梁曉軒

以區(qū)塊鏈技術(shù)為核心的加密貨幣廣受各國重視。作為加密貨幣的“活躍玩家”，韓國在今年密集出臺、修訂了多部涉及加密貨幣流通、經(jīng)營場所、稅收、交易環(huán)節(jié)等重要法律。在這一系列立法當中，韓國首次引入了虛擬資產(chǎn)以及虛擬資產(chǎn)的法律定義，加密貨幣因被列為虛擬資產(chǎn)而正式獲得法律確認。此外，韓國明確了將由金融情報室（“KFIU”）進行虛擬資產(chǎn)的監(jiān)管，配套了相應行政獎懲機制及刑事處罰。那么，加密貨幣領域，以市場化主體作為交易商的韓國模式是否能夠率先破局呢？在日趨明晰的法律框架下，或許這值得期待……

2020年3月25日，韓國國會政務委員會法律審查委員會通過了《關于特定金融交易信息的報告與利用的法案》（簡稱“《特別金融法》”），韓國的加密貨幣交易邁出了將被納入金融監(jiān)管的重要一步。以此為契機，韓國的加密貨幣立法迎來一波高潮。5月下旬，韓國信息安全局宣布，韓國計劃研發(fā)一款具有追蹤能力的交易與反洗錢系統(tǒng)，用于監(jiān)測加密貨幣的交易，以避免其為犯罪活動提供幫助。6月17日，韓國財政大臣宣布韓國計劃對加密貨幣征稅，以保證稅收的公平性。6月下旬，韓國計劃對諸如加密貨幣等虛擬財產(chǎn)征稅。7月10日，韓國就針對N號房等利用加密貨幣實施犯罪的類案打擊和反洗錢的考量，形成了加密貨幣交易透明化法案，并在國會進行討論。

強化加密貨幣立法監(jiān)管的背景

背景一：據(jù)2018年CNN的報道，韓國當時有超過300萬人直接或間接持有形形色色的加密貨幣，入列“全民炒幣”的國家，其結(jié)果便是韓國國內(nèi)同一種加密貨幣的價格比周邊國家高40%以上，這部分溢價亦被戲稱為“泡菜溢價”。從社會生活的角度而言，加密貨幣已經(jīng)深度融入了韓國國民的工作生活，因此，政府不得不考慮通過立法促進其合規(guī)化運作。

背景二：由于G20集團要求各成員國，通過開展國際合作來監(jiān)管虛擬資產(chǎn)交易。2019年6月，金融行動特別工作組織（“FATF”）——全球貨幣洗錢和恐怖主義融資監(jiān)督機構(gòu)也建議各成員國明確監(jiān)管框架，監(jiān)管濫用虛擬資產(chǎn)交易投機、洗錢和為恐怖主義融資的惡劣行為。盡管濫用虛擬資產(chǎn)交易進行洗錢已經(jīng)不是個新的話題了，但大多數(shù)國家一直缺乏系統(tǒng)性的法律框架來防范此類風險。

背景三：由于加密貨幣交易的匿名性，已經(jīng)導致不少“不光彩”的案件發(fā)生。這當中不得不提N號房事件，該案的主犯趙某，即通過其“合法”享有的13個加密貨幣錢包收取觀看色情視頻的使用者付費。加密貨幣對隱私的強保護，客觀上也為不法犯罪活動提供了溫床，偵查辦案難度大、制約因素多。

《特別金融法》的特殊地位

韓國國會通過的《特別金融法》修訂案，預示著韓國的加密貨幣交易將被納入官方金融監(jiān)管下。此前，金融交易的范圍不包括諸如比特幣之類的加密貨幣交易，這意味著當時韓國官方尚未將加密貨幣交易承認為金融交易?！短貏e金融法》的出臺，將加密貨幣及加密貨幣交易所共同列為《特別金融法》的監(jiān)管對象。值得一提的是，以“特別金融法”命名的法案基本上是與“金融交易”有關的法案，突出了立法的特殊性，其將比特幣和以太幣等加密貨幣定義為“虛擬資產(chǎn)”。不過，該法案并非專門為加密貨幣交易所創(chuàng)建的單獨法律，為了未來加密貨幣行業(yè)的健康發(fā)展，恐怕該國仍然需要通過單獨的立法對其予以規(guī)制。

《特別金融法》將虛擬資產(chǎn)定義為“具有可交易或轉(zhuǎn)讓的經(jīng)濟價值”的虛擬財產(chǎn)（包括任何相關財產(chǎn)權(quán)利），電子加密貨幣中，典型的例子就是比特幣。該法還以列舉的方式明確了幾種除外形式：1.電子預付款，指《交易法》中定義的電子貨幣;2.《游戲產(chǎn)業(yè)促進法》規(guī)定的虛擬財物;3.其他兜底項。

