石軍潮

摘 要 近年來，我國經(jīng)濟整體水平不斷提高，而經(jīng)濟的繁榮發(fā)展使稅務(wù)問題變得越來越復(fù)雜，給稅務(wù)師事務(wù)所帶來了更大的壓力。本文對新形勢下稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃相關(guān)問題和對策進行深入的分析和研究，并結(jié)合實際情況提出科學(xué)合理的建議，為我國稅收籌劃工作的進步發(fā)揮重要的推動作用。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)師事務(wù)所 稅收籌劃 問題 對策

在新經(jīng)濟環(huán)境下，我國為了推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)深化轉(zhuǎn)型升級，在宏觀政策方面進行了一系列調(diào)整，旨在推動我國社會經(jīng)濟的穩(wěn)定、健康發(fā)展。而政策的變化，進一步增加了稅務(wù)問題的復(fù)雜度，也使稅務(wù)師事務(wù)所的工作壓力進一步加大。盡管在新經(jīng)濟環(huán)境下，稅務(wù)師事務(wù)所面臨前所未有的稅收籌劃壓力，但經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化，特別是近幾年營改增政策的實施以及國家推出的一系列稅收優(yōu)惠，也給稅務(wù)師事務(wù)所帶來了新的發(fā)展契機。稅收籌劃工作對稅務(wù)師事務(wù)所具有極為重要的影響，因此大部分稅務(wù)師事務(wù)所都主動參與其中。但受到多方面因素的影響和干擾，在稅收籌劃過程中出現(xiàn)了一系列問題，影響了稅收籌劃工作的發(fā)展態(tài)勢。采用科學(xué)合理的方法解決這些問題，是稅務(wù)師事務(wù)所在新經(jīng)濟環(huán)境下面臨的主要課題，也是其在發(fā)展建設(shè)過程中需要重點思考的問題之一。同時，這對于維護我國稅收秩序，推動市場經(jīng)濟的穩(wěn)定、健康及可持續(xù)發(fā)展，具有極為重要的現(xiàn)實意義。

一、稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃中存在的主要問題

（一）事務(wù)所稅收籌劃認可度低，工作開展難度大

稅務(wù)師事務(wù)所有效開展稅收籌劃工作的重要基礎(chǔ)，就是社會對稅務(wù)師事務(wù)所的普遍接受，但現(xiàn)階段我國社會對稅務(wù)師事務(wù)所還比較陌生，對于稅收籌劃工作也不是很認同。大部分企業(yè)以及群眾都沒有充分了解到稅收籌劃的重要性，片面地認為稅收籌劃工作是不合理、不合法的，甚至還認為其等同于偷稅、漏稅等違法違規(guī)行為?；阱e誤的觀念認識，稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃工作受到較大的阻力，嚴重增加了工作難度[1]。

社會對稅收籌劃工作的認可度較低，給稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃工作帶來了較大的阻礙，這種阻礙主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，部分納稅對象雖然已對稅收籌劃有了一定的了解，也認識到了稅收籌劃的重要性和對自身發(fā)展的重要作用，并且為減輕企業(yè)稅負壓力，主動尋求稅務(wù)師事務(wù)所的幫助。但是相關(guān)部門沒有履行相關(guān)責(zé)任，也不希望稅務(wù)師事務(wù)對企業(yè)進行相關(guān)稅務(wù)籌劃，這就導(dǎo)致納稅人多了很多顧慮，最終拒絕開展稅收籌劃工作，進而阻礙了稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃工作的有效開展。

其次，部分納稅人考慮到機密信息保密問題，不愿意向稅務(wù)師事務(wù)所公開相關(guān)信息，也沒有尋求外界幫助，制約了稅收籌劃工作的開展。

（二）稅務(wù)師事務(wù)所缺少稅收籌劃人才，工作質(zhì)量不高

隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的不斷深化，經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)進入了新時期，稅務(wù)師事務(wù)所在新經(jīng)濟環(huán)境下也面臨業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要問題。在業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，其重要轉(zhuǎn)型工作之一，就是人才的轉(zhuǎn)型。

