(qū)的匯率波動較發(fā)達國家、地區(qū)在頻率上更多，幅度上也更大，如果沒有有效的風控，與所處這類國家的代理間的結(jié)算風險將會很高。

（三）代理所在國當?shù)毓蛦T業(yè)務素養(yǎng)與文化差異影響

受代理所在國社會意識形態(tài)、地區(qū)勞工組織強勢程度影響，某些國家、地區(qū)代理公司雇員工作積極性與效率都較低，往往工作錯漏頻繁、缺乏愛崗敬業(yè)精神，受制于當?shù)貏诠そM織強勢的影響力，分子、代理公司往往面臨“能雇人，難管人”的尷尬困境。

四、合理管控海外分子公司、代理公司的必要性

（一）降低應收失收風險及時應付風險

海外代理受所在地復雜的歷史、政經(jīng)、人文因素影響，尤其需要因地、因時、因人制宜地采取有效的結(jié)算風險管控手段，以將應收壞賬風險降到合理水平，同時確保供應商應付賬款及時獲得嚴謹審核并支付，以確保業(yè)務流程不受影響。

（二）避免匯率大幅波動下導致的大額匯兌損失

對于金融體系脆弱、本國幣種匯率風險較高的國家、地區(qū)代理，嚴密關(guān)注地區(qū)局勢以及外匯走勢也成為必須。這類地區(qū)當?shù)貛刨H值風險居高，尤其在全球經(jīng)濟形勢低彌的時期，欠發(fā)達的拉美非地區(qū)往往是經(jīng)濟崩潰的高風險地區(qū)，甚至整個國家都可能面臨經(jīng)濟、金融崩潰風險，如阿根廷、委內(nèi)瑞拉，歷史上都曾接近一度破產(chǎn)邊緣，本幣匯率短期內(nèi)暴跌。

（三）確保海外留存資金安全性

對于業(yè)務開展涉及全球的總公司，其結(jié)算業(yè)務涉及客商也必然遍布全球，如何安全有效地將資金收付風險控制好，也是結(jié)算工作的重中之重。

良好有效溝通有助于與海外分子公司、代理建立長期的互信互任關(guān)系，也更有助于提高各分子、代理公司與總公司間的工作配合度與積極性

五、對海外分子公司、代理的結(jié)算管控手段

（一）逐步建立統(tǒng)一的業(yè)財融合系統(tǒng)

業(yè)財數(shù)據(jù)融合能推動業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)有效對接與更新成為現(xiàn)實，財務部門能更及時掌握相關(guān)國家、地區(qū)代理最新業(yè)務盈虧、客商往來數(shù)據(jù)及資金收付情況。該系統(tǒng)報表若有完善的匯總功能，為將總公司與全球代理公司往來業(yè)財數(shù)據(jù)基于統(tǒng)一口徑進行匯總、分析提供可能。

（二）設立及時的結(jié)算風險預警機制

總公司應對于各代理所在國的經(jīng)濟、金融、匯率波動情況應密切關(guān)注與跟進，對于突發(fā)的可能影響公司業(yè)務、財務的全球或所在國重大政治經(jīng)濟事件，應給予高度重視?？偣矩攧战Y(jié)算人員應在事件發(fā)生前中期對于事件進展與發(fā)展態(tài)勢給予必要關(guān)注，對于涉及或可能涉及相關(guān)事件的海外代理，應提請其引起高度關(guān)注并定期向總公司匯報事件在當?shù)刈钚逻M展以及可能或已經(jīng)發(fā)生的對公司業(yè)務的影響?？偣炯按黼p方應基于該預警提前準備財務預案，以應對形勢進一步惡化對公司業(yè)務的影響。

（三）設立全球資金池業(yè)務，確保資金業(yè)務及時收付

資金及時收付是結(jié)算業(yè)務流程的末端，也是最不應忽視的一環(huán)。鑒于海外代理分布于各地，實現(xiàn)資金及時有效收付是把控結(jié)算風險的重中之重。僅針對業(yè)財前端的財務控制再嚴謹，若在資金環(huán)節(jié)存在短板將會在國際環(huán)境愈發(fā)復雜多變的今天，埋下重大的財務資金風險隱患，如應收賬款失收、應付賬款未能及時審核對賬并支付供應商導致后續(xù)業(yè)務無法開展、被迫中斷等?？紤]到上述潛在財務風險，總公司可選擇網(wǎng)點盡可能遍布全球業(yè)務開展地區(qū)的可靠合作銀行開展全球資金池業(yè)務，要求代理在指定的合作銀行分別開立收付款賬戶，推動收支兩條線，實現(xiàn)收入與成本的分別核算; 并對此類收支賬戶中的存量資金可實現(xiàn)實時監(jiān)控，并推動及時自動匯回總公司所在國賬戶的掃戶規(guī)則，確保應收及時回收的同時也避免了非硬通貨資金的貶值風險。對于外匯管制國家，應推動代理及時換匯硬通貨匯回或進行收轉(zhuǎn)支申請 操作支付供應商。

（四）總公司對于多往來賬的數(shù)據(jù)綜合分析與處理

與多國、地區(qū)代理進行結(jié)算時，財務人員需要定期對各代理結(jié)算情況進行分析，導致可能需要重復從財務系統(tǒng)中為不同代理取數(shù)。如果在工作中能培養(yǎng)“大表”思維以盡可能將前期日常結(jié)算基礎數(shù)據(jù)匯總于同一源表，即在日常與各海外代理對賬中制作基礎臺賬時有意識地將各代理各月度結(jié)算數(shù)據(jù)匯填于該臺賬中，對于后期再需要進行數(shù)據(jù)分析時，只要通過EXCEL公式、透視、宏功能或者TABLEAU等數(shù)據(jù)分析手段、工具，便可實現(xiàn)基于同一“大表”抽取多代理歷史結(jié)算數(shù)據(jù)進行分析的可能，進而再制作不同維度的結(jié)算情況匯總表。如下表中可以將各代理在各月的各項報賬數(shù)據(jù)都匯總，備注列填入備注內(nèi)容（是否存在雙方確認差異，財務人員的入賬憑證號，確認日期等）。

（五）結(jié)算人員需要培養(yǎng)綜合業(yè)務素質(zhì)

在與海外代理結(jié)算業(yè)務中，富有經(jīng)驗的財務結(jié)算人員應該具備較為全面的綜合素質(zhì)。其一，保持合理謹慎性，對于潛在發(fā)生的可能導致結(jié)算風險的事件，比如需對行業(yè)內(nèi)重要客戶或供應商出現(xiàn)的財務情況持續(xù)惡化的新聞與信息保持合理警惕與敏銳性，及時提請相關(guān)代理方引起重視，必要時也應從財務角度提醒總公司業(yè)務與商務部門引起重視。其二，與代理端應保持及時有效溝通，代理公司所處不同國家、地區(qū)，往往與總公司間存在語言溝通、文化背景不同、時差等影響，相關(guān)財務結(jié)算人員更需具備較強的責任心與耐心以及良好的溝通協(xié)調(diào)能力，確保在與代理或重要客商間的溝通存在障礙時，能通過靈活有效地途徑解決，而非一味以結(jié)算規(guī)則或相關(guān)制度強壓。良好有效溝通有助于與海外分子公司、代理建立長期的互信互任關(guān)系，也更有助于提高各分子、代理公司與總公司間的工作配合度與積極性。