一、江西省人民銀行內(nèi)審工作現(xiàn)狀及困境

1.2017年～2019 年江西省人民銀行內(nèi)審工作開展情況。

（1）審計(jì)項(xiàng)目總體情況。

近三年，江西省人民銀行內(nèi)審部門認(rèn)真開展各項(xiàng)審計(jì)檢查、調(diào)查和核查，共組織開展審計(jì)項(xiàng)目334 項(xiàng)。

從審計(jì)項(xiàng)目可以看出，江西省人民銀行內(nèi)審工作呈現(xiàn)出以下三個(gè)特點(diǎn)：一是注重對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)，尤其是與資金使用、權(quán)力運(yùn)用和內(nèi)部控制相關(guān)方面的內(nèi)容。共開展財(cái)務(wù)審計(jì)75 項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)97 項(xiàng)。二是將任中審計(jì)放在了更加重要的位置。逐步加強(qiáng)了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從三年時(shí)序數(shù)據(jù)來看，2019 年開展的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占全年總審計(jì)項(xiàng)目數(shù)的比重較2017 年增加2 個(gè)百分點(diǎn)。三是關(guān)注對(duì)審計(jì)問題整改情況的后續(xù)審計(jì)。三年每年均有開展針對(duì)以往審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)審計(jì)。

（2）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況。

近三年，江西省人民銀行內(nèi)審工作取得了較好成效，共發(fā)現(xiàn)問題3000 余個(gè)，其中財(cái)務(wù)問題占據(jù)大頭。從各類問題的數(shù)量來看，前四項(xiàng)中，有三項(xiàng)為財(cái)務(wù)管理類問題。

從問題的嚴(yán)重程度和風(fēng)險(xiǎn)情況來看，呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：一是“問題嚴(yán)重程度”在“較嚴(yán)重”以上的問題數(shù)量非常少，占總發(fā)現(xiàn)問題的比重不足百分之一。二是在風(fēng)險(xiǎn)分類上，存在操作類風(fēng)險(xiǎn)的問題超八成。僅“操作風(fēng)險(xiǎn)—業(yè)務(wù)流程”風(fēng)險(xiǎn)問題就占到總問題的近七成?；竞w了人民銀行各項(xiàng)職能領(lǐng)域，有貨幣政策、調(diào)查統(tǒng)計(jì)、預(yù)算管理、外匯管理、支付結(jié)算、征信業(yè)務(wù)、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國庫、安全保衛(wèi)、科技管理等等領(lǐng)域。

2.江西省人民銀行內(nèi)審部門面臨的困境。

對(duì)照新形勢下內(nèi)審工作的新要求、新挑戰(zhàn)可以發(fā)現(xiàn)，目前，江西省人民銀行內(nèi)審工作面臨著以下困境。

（1）內(nèi)審力量不夠充足，滿足工作新要求有難度。

一是人員數(shù)量不足，難以滿足審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求?！吨笇?dǎo)意見》中指出“內(nèi)部審計(jì)要努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋……”。近三年，江西省人民銀行內(nèi)審部門共投入上萬審計(jì)人次，開展審計(jì)項(xiàng)目334 項(xiàng)，但與全覆蓋的要求相比，仍存在一定差距。從江西省人民銀行內(nèi)審人員數(shù)量看，共有專職人員94 人，兼職人員119 人，其中50歲以上人員的數(shù)量占比超四成。

二是專業(yè)人才欠缺，難以滿意審計(jì)問題全反映的要求。內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)所審計(jì)項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)和了解，直接關(guān)系到審計(jì)問題的發(fā)現(xiàn)數(shù)量和質(zhì)量。目前，江西省人民銀行內(nèi)審人員中八成以上具有本科以上學(xué)歷，但是具有CPA（注冊會(huì)計(jì)師）資格和CIA（國際注冊內(nèi)部審計(jì)師）資格的并不多。從專業(yè)背景來看，會(huì)計(jì)專業(yè)背景居多，審計(jì)、管理、法律、金融等專業(yè)人才較為缺乏，懂貨幣信貸、征信、外匯管理等業(yè)務(wù)的人員較少，在查深查透上仍存在一定難度。