傳統(tǒng)稅務(wù)審計人才和稅收簽證人才，已經(jīng)無法滿足當前稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃工作的要求。很多稅務(wù)師事務(wù)所的人才儲備較為有限，嚴重缺少稅收籌劃專業(yè)人才，缺少人力資源的支持，稅收籌劃工作自然難以開展。

在具體實踐中，稅收籌劃工作要求稅務(wù)師對相關(guān)法律法規(guī)以及財務(wù)、稅收等領(lǐng)域的知識，必須具有充分的了解及較高的掌握水平。除此之外，對于稅務(wù)師的工作經(jīng)驗、交流溝通能力等，也有極高的要求。目前，大部分稅務(wù)師事務(wù)所為了保證業(yè)務(wù)的順利開展，往往將大量資源投入到稅務(wù)審計等業(yè)務(wù)中，同時稅務(wù)師事務(wù)所忽視了經(jīng)濟環(huán)境的新發(fā)展形勢對稅收籌劃專業(yè)人才提出的新要求，最終導(dǎo)致其人才儲備嚴重不足，加上現(xiàn)有稅務(wù)師沒有及時提升自己的專業(yè)知識技術(shù)水平，其職業(yè)素養(yǎng)水平無法滿足稅收籌劃的要求，導(dǎo)致稅收籌劃工作質(zhì)量水平不高，在短時間內(nèi)難以得到有效提升，進而導(dǎo)致在新經(jīng)濟環(huán)境下面對稅收籌劃工作的要求，無法提供充足的專業(yè)人才資源。

另外，稅務(wù)師事務(wù)所在招聘人才時，忽視了考察人才的學(xué)習(xí)能力、道德水平等方面的素養(yǎng)，導(dǎo)致稅收籌劃人員的綜合職業(yè)素質(zhì)水平不高，無法完成稅收籌劃工作，這也是影響相關(guān)工作質(zhì)量的重要原因之一[2]。

（三）稅務(wù)師事務(wù)所自身能力不足，開展工作較為被動

目前，大部分稅務(wù)師事務(wù)所都存在規(guī)模小、管理不完善、營銷以及社會形象有所欠缺的問題，在稅收籌劃、咨詢等方面，業(yè)務(wù)能力水平較為有限，難以跟上市場發(fā)展的步伐。而在經(jīng)濟發(fā)展新時期，受到社會經(jīng)濟環(huán)境的影響，稅務(wù)師事務(wù)所轉(zhuǎn)型勢在必行，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)模式已無法滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，正在逐漸被市場淘汰。對于稅收籌劃這項新型業(yè)務(wù)，無論是在相關(guān)考核標準方面，還是在內(nèi)部、客戶管理方面，都不夠完善，無法滿足實際要求。此外，稅務(wù)師事務(wù)所對稅收籌劃工作缺少相應(yīng)的營銷和宣傳，客戶來源有限，在開展稅收籌劃工作的過程中，稅務(wù)師事務(wù)所一直處于被動地位，嚴重影響了稅收籌劃工作水平的有效提升。

二、稅務(wù)師事務(wù)所改進稅收籌劃工作的相關(guān)策略

（一）樹立良好的品牌形象

稅務(wù)師事務(wù)所必須提升自身的品牌形象，提高社會認可度。首先，稅務(wù)師事務(wù)所需要與企業(yè)加強合作，積極開展稅務(wù)籌劃相關(guān)知識講座或者培訓(xùn)活動，加強對稅務(wù)師事務(wù)所的宣傳和營銷，提高影響力，增加納稅人對稅收籌劃工作的認識，使納稅人充分了解稅收籌劃工作的重要性和主動尋求外界幫助的積極性，從而有效提升稅務(wù)師事務(wù)所的品牌形象，基于品牌形象和影響力，不斷擴大客源，促進稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃工作的有效開展[3]。