該法對加密貨幣交易所的界定更為明確——是指從事以下任何一項業(yè)務的實體：1.虛擬資產(chǎn)的買賣;2.虛擬資產(chǎn)之間的交換;3.虛擬資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、保管和管理;4.虛擬資產(chǎn)的代理/經(jīng)紀/中介服務。因此，該法案可能適用于大多數(shù)加密貨幣服務提供商或從事與虛擬資產(chǎn)相關交易的經(jīng)營者。

從上述定義來看，韓國立法收緊了加密貨幣與交易所的范疇，也意味著雜牌幣及其經(jīng)營商將面臨巨大壓力，很可能因政策而一文不值。

加密貨幣征稅

今年6月，韓國企劃財政部部長洪南基表示，“將把虛擬資產(chǎn)征稅方案寫入7月份公布的2020年稅法修正案（以下簡稱：‘稅法修正案）”。7月22日，韓國企劃財政部對外公開了“稅法修正案”征詢意見，該修正案明確將加密貨幣作為虛擬財產(chǎn)。

稅法修正案中，把非居民和外國法人的虛擬資產(chǎn)交易所得列入“在韓國境內(nèi)的其他所得”，按照代扣代繳的方式征稅（由交易所代扣代繳），即要求向非居民和外國法人支付款項的主體（VASP，加密貨幣交易所）直接從交易加密幣所得價款中扣除應納稅款代為繳納。

至于計稅的性質(zhì)，韓國企劃財政部表示，“考慮到國際會計準則以及韓國國內(nèi)所得稅課稅體系，最終決定把加密貨幣交易所得的性質(zhì)定義為其他所得”。韓國現(xiàn)行的所得稅體系中，其他所得是指無形資產(chǎn)產(chǎn)生的收入。計稅方面采取差額計征制，加密貨幣所得額將根據(jù)出售價格減去買入價格計算，按照全年綜合損益金額計算應納稅額。根據(jù)公開披露的征稅標準，加密貨幣投資者在虧損的情況下將避免被課稅——前提是必需保有購買時的價格證明，否則將按照賣出價格全額征稅。

稅率方面，目前公布稅收修正案規(guī)定為交易所得差額的20%。韓國企劃財政部表示，暫定的利率主要考慮到大部分需要單獨征稅的其他所得和股票轉(zhuǎn)讓所得的基本稅率都是20%。不過，一年通過虛擬資產(chǎn)獲利不超過250萬韓元的部分可以免予征稅。該法案將在今年9月進行表決。

交易透明化

值得關注的是，韓國國會于今年7月10日開展了一場題為“如何提高加密貨幣交易的透明度”的研討，圍繞《特別金融法》配套交易透明化法案展開辯論。這一消息是在最近發(fā)生的一起涉及加密貨幣交易的兒童色情丑聞之際發(fā)起的——既是為了配合韓國3月通過的《特別金融法》的推出，也是為了促進監(jiān)督加密貨幣交易透明化體系的建成。

交易透明化法案旨在引入一種數(shù)字資產(chǎn)業(yè)務報告系統(tǒng)，其中包括客戶身份識別和確立防止洗錢的義務。進一步的，韓國新的防止洗錢法可能會最早在2021年3月發(fā)布，以阻止該國與非法暗網(wǎng)有關的加密貨幣交易。

韓國正在修訂的法案規(guī)定了加密貨幣的開戶要求：1. 專戶管理 ;2. 投資者實名認證;3. 交易提供的安全管理與保護等級需符合《信息促進法》要求。對于加密貨幣交易所，則執(zhí)行專員制度，由韓國金融情報室（“KFIU”）專員監(jiān)管，交易所需提交并認證：1.加密貨幣（虛擬財產(chǎn)）的名稱;2.代表人姓名;3.營業(yè)地點;4.聯(lián)系方式。在加密貨幣交易許可方面，經(jīng)營者的許可期限為簽發(fā)通過后5年內(nèi)，5年后如果想繼續(xù)經(jīng)營，必須向監(jiān)管部門重新申請。由此可見，未來開展加密貨幣交易業(yè)務必然存在一定門檻，也許會進一步加劇行業(yè)競爭。

新法案還規(guī)定了一系列業(yè)務方面的禁止性要求及罰則，如果出現(xiàn)以下情況，將不接受該申報：1.交易所未獲得ISMS認證，客戶未驗證真實身份信息;2.被判處罰款刑以上后，刑滿或免除之日起未經(jīng)過5年;3.申報被吊銷后未經(jīng)過5年。此外，如果未經(jīng)申報就進行加密貨幣交易業(yè)務，將面臨最高5年徒刑的處罰。

犯罪痕跡不是個人隱私，透明度是加密貨幣的關鍵。隨著加密貨幣被用于犯罪活動，區(qū)塊鏈的負面形象逐步累積，這需要通過不斷提升調(diào)查機構(gòu)的專業(yè)度來破局。今年6月，韓國信息安全局（KISA）宣布了計劃開發(fā)基于人工智能的軟件來追蹤暗網(wǎng)上的加密貨幣交易，以應對TelegramN號房事件。

編輯：黃靈? yeshzhwu@foxmail.com