摘? ? ?要：GGB管理部近年來(lái)“兩金”增長(zhǎng)率攀升，其成因復(fù)雜，金額大，周期長(zhǎng)。本文從其兩金的構(gòu)成和成因出發(fā)，運(yùn)用存量壓控和增量管理、款項(xiàng)催收和定期清理等方式，在全面壓降的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，對(duì)“兩金”的管控做出探討。

關(guān)鍵詞：兩金構(gòu)成;壓控意義;成因;管控措施

一、GGB管理部?jī)山鹫加眠^(guò)高的背景

GGB項(xiàng)目部是某施工建筑國(guó)企單位核電事業(yè)部的下屬三級(jí)單位，其主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容是為核電工程事業(yè)部各單位提供鋼結(jié)構(gòu)的集約化加工和現(xiàn)場(chǎng)的制作安裝，以及水、電、門(mén)的制作和安裝。作為核電工程事業(yè)部的特色產(chǎn)業(yè)，在GGB項(xiàng)目部實(shí)行獨(dú)立運(yùn)行的背景下，GGB項(xiàng)目部提出了實(shí)行精細(xì)化管理、優(yōu)化資源配置、降低生產(chǎn)成本、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)展目標(biāo)， 隨著獨(dú)立運(yùn)行的進(jìn)行，“兩金”增長(zhǎng)率上升，“兩金”管控壓力逐步增大。隨著國(guó)資委對(duì)央企就加強(qiáng)兩金管控提出更高的要求，如何扭轉(zhuǎn)“兩金”占用過(guò)高，資金沉淀過(guò)多的局面，已成為GGB管理部的當(dāng)務(wù)之急。

二、“兩金”的概念及壓控意義

“兩金”主要是指應(yīng)收賬款和存貨，是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收賬款主要是指GGB管理部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的應(yīng)收工程款和質(zhì)保金。存貨是指GGB管理部在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以待結(jié)算的產(chǎn)成品和自制半成品，以及在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資等，還有工程結(jié)算和工程施工形成的存貨，這其中可能由于未結(jié)算工程導(dǎo)致的存貨，也可能是潛虧引起的存貨。

“兩金”的管理貫穿于公司的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，涉及材料采購(gòu)、生產(chǎn)組織、產(chǎn)品銷(xiāo)售、成本核算、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核等各個(gè)管理環(huán)節(jié)。是“業(yè)財(cái)”融合的難點(diǎn)也是經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)?！皟山稹钡倪^(guò)高，可能導(dǎo)致公司資金鏈的斷裂，財(cái)務(wù)狀況的惡化，財(cái)務(wù)杠桿的攀高，嚴(yán)重的甚至?xí)尮芾聿拷?jīng)營(yíng)舉步維艱?！皟山稹痹谄髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用，只有高度重視“兩金”占用管控工作，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，制定切實(shí)可行的措施，降低“兩金”的占用，可以?xún)?yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，保證管理部的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

三、應(yīng)收賬款形成原因及應(yīng)對(duì)措施

應(yīng)收賬款包括應(yīng)收工程款和應(yīng)收工程質(zhì)保金，GGB管理部作為核電事業(yè)部的下屬單位，服務(wù)于各核電項(xiàng)目部，采用雙向結(jié)算，有與各項(xiàng)目的結(jié)算，也有配合各項(xiàng)目部與業(yè)主結(jié)算。在與各項(xiàng)目配合時(shí)，一方面，先把計(jì)算書(shū)報(bào)至各項(xiàng)目部，再由各項(xiàng)目部統(tǒng)一提交業(yè)主，項(xiàng)目部收款后再將涉鋼產(chǎn)值部分劃至GGB管理部，另外，業(yè)主付款審批周期長(zhǎng)且流程煩瑣，隨著項(xiàng)目規(guī)模的增大，付款時(shí)間性差異也在逐年增加，容易造成結(jié)算收款滯后。另一方面，非正式工程類(lèi)零星委托及借工部分，涉及與各個(gè)項(xiàng)目部的結(jié)算，由GGB管理部依據(jù)簽證單及工資單編制結(jié)算書(shū)，報(bào)至各項(xiàng)目審核，由雙方簽字生效后，進(jìn)行資金的劃撥。當(dāng)各項(xiàng)目部存在資金短缺問(wèn)題時(shí)，其資金壓力會(huì)傳遞到GGB管理部，導(dǎo)致管理部的收款困難。GGB管理部在工程質(zhì)保金清收體系方面也有待完善，梳理程度不夠，造成部分應(yīng)收賬款清收不及時(shí)。

