蔣玉潔

摘要：加強(qiáng)合同管理有利于企業(yè)防范資金風(fēng)險和合同違約隱患。本文以合同履約為切入點，闡述了合同履約過程中存在的資金安全風(fēng)險問題，并根據(jù)分析提出了應(yīng)對措施，以健全企業(yè)財務(wù)安全監(jiān)督、提高風(fēng)險防控能力。

關(guān)鍵詞：合同履約;資金安全;風(fēng)險控制

引言

國務(wù)院、國資委分別就加強(qiáng)中央企業(yè)資金管理提出明確意見和要求。保障資金安全關(guān)乎公司經(jīng)營全局和發(fā)展大計。管控資金安全風(fēng)險、消除資金安全隱患，是責(zé)無旁貸的政治任務(wù)和職責(zé)所在。近年來，資金安全事件多發(fā)，資金安全管控形勢不容樂觀，各級紀(jì)委通報的違反中央八項規(guī)定精神虛開發(fā)票套取資金、違規(guī)私設(shè)“小金庫”、公款私存、轉(zhuǎn)移資金等問題比比皆是。因此，合同履約與支付作為合同過程管理的重要環(huán)節(jié)，不僅是法律防范的重點，也是資金安全檢查的重點，更是內(nèi)控制度關(guān)聯(lián)風(fēng)險控制點。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，注重經(jīng)營過程管理，從源頭規(guī)范合同履約與資金支付管理，縮小財務(wù)風(fēng)險范圍，從而提升資金保障能力、運作效益、安全水平。

一、合同履約與資金安全研究的必要性

合同管理貫穿于企業(yè)各項經(jīng)營活動，資金作為企業(yè)的血液是依附在合同上來維持企業(yè)日常運轉(zhuǎn)。事前——合同是否納入預(yù)算、資金支付月度現(xiàn)金流預(yù)算管控，事中——合同簽訂是否符合財務(wù)、業(yè)務(wù)審核等要求，事后——合同執(zhí)行是否逾期，各環(huán)節(jié)與資金有著密不可分的聯(lián)系。過程中稍有偏差，將對資金安全將造成威脅。

切實堵塞合同管理中的漏洞、有效健全財務(wù)安全監(jiān)督、檢查，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能，從合同財務(wù)審核及資金支付環(huán)節(jié)嚴(yán)控審批，提高全員資金安全意識，防范資金安全風(fēng)險，強(qiáng)化資金過程管控，健全長效管理機(jī)制，杜絕習(xí)慣性違章行為，排查消除資金安全隱患，筑牢公司資金安全基礎(chǔ)。不斷提升資金效益，提質(zhì)安全基準(zhǔn)，提高精益水平，促進(jìn)財務(wù)管理“基礎(chǔ)工作更扎實、執(zhí)行監(jiān)督更到位、風(fēng)險防控更有力”。

二、合同履約中存在資金安全風(fēng)險問題

（一）合同簽訂及支付不規(guī)范

合同安排發(fā)票入賬及付款進(jìn)度不合理，未預(yù)留質(zhì)保金。業(yè)務(wù)部門管理過于粗放，嚴(yán)重脫離企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，擬定合同時考慮不周，在事后執(zhí)行時將自己陷入兩難。合同付款方、金額、對方銀行賬號等變更未辦理相關(guān)變更手續(xù)。合同履約及付款未按合同約定進(jìn)行，有違約風(fēng)險，埋下糾紛隱患。同時，重付、漏付等異常付款問題也成為合同履約過程中較為常見的問題。

（二）公司內(nèi)部制度不完善、職責(zé)不明晰

公司內(nèi)部缺少對職權(quán)的有效制約，內(nèi)部控制體系不完善。重點領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位人員鋌而走險，違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生，基層廉政風(fēng)險問題依然突出;各層級職責(zé)劃分不明確，缺乏對合同履約與資金安全風(fēng)險防范意識;業(yè)務(wù)與財務(wù)的脫節(jié)，懂業(yè)務(wù)的資金安全意識不強(qiáng)，懂財務(wù)的前端業(yè)務(wù)不精通，使得合同履約過程中各環(huán)節(jié)銜接不順暢，會造成風(fēng)險面前責(zé)任推諉的局面。