（2）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不夠深入，“評(píng)價(jià)”職能有待提升。

江西省人民銀行大部分內(nèi)審人員，尤其是地市及縣級(jí)人民銀行內(nèi)審人員，限于能力和審計(jì)習(xí)慣，多對(duì)照各項(xiàng)制度的條條框框開展審計(jì)監(jiān)督，只判斷業(yè)務(wù)開展的“對(duì)”與“錯(cuò)”，“行”與“不行”，缺乏對(duì)所審計(jì)業(yè)務(wù)中涉及的績效及體制機(jī)制思考。近三年，江西省人民銀行內(nèi)審部門審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題超五成為“輕微”類問題。由于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不夠深入，無法揭露其背后真正存在的體制機(jī)制性問題，使得審計(jì)成果的運(yùn)用局限在就事論事，無法達(dá)到以點(diǎn)帶面、評(píng)價(jià)績效的效果，從而在完善組織管理、優(yōu)化內(nèi)部控制等方面的作用大大削弱。

（3）審計(jì)問題整改不夠到位，“監(jiān)督”職能有待強(qiáng)化。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的“第三道防線”，在督促審計(jì)問題整改程度上缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制和衡量標(biāo)準(zhǔn)，被審計(jì)對(duì)象的工作業(yè)務(wù)考核與審計(jì)成果的關(guān)聯(lián)度不高，對(duì)審計(jì)整改不到位的行為缺乏明確的處罰手段。這些使得審計(jì)后期整改效果不夠理想，削弱了審計(jì)監(jiān)督的力度。江西省人民銀行近三年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題中已整改的不足七成，有近三成為長期改進(jìn)。

（4）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠充分，“建議”職能有待推進(jìn)。

由于對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用平臺(tái)、方式和渠道等的構(gòu)建不夠重視，未能充分發(fā)揮通過審計(jì)成果運(yùn)用來建議和督促業(yè)務(wù)部門完善各項(xiàng)管理制度的作用。近些年，江西省人民銀行內(nèi)審部門對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用進(jìn)行了積極探索和研究，初步形成了一套包括風(fēng)險(xiǎn)提示、問題反饋、審計(jì)公告和交流磋商在內(nèi)的成果運(yùn)用方式，但由于不夠完善，效果不夠明顯。近三年，同一問題在同一地市反復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生。

二、改進(jìn)江西省人民銀行內(nèi)審工作的意見及建議

針對(duì)目前江西省人民銀行內(nèi)審工作所面臨的困境，提出以下幾點(diǎn)意見和建議。

1.提升審計(jì)信息化水平。

一是用好現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)，開展非現(xiàn)場審計(jì)。審計(jì)全覆蓋的要求使得非現(xiàn)場審計(jì)成為未來發(fā)展的重要方向，而人民銀行總行輔助審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，為非現(xiàn)場審計(jì)的開展提供了可能。目前，江西省人民銀行內(nèi)審部門對(duì)輔助審計(jì)系統(tǒng)的使用還多局限在國庫審計(jì)和預(yù)算審計(jì)。未來，需積極開發(fā)輔助審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換子系統(tǒng)，推動(dòng)輔助審計(jì)系統(tǒng)在征信、支付結(jié)算、外匯管理等重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用。

二是用好大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，做好深度挖掘。借助專業(yè)審計(jì)軟件ACL 以及數(shù)據(jù)分析軟件Python，不斷研究和完善現(xiàn)有審計(jì)模型，最大限度地發(fā)揮審計(jì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析工具的作用，促進(jìn)審計(jì)信息化水平的提高。同時(shí)，以應(yīng)用為導(dǎo)向，從具體案例著手，定期邀請(qǐng)外部專家和行家里手，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的使用培訓(xùn)。通過不定期的審計(jì)信息化理論探討和實(shí)際操作比拼，逐步培養(yǎng)出一支有技術(shù)、懂業(yè)務(wù)、能審計(jì)的審計(jì)信息化人才。