針對(duì)應(yīng)收賬款的成因應(yīng)采取的管控措施，首先，秉承“開(kāi)工即結(jié)算開(kāi)始”的理念，推進(jìn)與各項(xiàng)目部、業(yè)主的結(jié)算進(jìn)展，加快結(jié)算的流程減少不必要的中間環(huán)節(jié)。其次，制定應(yīng)收賬款的清收計(jì)劃，催收工程進(jìn)度款，建立動(dòng)態(tài)的臺(tái)賬，并列明應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)收回時(shí)間及負(fù)責(zé)人，按季度反饋應(yīng)收賬款收回情況，并進(jìn)行跟蹤。做好質(zhì)保金的登記臺(tái)賬，并定期梳理和對(duì)賬，也可以考慮保函的應(yīng)用替代。若是拖欠到期質(zhì)保金，利用內(nèi)外部資源，采用多項(xiàng)措施（必要時(shí)采用法律手段）限期清欠;若是拖欠工程款遲遲收不回，必要時(shí)實(shí)施暫停設(shè)計(jì)、暫停施工、撤回現(xiàn)場(chǎng)人員等措施。

四、存貨的形成原因及應(yīng)對(duì)措施

存貨形成的原因，主要有以下幾種情況：庫(kù)存物資、自制半成品及在產(chǎn)品、未結(jié)算工程或有虧損。

GGB管理部采用的是集約化加工和專(zhuān)業(yè)化施工的管理模式，基地及各項(xiàng)目均設(shè)有材料倉(cāng)庫(kù)，主要涉鋼材料是鋼材、焊材（五金）、油漆，以及輔材、和低值易耗品，點(diǎn)多面廣，GGB管理部并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)集約化加工帶來(lái)的材料節(jié)約，材料提需求計(jì)劃時(shí)，也沒(méi)有統(tǒng)籌考慮各點(diǎn)庫(kù)存以及從各項(xiàng)目調(diào)撥等情況，物資采購(gòu)及庫(kù)管人員的能力欠缺，沒(méi)有做好登記出入庫(kù)臺(tái)賬、定期庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)等相關(guān)工作。導(dǎo)致材料庫(kù)存的積壓，占用資金，對(duì)一些小型工機(jī)具等材料，沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真梳理，管理混亂。

針對(duì)當(dāng)前現(xiàn)狀GGB管理部應(yīng)采取的措施：首先，在項(xiàng)目起始階段可進(jìn)行合同籌劃，材料采購(gòu)的預(yù)付款額度和頻次應(yīng)當(dāng)與結(jié)算的預(yù)收款額度和收款節(jié)奏基本相當(dāng)。采購(gòu)人員應(yīng)該加強(qiáng)稅制改革的培訓(xùn)，增加自身談判能力，合理選擇供應(yīng)商，降低采購(gòu)成本。采購(gòu)合同簽訂之后，應(yīng)建立合同臺(tái)賬，從量、價(jià)、進(jìn)場(chǎng)情況等方面監(jiān)督合同執(zhí)行情況，同時(shí)，建立相應(yīng)的材料管理臺(tái)賬，從材料的需求計(jì)劃量—進(jìn)場(chǎng)量—使用量—余料及使用方向，四個(gè)方面對(duì)材料進(jìn)行源頭管控閉環(huán)管理。對(duì)于需求計(jì)劃方面，做好庫(kù)存平衡，對(duì)管理部的材料應(yīng)該做好定期盤(pán)點(diǎn)，并結(jié)合已采購(gòu)未進(jìn)場(chǎng)量、在途量、庫(kù)存量及無(wú)法消耗量，同時(shí)考慮庫(kù)存物資是否可以代用調(diào)劑等方面，做好材料需求計(jì)劃，避免過(guò)量采購(gòu)導(dǎo)致材料堆積浪費(fèi)以及采購(gòu)量不夠影響現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度的情況。在進(jìn)行材料的定期盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)注意對(duì)材料的庫(kù)齡進(jìn)行分析，做好低效報(bào)廢資產(chǎn)的處置，形成物資梳理—反饋—跟蹤—反饋的清理閉環(huán)流程。對(duì)于一些小型工機(jī)具、周轉(zhuǎn)材料等，要做好相應(yīng)的臺(tái)賬，加強(qiáng)相應(yīng)的管理。