（三）稅收政策調(diào)整合同配合工作不及時

增值稅稅改后，未將政策貫徹落實到位。稅率調(diào)整前后，未履約完成的合同是否按照新稅率變更合同總價款或保持總價不變，單方要求或雙方未達(dá)成一致，這都有可能造成合同違約，帶來資金風(fēng)險。

（四）合同往來款項清理不及時

目前，往來管理中較為突出的問題是長期掛賬往來款項清理不及時、往來對象管理不精準(zhǔn)等，一定程度上存在“業(yè)務(wù)部門不積極，財務(wù)部門不主動”的現(xiàn)象。究其原因及實際工作中的困難，主要有以下兩個方面：一是缺乏有效系統(tǒng)數(shù)據(jù)支撐。同一往來對象常常對應(yīng)多個部門、多個項目、多個經(jīng)辦人，而同一經(jīng)辦人又可能對應(yīng)多項目甚至部分費用+多項目;財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏時效性，時間久后，業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部無法跟蹤每個項目、每個合同的履約情況、往來款進(jìn)度。二是財務(wù)部組織業(yè)務(wù)部門實施往來款清收的力度不足。監(jiān)督缺失，沒有形成有效的閉環(huán)管理機(jī)制，對于前端業(yè)務(wù)人員依賴很大;合同與賬務(wù)數(shù)據(jù)信息不對接，無法按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)清晰展示往來賬款未清情況，影響往來賬款清理以及后續(xù)跟蹤管理工作效率，造成部分款項掛賬時間已超出合同約定款項支付時間，尤其賬齡在三年以上的款項，合同違約風(fēng)險較高。

（五）員工風(fēng)險意識淡薄

財務(wù)部門弱化合同的審核，業(yè)務(wù)部門管理基礎(chǔ)薄弱，工作漂浮粗放、流程管控不力，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員資金安全和法律風(fēng)險意識不強(qiáng)，存在較大的風(fēng)險隱患。

三、風(fēng)險控制策略及手段

（一）促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范

通過對合同線上簽訂監(jiān)督檢查，有效管控履約風(fēng)險，將財經(jīng)紀(jì)律和監(jiān)督規(guī)則逐步嵌入合同支付全過程執(zhí)行。強(qiáng)化流程剛性約束，財務(wù)部要堅守剛性底線，嚴(yán)格審核把關(guān)，核實合同內(nèi)容是否納入年度預(yù)算、合同金額是否公允、付款方式、付款條件、付款時間及對方單位名稱;嚴(yán)把合同簽訂金額、稅率、稅項、發(fā)票內(nèi)容、進(jìn)度節(jié)點等審核關(guān);推行月度現(xiàn)金流預(yù)算，實現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算有安排、支付進(jìn)度有計劃;執(zhí)行資金分級授權(quán)管理，對各類合同的掛賬和付款環(huán)節(jié)規(guī)范授權(quán)審批控制，做到凡是政策不允許、流程不合規(guī)、支撐不充分的一律不予報銷。

（二）搭建業(yè)財共享平臺

運用業(yè)財融合和風(fēng)險實時監(jiān)控等管理理念，借助信息化手段，將原來的財務(wù)最后環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題、往來款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不清晰等問題，提前到事中——合同的執(zhí)行、事前——合同的簽訂。對接合同經(jīng)法系統(tǒng)與財務(wù)模塊，搭建數(shù)據(jù)管理平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)信息集成、共享，實行合同履約全過程動態(tài)管理。協(xié)助提醒業(yè)務(wù)部門合同簽訂進(jìn)度和付款執(zhí)行進(jìn)度，既滿足業(yè)務(wù)部門跟蹤、督辦各進(jìn)程的需求，根據(jù)完成率自覺加快執(zhí)行緩慢的合同，又保障財務(wù)賬面信息的時效性和準(zhǔn)確性，改變“合同無法追溯、項目無法細(xì)分、資金無法預(yù)警”的數(shù)據(jù)現(xiàn)狀。發(fā)揮相互監(jiān)督的作用，避免重付、漏付等合同履約中的資金問題。借助信息化管理平臺的優(yōu)勢，提升企業(yè)合同管理和資金風(fēng)險防控水平。

（三）完善內(nèi)控管理體系，嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部牽制

通過建立資金管理重點人員清冊，落實合同履約流程節(jié)點和各崗位職責(zé)權(quán)限，牢固樹立“底線思維”，有效規(guī)范從業(yè)人員職業(yè)行為，督促廣大基層員工嚴(yán)格自律、自我約束，守住底線、經(jīng)住誘惑。

