杜雪松

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 籌建期項目

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)提高競爭能力，行穩(wěn)致遠。

內(nèi)部控制目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

籌建期企業(yè)的內(nèi)部控制目標主要有以下幾個：加強內(nèi)部控制制度建立，促進企業(yè)合法合規(guī)運營;加強財務隊伍建設(shè)，構(gòu)建財務崗位設(shè)置方案;提高財務信息的準確性，并及時披露;加強施工項目質(zhì)量、進度、安全管理;促進企業(yè)盡快實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略。

某公司投資建設(shè)的鋁合金加工材項目，規(guī)劃占地約10平方公里，計劃投資約330億元，建設(shè)期2019年至2023年，總建筑面積約1000萬平方米，銷售收入800-1000億元，稅收80-100億元，創(chuàng)造約1.7萬個就業(yè)崗位。

項目總體分為精深加工、擠壓型材和板帶材三個部分。其中，精深加工部分，規(guī)劃占地約2平方公里，投資約46億元，項目于2019年3月8日開工建設(shè)，計劃2020年底建成投產(chǎn)，生產(chǎn)鋁合金精深加工產(chǎn)品20萬噸，產(chǎn)品包含鋁合金建筑模板6萬噸、汽車零部件2萬噸、全鋁家居產(chǎn)品4萬噸、軌道車輛車身大部件2萬噸、特種車輛車身6萬噸等產(chǎn)品，達產(chǎn)后預計年實現(xiàn)銷售收入200億元、稅收20億元。擠壓型材部分，規(guī)劃占地約3平方公里，投資約50億元，于2020年4月開工建設(shè)，2021年底陸續(xù)投產(chǎn)，年產(chǎn)50萬噸鋁合金擠壓型材，達產(chǎn)后預計年實現(xiàn)銷售收入100-150億元、稅收10-15億元。板帶材部分，規(guī)劃占地約4平方公里，投資約234億元，計劃2021年開工建設(shè)，2023年陸續(xù)投產(chǎn)，年產(chǎn)120萬噸鋁合金板帶材，達產(chǎn)后預計年實現(xiàn)銷售收入500-650億元、稅收50-65億元。

某公司目前處于項目建設(shè)的關(guān)鍵時期，正在進行深加工區(qū)和擠壓區(qū)的施工建設(shè)。內(nèi)部控制風險主要集中在工程項目建設(shè)上，主要風險包括：

（1）公司所立項目事前的可行性研究考慮不夠全面、準確，或委托調(diào)研的單位不夠?qū)I(yè)，對項目的整個產(chǎn)業(yè)鏈評估不系統(tǒng)，最終導致項目不能取得預期的目標，有關(guān)項目報建手續(xù)不完備，造成先建后批，已建未批等后果產(chǎn)生。

（2）工程施工及物資采購的招投標過程不夠公開、公平、公正，項目招標違反招投標相關(guān)法律法規(guī)，導致中標人不具備承接項目施工的能力或供應的工程物資以次充好，達不到使用要求等情況。

（3）有關(guān)工程造價信息缺乏市場調(diào)查，不結(jié)合當時當?shù)赜嘘P(guān)信息，取材場地、運距等不能充分掌握，導致項目概預算嚴重脫離實際，從而使整個項目投資失去總體控制和把握。

（4）建設(shè)工程物資質(zhì)入場前檢測不嚴格，不能達到工程使用要求，可能導致工程由于質(zhì)量問題中斷或者返工，增加成本，影響工期。

（5）工程竣工驗收時不能嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)范，導致項目內(nèi)容不能滿足生產(chǎn)要求。

針對某公司目前集中的主要風險，結(jié)合公司目前的初創(chuàng)實際情況，制定了適應現(xiàn)階段的內(nèi)部控制措施。主要包括：

（1）成立項目管理部，歸口管理工程項目。項目管理部成立目的是為了保證項目建設(shè)各項報建工作高效、有序開展，在工業(yè)項目報建方面保證按照項目實施計劃和目標的實現(xiàn)，并對工業(yè)項目報建過程中影響報建質(zhì)量與進度的諸多因素實施控制，實現(xiàn)報建工作條理的規(guī)范性。項目管理部主要工作范圍是按照公司擬建項目的計劃安排和國家有關(guān)建設(shè)政策、法規(guī)、政府相關(guān)部門的報批流程要求，辦理擬建項目的前期報批報建手續(xù)和已建項目的竣工驗收等有關(guān)建設(shè)工程手續(xù)，各階段包括：項目前期策劃階段、項目施工準備階段、項目實施階段與項目竣工驗收的各階段報建、報批，分為工程建筑類資料報建和業(yè)務類報建。

項目管理部工作職責和要求：熟悉法律法規(guī)，以及關(guān)于建設(shè)項目報批根建的各種地方規(guī)定，及時了解政策變化，掌握黑龍江省和大慶市地區(qū)的相關(guān)政策。及時履行立項、規(guī)劃、報建，竣工驗收、歸檔、辦理房產(chǎn)證等各項手練，及時辦理各項證件。負責督辦各參建單位配合報建應做的各項工作，包括勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理應配合提交的各類文件，以及相關(guān)單位應繳的的各項費用，如施工企業(yè)應繳納的農(nóng)名工工資保障金、工傷保險等。對辦理完成的各項證件，及時登記掃描存檔，并編制證件辦理臺賬，記錄并更新手續(xù)辦理流程，用以更好的指導后續(xù)手續(xù)的辦理工作。對繳納的各項費用和各項保證金等項目，應按工程項目進行記錄并跟蹤，跟進相關(guān)押金類或保證金的退回工作。項目專員應及時跟蹤有關(guān)政策和地方法規(guī)的變化，凡涉及到在建項目的應及時上報主管領(lǐng)導，采取應對措施，避免產(chǎn)生行政收費的增加或行政審批無法完成等風險而影響項目建設(shè)。

（2）加強財務部門的監(jiān)督職能。在財務部內(nèi)部設(shè)置審核崗位，招聘有事務所審計工作經(jīng)驗的同事?lián)伪緧徫坏墓ぷ鳌徍藣徫坏闹饕毮苁?，參與工程類、采購類全部招投標過程，監(jiān)督整個招投標過程是否符合規(guī)定，審查供應商的資質(zhì)條件是否完備。對符合要求的招投標文件簽字確認。工程項目應盡量選擇公開招標的方式，招標過程應該客觀公正，選擇具有合格資質(zhì)的承包單位。招標過程中財務部派人參加，監(jiān)督招投標全過程。

（3）制定適合項目籌建期特點的財務管理制度。公司成立之初，就制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》、《工程物資采購、收發(fā)管理辦法》、《廢舊物資管理辦法》、《票據(jù)報銷管理制度》、《差旅費管理辦法》、《招待費管理辦法》、《物資出門管理辦法》等財務制度，從根源做起，用制度管人管事。財務部的舉措，得到了管理屋的認可和大力支持，在實踐中擴大了財務監(jiān)督的范圍，公司從上到下形成了認真、嚴謹、遵章守紀的工作氛圍，為內(nèi)部控制的執(zhí)行創(chuàng)造了良好的環(huán)境。

參考文獻

[1]侯巋華.淺析企業(yè)籌建期在建工程的內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè)， 2012（21）：119-120.

[2]程輝.籌建期間建設(shè)項目的內(nèi)部控制[J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息， 2016.

[3]常宏.企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立與完善——以Q公司為例[J].西部資源， 2012（04）：86-89.