自制半成品是指已完成一定生產(chǎn)加工階段并經(jīng)檢驗(yàn)質(zhì)量合格，但未形成產(chǎn)成品的中間產(chǎn)品。在產(chǎn)品是指會(huì)計(jì)期末，已經(jīng)辦理出入庫(kù)手續(xù)，尚處于車(chē)間加工、材料堆場(chǎng)的各項(xiàng)材料物資，或者車(chē)間已制作完成，但尚未完成安裝工序，未用于工程實(shí)體的材料。目前核電鋼結(jié)構(gòu)主要自制半成品包括：預(yù)埋件、鋼結(jié)構(gòu)件、門(mén)窗制品（鋼結(jié)構(gòu)加工）、鋼襯里、不銹鋼件等。GGB管理部各施工隊(duì)對(duì)自制半成品和在產(chǎn)品的概念不清，并沒(méi)有定期對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的自制半成品和在產(chǎn)品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

所以對(duì)于自制半成品和在產(chǎn)品，應(yīng)該在相關(guān)構(gòu)件完工形成半成品和在產(chǎn)品時(shí)，經(jīng)質(zhì)保部門(mén)驗(yàn)收，相關(guān)隊(duì)部進(jìn)行加工量確認(rèn)后，編制“入庫(kù)匯總表”，器材部負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫(kù)，財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。在會(huì)計(jì)期末需結(jié)合加工計(jì)劃，管理部應(yīng)組織相關(guān)車(chē)間、技術(shù)部、施工管理部對(duì)管理部自制半成品進(jìn)行分類(lèi)盤(pán)查和清點(diǎn)，并編制期末“盤(pán)點(diǎn)匯總表”?？梢哉莆宅F(xiàn)場(chǎng)實(shí)際產(chǎn)品數(shù)量和成本金額。并且要重點(diǎn)關(guān)注自制半成品及在產(chǎn)品的后續(xù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，是否能形成產(chǎn)值，結(jié)算相應(yīng)收入。

未結(jié)算工程是存貨余額持續(xù)增長(zhǎng)、降壓難度大的主要環(huán)節(jié)。成為“兩金”降壓中比較難啃的硬骨頭，應(yīng)作為“兩金”管控的重點(diǎn)壓降對(duì)象。其形成原因也復(fù)雜多樣，工程結(jié)算往往手續(xù)復(fù)雜、結(jié)算過(guò)程涉及設(shè)計(jì)變更、施工變更、工程洽商、簽證、調(diào)差、索賠等環(huán)節(jié)，涉及設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、業(yè)主單位、各核電項(xiàng)目部、審計(jì)單位。尤其像管理部的四邊工程的涉鋼業(yè)務(wù)，在結(jié)算過(guò)程中往往遇到綜合單價(jià)有異議、材料調(diào)差、稅率調(diào)整等各種問(wèn)題從而影響到工程款的結(jié)算，導(dǎo)致資金的占用未進(jìn)入增值循環(huán)，另外，可能帶動(dòng)帶息負(fù)債的攀升。對(duì)于這部分，應(yīng)積極推動(dòng)配合各項(xiàng)目部與業(yè)主的談判事宜，實(shí)行存量壓控。另外可能是沒(méi)有達(dá)到計(jì)價(jià)要求和工程延后結(jié)算形成的。對(duì)于這方面，應(yīng)該在確?，F(xiàn)場(chǎng)安全的前提下，加快施工進(jìn)度，確保質(zhì)保驗(yàn)收合規(guī)后達(dá)到計(jì)價(jià)要求和業(yè)主進(jìn)行結(jié)算。對(duì)于工期延誤、停工緩建的項(xiàng)目也要留有資料，為后期工期索賠及反索賠提前做好準(zhǔn)備工作。針對(duì)竣工兩年以上未結(jié)算項(xiàng)目，堅(jiān)持明確責(zé)任，分解任務(wù)，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)此類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督檢查，推進(jìn)結(jié)算進(jìn)度，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目結(jié)算目標(biāo)的極致追求，促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效。