明確公司各層級職責(zé)，細(xì)化資金安全責(zé)任，制定資金安全分級授權(quán)方案。加強(qiáng)各級歸口管理和業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門、各級領(lǐng)導(dǎo)對前端環(huán)節(jié)的管控。分級授權(quán)對審批流程、授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行優(yōu)化，各級領(lǐng)導(dǎo)將更多精力關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù)，提升企業(yè)風(fēng)險管理水平。

完善合同管理、資金管理體系，按業(yè)務(wù)劃分類別，確定各類費用歸口管理部門。加強(qiáng)對全業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)、特別是資金支付前各環(huán)節(jié)的管控，明確歸口管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和財務(wù)部門的職責(zé)，通過提高歸口管理部門人員綜合素質(zhì)，做好合同鏈條管理的紐帶，促使有關(guān)部門各負(fù)其責(zé)、各盡其職，提高全流程風(fēng)險防控能力。按業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率及金額大小劃分審批權(quán)責(zé)，嚴(yán)格履行資金支付審批程序，不提高審批金額標(biāo)準(zhǔn)、縮小審批范圍，規(guī)避資金風(fēng)險。業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人、審批負(fù)責(zé)人支付合同款項必須得到授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金支付業(yè)務(wù)。財務(wù)部嚴(yán)格按照不相容崗位相分離原則設(shè)置資金管理相關(guān)工作崗位，嚴(yán)禁由一人全程辦理資金支付業(yè)務(wù)。

（四）及時應(yīng)對合同稅務(wù)風(fēng)險

弄懂學(xué)透新政策，有效掌握和把控其帶來的收益和風(fēng)險，做好政策培訓(xùn)宣貫工作，確保增值稅稅率調(diào)整后合同簽訂的有序進(jìn)行。財務(wù)部做出必要工作提示，明確時間節(jié)點稅率變化對簽訂合同產(chǎn)生影響，未履行完成的合同應(yīng)以不含稅價格為計稅基礎(chǔ)簽訂補(bǔ)充協(xié)議。要求前端業(yè)務(wù)部門在以后合同中約定“若國家出臺新的稅收政策，則按新價稅合計數(shù)調(diào)整”，確保深化增值稅改革措施落實到位，同時，降低稅收政策帶來的合同資金風(fēng)險。

（五）定期清理往來款項

按照“業(yè)務(wù)歸口、誰發(fā)生、誰負(fù)責(zé)”的原則，業(yè)務(wù)部門應(yīng)對本部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)所形成的往來款項進(jìn)行管理，財務(wù)部要定期開展往來款專項清理工作，加大清收力度，財務(wù)核對合同付款進(jìn)度、供應(yīng)商賬面數(shù)據(jù)，匯總、分解，下發(fā)業(yè)務(wù)部門后逐筆落實款項支付是否逾期、計劃清理時間等內(nèi)容，對逾期款項原因進(jìn)行說明，并制定切實可行的清理計劃及措施，充分利用信息化水平，加強(qiáng)合同與資金管控對接，依托“業(yè)務(wù)清理、會計清賬、監(jiān)控預(yù)警、控制分析”的管理機(jī)制，對往來款項從產(chǎn)生到清理或最終處置進(jìn)行全過程閉環(huán)管控，切實提高往來數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，控制經(jīng)營風(fēng)險。

（六）提高員工合同風(fēng)險防范和資金安全意識

財務(wù)加大審核力度，聯(lián)合合同管理部門，組織全員培訓(xùn)。針對合理安排付款進(jìn)度、預(yù)留質(zhì)保金，合同變更與銀行付款信息一致，無預(yù)算不支付、遲付，稅務(wù)風(fēng)險等重點突出問題講解，增強(qiáng)員工合同風(fēng)險防范意識、資金安全意識，減少簽約及執(zhí)行過程中的違約風(fēng)險，強(qiáng)化合同支付管控。

四、加強(qiáng)全過程監(jiān)督，實現(xiàn)閉環(huán)管理

企業(yè)各職能部門發(fā)揮監(jiān)督作用，整體合力，深挖薄弱環(huán)節(jié)，分析資金安全風(fēng)險點，落實防控措施，堵塞管理漏洞，建立健全整改機(jī)制，加強(qiáng)資金安全監(jiān)督，切實提升了企業(yè)資金風(fēng)險防控能力。