稅務(wù)師事務(wù)所要提高對國家稅收政策以及經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢變化情況的關(guān)注度，并對其進行深入解讀，詳細了解具體情況，對于國家的相關(guān)規(guī)定要積極響應(yīng)，還要主動和稅務(wù)機關(guān)進行交流溝通，獲得稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃工作的認可，充分認識到稅收籌劃的重要意義，從而在開展稅收籌劃工作的過程中，獲得稅務(wù)機構(gòu)的協(xié)助，有效保證稅收籌劃工作質(zhì)量，推動稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的深化和健康發(fā)展。

（二）組建高素質(zhì)的專業(yè)稅收籌劃團隊

開展稅收籌劃工作，最終還是需要工作人員來實施具體措施，而工作人員的素質(zhì)水平直接影響著其工作質(zhì)量。因此，稅務(wù)師事務(wù)所必須積極引進專業(yè)人才，加強對稅務(wù)師職業(yè)技能和素養(yǎng)的有效培養(yǎng)，提高其專業(yè)能力。還要針對稅收籌劃業(yè)務(wù)，組建一支高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)籌劃隊伍。其具體措施如下：

首先，加強對現(xiàn)有稅務(wù)師的專業(yè)知識技能培養(yǎng)，通過定期開展專業(yè)知識和工作技能培訓(xùn)或講座，提高稅務(wù)師在稅務(wù)籌劃、財務(wù)、會計、溝通技巧等方面的工作能力，還要加強對國家稅收政策的科學(xué)解讀，豐富稅務(wù)師的知識，為順利開展稅收籌劃工作、提高稅收籌劃工作質(zhì)量提供保障。

其次，稅務(wù)師事務(wù)所在招聘人才時，要對應(yīng)聘人員進行全方位考察，還可以與高校加強合作，開展定向培養(yǎng)，吸納高校中的優(yōu)秀人才。

再次，針對事務(wù)所內(nèi)部，應(yīng)建立相應(yīng)的激勵機制，完善管理體系，將收入分配機制轉(zhuǎn)變?yōu)橹橇蟪攴峙錂C制，激發(fā)稅務(wù)師的工作熱情，提高工作效率。

最后，稅務(wù)師的實踐經(jīng)驗對稅收籌劃工作具有重要的影響。因此，要加強對稅務(wù)師實踐工作能力的培養(yǎng)，豐富其實踐工作經(jīng)驗，例如引導(dǎo)稅務(wù)師積極參與“營改增”“互聯(lián)網(wǎng)+”等稅務(wù)籌劃工作，從而有效提升和豐富其實踐工作能力和經(jīng)驗，培養(yǎng)復(fù)合型實用人才，顯著提高稅收籌劃工作質(zhì)量[4]。

三、結(jié)語

目前，我國稅收籌劃工作環(huán)境并不成熟，稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃工作必然會遇到各種各樣的阻礙。對此，稅務(wù)師事務(wù)所必須充分了解和認識新經(jīng)濟發(fā)展形勢，從實際出發(fā)，創(chuàng)新發(fā)展規(guī)劃，深化業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，積極開拓市場，不斷提升自身服務(wù)水平，提高工作質(zhì)量，推動稅務(wù)師事務(wù)所實現(xiàn)長效發(fā)展。

（作者單位為京洲聯(lián)信<杭州>稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

參考文獻

[1] 嚴洪然.關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與合理規(guī)避分析[J].財會學(xué)習(xí)，2020（17）：197-198.

[2] 林月秀.新形勢下稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃相關(guān)問題的探討[J].商業(yè)會計，2017（6）：99-101.

[3] 黃雙奇.虧損企業(yè)清算往來款所得稅籌劃[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2020（2）：52-54.

[4] 侯卓，吳東蔚.稅收籌劃權(quán)的理論建構(gòu)及其實現(xiàn)路徑[J].東北師大學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2020（4）：58-67.