或有虧損這部分沒(méi)有對(duì)應(yīng)的產(chǎn)值，對(duì)于這部分，要具體分析潛虧形成的原因，對(duì)于后期可以進(jìn)行索賠的，應(yīng)做好現(xiàn)場(chǎng)的情況確認(rèn)，保存好相關(guān)的資料落實(shí)責(zé)任人，為后期和業(yè)主談判提供有力證據(jù)。對(duì)于包干等無(wú)法索賠部分，應(yīng)該加強(qiáng)成本的控制，防止窩工、材料浪費(fèi)的情況，減少不必要的管理費(fèi)用支出，提升經(jīng)營(yíng)成果質(zhì)量，控制無(wú)收入對(duì)應(yīng)的存貨增量，做好增量管理。

五、組織機(jī)構(gòu)和業(yè)績(jī)考核

“兩金”的管控還需要有健全的“兩金”組織體系為保障，考核激勵(lì)手段為約束。建立健全的“兩金”組織體系，可以充分發(fā)揮其在組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、監(jiān)控等方面的管理職能，無(wú)論是應(yīng)收賬款制定清理計(jì)劃，召開(kāi)款項(xiàng)催收專(zhuān)題會(huì)，定期匯報(bào)資金回收情況，還是存貨的定期盤(pán)點(diǎn)，采用月度報(bào)表監(jiān)控，定期舉辦商務(wù)例會(huì)加快未結(jié)算工程的進(jìn)度，健全的組織體系更有利于“兩金”的管理工作的推動(dòng)。GGB管理部可以結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，完善“兩金”組織管理和制度體系，成立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的，將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員組成的“兩金”管控小組?？梢悦鞔_主責(zé)部門(mén)和配合部門(mén)的責(zé)任。

另外，GGB管理部可制訂“兩金”管理工作策劃書(shū)，向所屬單位分解下達(dá)年度“兩金”壓控目標(biāo)。將“兩金”情況納入有關(guān)責(zé)任單位的業(yè)績(jī)考核中，為積極調(diào)動(dòng)和客觀評(píng)價(jià)“兩金”管理工作成果，從成本和風(fēng)險(xiǎn)管理角度，通過(guò)細(xì)化考核辦法，引導(dǎo)所屬單位集中力量?jī)?yōu)先降壓外部大齡且賬齡較長(zhǎng)的“兩金”。例如：將應(yīng)收賬款占用資金成本、壞賬損失納入商務(wù)部和財(cái)務(wù)部的考核指標(biāo)，與年度業(yè)績(jī)考核目標(biāo)相結(jié)合，與個(gè)人的收入相掛鉤。將未結(jié)算工程與商務(wù)部績(jī)效掛鉤，簽訂結(jié)算責(zé)任狀，將結(jié)算完成情況和績(jī)效掛鉤。

“兩金”是隨著項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)形成資金的中間環(huán)節(jié)，其規(guī)模、質(zhì)量、沉淀時(shí)間長(zhǎng)短、數(shù)據(jù)真實(shí)可靠性均反映了項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的管控水平和結(jié)果。加強(qiáng)“兩金”的管控，可以提高企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和盈利能力，減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最大限度地盤(pán)活資金，提高資產(chǎn)的使用效率，可以維護(hù)GGB管理部的健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

柴文文（1987.7-? ），女，漢族，江蘇揚(yáng)州，本科，財(cái)務(wù)主管，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：兩金壓控。