（1）全面覆蓋，過程管理。全面梳理查找業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的合同管理隱患和廉政風(fēng)險，覆蓋公司各業(yè)務(wù)。從經(jīng)法系統(tǒng)財務(wù)審核合同簽訂相關(guān)內(nèi)容涉及問題和風(fēng)險點;到業(yè)務(wù)部門合同支付業(yè)務(wù)流程及依據(jù)查找問題及風(fēng)險點，再到后期財務(wù)部往來款專項清理工作，全流程監(jiān)督，確保檢查不留死角，形成全面覆蓋、全程跟進(jìn)，消除廉潔風(fēng)險隱患。

（2）監(jiān)督到位，抓住重點。在全面覆蓋的基礎(chǔ)上，抓好重點領(lǐng)域監(jiān)督，將合同違約風(fēng)險隱患排查和往來款項清理作為監(jiān)督的重中之重，貫徹落實監(jiān)督工作要求，明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，努力實現(xiàn)核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控有力、監(jiān)督有為、防范有效。

（3）業(yè)務(wù)監(jiān)督，履行雙責(zé)。公司明確各管理部門監(jiān)督職責(zé)到崗到人，細(xì)化量化，監(jiān)督人員要自覺履行“一崗雙責(zé)”，在抓業(yè)務(wù)的同時行使監(jiān)督的責(zé)任，做到管事與管人有機(jī)結(jié)合。有效健全財務(wù)安全監(jiān)督、檢查，全面提升風(fēng)險監(jiān)控能力。

（4）建立機(jī)制，保持長效。建立設(shè)計、執(zhí)行、評價及改進(jìn)閉環(huán)管理機(jī)制，持續(xù)改進(jìn)，動態(tài)適應(yīng)公司政策、業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)、風(fēng)險水平等變化，實現(xiàn)內(nèi)控管理的持續(xù)完善與提升。

（5）落實責(zé)任，推進(jìn)整改。企業(yè)要以發(fā)現(xiàn)問題的整改為契機(jī)，落實整改主體責(zé)任，補(bǔ)專業(yè)短板，促專業(yè)領(lǐng)先。在資金管理上動真格、出實招，實現(xiàn)閉環(huán)管理;針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的具體問題，督促業(yè)務(wù)部門列出整改方式和整改結(jié)果，定期督查，直到問題整改到位。在做好具體問題整改的基礎(chǔ)上，更注重從源頭上探索深層次的原因，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的帶有共性、苗頭性和傾向性的問題，分析原因、查找根源、堵塞漏洞、加強(qiáng)管理，形成防范問題再次發(fā)生的長效機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督的治本功能，切實做到問題源頭整改。

（6）監(jiān)督到位，確保成效。切實完善資金業(yè)務(wù)流程，關(guān)注交叉地帶，從建章立制、優(yōu)化流程入手，實現(xiàn)規(guī)范監(jiān)督管控。強(qiáng)化監(jiān)督成果運用，將監(jiān)督管理與對業(yè)務(wù)部門考評相結(jié)合，做到“標(biāo)準(zhǔn)清晰、程序規(guī)范、管理高效、工作閉環(huán)”的工作效果。

結(jié)語

綜上所述，合同履約過程中存在較多資金安全風(fēng)險點，包括合同簽訂及支付不規(guī)范，公司內(nèi)部制度不完善、職責(zé)不明晰，稅收政策調(diào)整合同配合工作不及時，合同往來款項清理不及時，員工風(fēng)險意識淡薄等問題。為確保合同履約過程中資金的安全，企業(yè)應(yīng)采取促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范、搭建業(yè)財共享平臺、完善內(nèi)控管理體系、細(xì)化公司各級資金安全責(zé)任、及時應(yīng)對合同稅務(wù)風(fēng)險、定期清理往來款項、提高員工合同風(fēng)險防范和資金安全意識等措施來防范合同資金風(fēng)險。從合同各環(huán)節(jié)入手，排查資金關(guān)聯(lián)風(fēng)險控制點，形成一種更有力的全過程監(jiān)督模式，實現(xiàn)閉環(huán)管理，建立長效管理、監(jiān)督、整改機(jī)制，實現(xiàn)管理效益效率的長效提升，確保公司資金安全

穩(wěn)定。

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