郝東英

摘要：營改增”的全面實(shí)施是推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)改革的重要內(nèi)容，具有牽一發(fā)而動全身的作用，既可以為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供有力的支撐，也可為未來經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。伴隨著“營改增”的政策全面推進(jìn)，傳統(tǒng)的稅制發(fā)生較大的變化，對企業(yè)的經(jīng)營，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了顯著的影響。企業(yè)應(yīng)捉住“營改增”的契機(jī)，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，更好地適應(yīng)“營改增”的推進(jìn)進(jìn)程，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增;企業(yè);財(cái)務(wù)管理;措施;

隨著營改增政策的實(shí)施，促進(jìn)了稅收改革以及各個產(chǎn)業(yè)間的聯(lián)系與融合，大大弱化了稅收的要求和標(biāo)準(zhǔn)，并提高了企業(yè)間的競爭，從而給北京博瑞賽有限責(zé)任公司帶來了很大的影響。

一、“營改增”的內(nèi)涵與意義

1、內(nèi)涵?！盃I改增”的實(shí)施，改變了公民應(yīng)繳納的稅種，增值稅取代了營業(yè)稅項(xiàng)目。其中營業(yè)稅指的是公民在從事不動產(chǎn)銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、應(yīng)稅勞務(wù)各項(xiàng)營業(yè)活動時應(yīng)當(dāng)繳納的稅款;增值稅指的是服務(wù)、產(chǎn)品等在出售過程中對其增值部分所征收的稅款。交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)最先被作為試點(diǎn)實(shí)施了“營改增”政策，至今為止已經(jīng)取得了一定成就。從近年來營改增制度的落實(shí)情況來看，中小規(guī)模企業(yè)受這一制度的影響較大。

2、意義。首先，“營改增”有助于推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。營業(yè)稅征收是以營業(yè)額數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，稅金重復(fù)征收的現(xiàn)象普遍存在，因此傳統(tǒng)征收營業(yè)稅的稅制體制下，服務(wù)業(yè)運(yùn)行過程中需要承擔(dān)較大的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。而在落實(shí)“營改增”以后，這一現(xiàn)象得到了明顯改善，不僅下調(diào)了稅率，且為包含服務(wù)業(yè)在內(nèi)的第三產(chǎn)業(yè)提供了政策上的輔助，為我國更快更好的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級做出了重要貢獻(xiàn)。其次，“營改增”有助于提升我國經(jīng)濟(jì)的總體實(shí)力?！盃I改增”實(shí)施前，繳納營業(yè)稅是出口的前提，因此我國產(chǎn)品出口過程中成本相對較高，不利于企業(yè)積極參與國際市場經(jīng)濟(jì)的競爭③?！盃I改增”實(shí)施后，將退稅應(yīng)用在了出口產(chǎn)品中，企業(yè)在國際市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，會占據(jù)價格優(yōu)勢，因此，對于提升我國企業(yè)的綜合競爭力以及國民經(jīng)濟(jì)的總體實(shí)力具有重要意義。

二、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1、影響稅負(fù)的壓力。對于很多的中小企業(yè)來說，“營改增”可以有效的降低稅收帶來的壓力。比方說服務(wù)行業(yè)，一般情況下，企業(yè)所需要交付的稅率有5%，以一個企業(yè)100萬元的收入來看，光營業(yè)稅就需要5萬元的;“營改增”實(shí)施后降低了2%，同樣是100萬的收入，只需要繳納3萬元。然而，看似比較喜人，但是對于某些納稅人來說稅率是增加的，比方說建筑業(yè)，原先可能只需要繳納3.3%的稅，整改之后可能會上升到12.1%。

2、影響發(fā)票管理。在“營改增”實(shí)施之前，企業(yè)一般只需要普通的發(fā)票就好，但是在這之后，企業(yè)所開具的發(fā)票由于涵蓋了增值稅和營業(yè)稅，在管理上面增加了難度。通常情況下，一般納稅人需要使用專門的增值稅或者普通的發(fā)票，需要對小規(guī)模和一般納稅人進(jìn)行詳細(xì)的劃分，如果出現(xiàn)問題，可能會產(chǎn)生法律上面的影響。除此之外，還要注意的是增值稅的專用發(fā)票會影響到企業(yè)所需要繳納的費(fèi)用，所以，在這方面國家會查的比較嚴(yán)。這也就表示企業(yè)將面臨著稅務(wù)上面的監(jiān)管工作。