2.強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

一是優(yōu)化審計(jì)專職隊(duì)伍的配置。一方面數(shù)量上要有保障。省市級(jí)人民銀行需要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際以及對(duì)下管理的具體情況，配足審計(jì)人員，而縣級(jí)人民銀行至少需要配置一名專職內(nèi)審員以保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性。另一方面結(jié)構(gòu)上要合理。在審計(jì)隊(duì)伍配備上，可以通過“有進(jìn)有出”的制度也可以通過“內(nèi)部升級(jí)”的形式，保證內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的長期合理。

二是加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的后續(xù)教育。江西省人民銀行內(nèi)審人員需加強(qiáng)后續(xù)學(xué)習(xí)，尤其是人民銀行重點(diǎn)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，如貨幣信貸、國庫、計(jì)算機(jī)、支付等知識(shí)，持續(xù)拓展知識(shí)面，加強(qiáng)知識(shí)儲(chǔ)備，成為能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)的“通才”。

三是做好外部審計(jì)人才的引進(jìn)。新形勢下，人民銀行業(yè)務(wù)工作外延不斷擴(kuò)張、內(nèi)涵持續(xù)深化，審計(jì)人員在人員配備和知識(shí)結(jié)構(gòu)上很難做到時(shí)刻緊跟各業(yè)務(wù)發(fā)展的水平。在“過緊日子”的總體要求下，新增員工和加大培訓(xùn)都存在一定的瓶頸，江西省人民銀行內(nèi)審部門可以通過部門推薦、統(tǒng)一考核的方式，從本單位其他部門篩選優(yōu)質(zhì)人才充當(dāng)“助理審計(jì)員”參與到審計(jì)項(xiàng)目中去。充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)條線人才的專業(yè)技能優(yōu)勢，補(bǔ)齊內(nèi)審人員在開展政策執(zhí)行審計(jì)時(shí)面臨的知識(shí)結(jié)構(gòu)短板。

3.完善審計(jì)制度建設(shè)。

一是完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度。完善審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制制度，對(duì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段和審計(jì)后續(xù)階段所涉及的各項(xiàng)工作進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目開展的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合既定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。具體來看，主要是現(xiàn)場審計(jì)前進(jìn)行清晰的職責(zé)劃分，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際制定切實(shí)可行的審計(jì)方案，并做好充分的數(shù)據(jù)收集和線索采集工作，通過數(shù)據(jù)分析確定現(xiàn)場審計(jì)重點(diǎn)。審中，明晰審計(jì)流程，規(guī)范文書撰寫。審后，給出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)和高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，并提供具有操作性和前瞻性的審計(jì)建議。

二是完善審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。審計(jì)人員在推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用中，要注重拓寬思路，改變“就事論事”的傳統(tǒng)思維，從績效評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)角度出發(fā)，不僅在業(yè)務(wù)處理上給出審計(jì)建議，更要從管理制度上提出改進(jìn)做法。一方面針對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)成果運(yùn)用制度，需結(jié)合實(shí)施中存在的難點(diǎn)、重點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化完善，以取得更好實(shí)效。另一方面，結(jié)合本單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)際，梳理、總結(jié)各類易出現(xiàn)、易忽視的規(guī)律性問題，以專題信息、風(fēng)險(xiǎn)提示和案例匯編的形式發(fā)送單位各部門。

三是完善審計(jì)問題整改落實(shí)機(jī)制。為避免出現(xiàn)“責(zé)任分散效益”，需建立問題整改臺(tái)賬，明確各問題的責(zé)任人、整改期限和整改目標(biāo)。同時(shí)，采取飛行檢查、后續(xù)審計(jì)等方式掌握整改動(dòng)向和實(shí)際整改成效。同時(shí)，為避免審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題屢查屢犯、前查后犯現(xiàn)象的發(fā)生，需將現(xiàn)有“事后監(jiān)督”模式轉(zhuǎn)為“事前預(yù)警”，通過事前介入、事中監(jiān)督、事后跟蹤的方式，強(qiáng)化高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的全程審計(jì)，預(yù)防“紅線”、“底線”問題的發(fā)生。