3、影響會計(jì)核算工作。其一，影響收入。傳統(tǒng)的模式之下，企業(yè)只要根據(jù)票據(jù)上面的數(shù)值進(jìn)行賬目處理即可，但是在“營改增”推行之后，傳統(tǒng)的方式已經(jīng)很難清楚的表示賬目的走向。以服務(wù)行業(yè)為參考，由于增加了增值稅的內(nèi)容，財(cái)務(wù)工作者在賬目記錄的時候就需要將這筆費(fèi)用記錄出來，并同時列出新的賬目，以方便后期的核算工作;其二，影響成本。以前采取的是成本為基礎(chǔ)的稅務(wù)合計(jì)工作，因此，在會計(jì)核算上面是單獨(dú)進(jìn)行的，在真正落實(shí)到的成本和進(jìn)項(xiàng)的稅額上面有明顯的區(qū)分，但是在“營改增”之后，在核算的時候就需要依據(jù)當(dāng)時所開的發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，抵扣的數(shù)額和一般納稅人開的轉(zhuǎn)悠發(fā)票的金額有關(guān);其三，影響跨區(qū)域的核算工作。在“營改增”還沒有完全推行的時候，跨區(qū)域的企業(yè)在會計(jì)的核算上面會給企業(yè)帶來很大的問題，因此，會消耗很多的人力和財(cái)力，但是在計(jì)劃推行之后，對于大多數(shù)的中小企業(yè)來說，無疑減少了成本。

4、影響財(cái)務(wù)報(bào)表。其一，影響資產(chǎn)負(fù)債表。固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的資產(chǎn)，其價值的轉(zhuǎn)變直接影響著企業(yè)內(nèi)部總體的結(jié)構(gòu)。增值稅中有一項(xiàng)就是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此，企業(yè)在固定資產(chǎn)上面會有所改變，可能會形成資產(chǎn)負(fù)債。因此，在企業(yè)進(jìn)行報(bào)表工作的時候，會加大投資者的難度，但是從長遠(yuǎn)的角度上來說，找一個變化還是會增加企業(yè)的規(guī)模的;其二，影響利潤表?！盃I改增”實(shí)施之后，原本的營業(yè)稅金和附加值都會相應(yīng)的改變，金額越少，其使用的成本也會下降，但是利潤反而會上升。因此，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，計(jì)劃推行之后，可以有效的降低切的納稅成本，在某種程度上來說，減輕了企業(yè)所需要面對的稅收壓力;其三，影響現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金的快速流動可以有效的保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。首先，在投資上面，由于增值稅可以當(dāng)作抵押品，因此，企業(yè)在采購設(shè)備的時候就會出現(xiàn)現(xiàn)金流量表;其次，就是在經(jīng)營上面，由于計(jì)劃的推行可以有效的降低企業(yè)的成本，比方說營業(yè)稅會下降，其導(dǎo)致的結(jié)果是現(xiàn)金流量會上升。

三、“營改增”后企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

“營改增”這一政策的實(shí)施，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的。企業(yè)必須根據(jù)自身的優(yōu)勢，把握住機(jī)遇，積極應(yīng)對“營改增”所帶來的變化。同時企業(yè)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員也要根據(jù)外部宏觀環(huán)境的變化，積極調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，制定更合理的財(cái)務(wù)管理方法，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

1、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督?！盃I改增”后給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，同時也對企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出更高的要求。為了保證企業(yè)的良好發(fā)展，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，防止增值稅專用發(fā)票虛開、漏開等現(xiàn)象的發(fā)生。同時，企業(yè)須明確財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)限和責(zé)任范圍，做到權(quán)責(zé)分明，獎懲合理，以營造企業(yè)內(nèi)部互相監(jiān)督的良好氛圍，杜絕違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2、規(guī)范發(fā)票的管理。發(fā)票管理的情況關(guān)乎到企業(yè)自身的利益，影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，因此，企業(yè)必須對發(fā)票管理嚴(yán)格規(guī)范?！盃I改增”后，原本的營業(yè)稅發(fā)票變成了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容和納稅申報(bào)發(fā)生較大的變化，也為發(fā)票的管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。增值稅專用發(fā)票涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，關(guān)乎到應(yīng)納稅額的大小。因此，企業(yè)必須對增值稅專用發(fā)票的開具、流通、使用、申報(bào)等方面作出嚴(yán)格的規(guī)定，防止風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3、提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平。財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員既是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的締造者，也是防范者，同時掌握著企業(yè)的發(fā)展方向。在“營改增”全面推進(jìn)之際，外部宏觀環(huán)境發(fā)生了一系列的變化，企業(yè)也得立足自身情況調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員的職業(yè)水平和管理能力也是企業(yè)能不能把握住政策契機(jī)的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，提高其稅收籌劃和會計(jì)核算能力，從而保證企業(yè)能更快更好地適應(yīng)改革。

總之，營改增”的落實(shí)向企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出了挑戰(zhàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)正面應(yīng)對挑戰(zhàn)，積極總結(jié)“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的負(fù)面影響，并從制定合理的稅收籌劃、加強(qiáng)發(fā)票管理、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控三個角度出發(fā)，不斷提升自身的財(cái)務(wù)管理水平，更好的適應(yīng)“營改增”的需求，只有這樣才能夠不斷提升自身的綜合競爭力。

參考文獻(xiàn)

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