劉 芳

一、內(nèi)部審計的意義與作用

內(nèi)部審計主要作用是：第一，預警作用。審計部門在事業(yè)內(nèi)控體系中是最重要的組成部門，利用內(nèi)部審計能夠一定程度發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的風險，可以通過有效分析，制定出預防風險發(fā)生的有效措施。第二，服務(wù)監(jiān)督、以審促建、以審促質(zhì)作用。通過內(nèi)審檢查和評估，揭示存在的問題，提出針對性的業(yè)務(wù)指導意見，幫助自身單位規(guī)范質(zhì)量管理；也可以為單位其他部門提供政策法規(guī)，質(zhì)量管理等咨詢服務(wù)，努力排憂解難。第三，決策作用。事業(yè)單位內(nèi)部積極有效的審計工作，能夠為單位發(fā)展規(guī)劃提供科學的建議并利用內(nèi)部審計結(jié)果的分析，對發(fā)生的問題給予及時的溝通和規(guī)范，從而為單位重大決策提供有力的參考依據(jù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計工作重點

一直以來預算收支管理，財政專項資金的審計是地勘單位內(nèi)部審計的主要職責。是對預算執(zhí)行情況和財政收支情況，對財政部門撥付資金的真實性、合規(guī)性；對是否漏交國家稅金；對是否存在不正當獲取財政補貼；對是否侵占挪用預算資金等事項，做出客觀公正的綜合評價。近年來，隨著地勘事業(yè)單位的不斷壯大發(fā)展，地勘單位也投資創(chuàng)立了一部分國有企業(yè)。為了加強地勘單位國有經(jīng)濟的內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益，保障國家財政收入和國有資產(chǎn)保值增值，國有企業(yè)的審計監(jiān)督也逐步成為內(nèi)部審計的重要職責之一。地勘單位內(nèi)部審計的審計領(lǐng)域也從財政預算資金的管理和使用環(huán)節(jié)向其他財政收支擴展，審計方式也從較為單一的財政預算收支審計向效益審計、財經(jīng)法紀審計和經(jīng)濟責任審計等開展，因此來說，在今后一段時期內(nèi)，地勘單位的內(nèi)部審計主要工作有以下幾個方面。

（一）財政收支審計

財政收支是政府計劃重要的一項內(nèi)容，其審計重點主要是核實財政收支、摸清財力狀況、分析支出結(jié)構(gòu)、檢查預算執(zhí)行情況，監(jiān)督檢查財政資金使用中存在不真實不合法不規(guī)范及損失浪費情況。從上市公司康美藥業(yè)到瑞幸咖啡的財務(wù)舞弊來看，財務(wù)收支的弄虛作假、會計信息失真是增生腐敗，導致國有資產(chǎn)流失，且擾亂經(jīng)濟秩序，給決策帶來誤導的一個高風險點。因此，地勘事業(yè)單位內(nèi)部審計中，應當突出財政財務(wù)收支的真實性審計，這不僅是財政預算資金的管理使用的審計也是針對國有資產(chǎn)盈虧不實存在普遍性和嚴重性的現(xiàn)狀而提出的一項迫切任務(wù)。核實財政資金及經(jīng)濟活動情況，加強財政審計監(jiān)督，加強增收節(jié)支，提高財政資金使用效益，順利實現(xiàn)財政目標。

（二）經(jīng)濟責任審計

搞好事業(yè)單位下屬的國有企業(yè)，確保國有企業(yè)的增值保值，關(guān)鍵在于領(lǐng)導班子。為了加強對國有經(jīng)營者的監(jiān)督，明確經(jīng)營者的經(jīng)濟責任，地勘單位內(nèi)部審計也在不斷對國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計機制進行完善管理。其主要包括的內(nèi)容有：年度經(jīng)濟責任的全面審計、主要負責人離任的審計、涉及重要經(jīng)濟事項的審計等。近些年以來，內(nèi)審部門積極參與到經(jīng)濟責任審計工作當中，并同時獲得了較好的效果。通過對審計實踐分析發(fā)現(xiàn)，進行積極有效的審計監(jiān)督和事業(yè)單位領(lǐng)導班子考核建設(shè)、資產(chǎn)監(jiān)督管理的有機結(jié)合，能夠在一定程度上適應地勘事業(yè)單位改革發(fā)展的需要，并且在不斷實踐應用中，審計監(jiān)督管理機制逐漸成為行之有效的一種審計監(jiān)督管理形式。經(jīng)濟責任審計促進管理提高效益提供保障，也為國有資產(chǎn)保值增值提供量化依據(jù)，是內(nèi)審工作的主要工作之一。

（三）績效審計

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，應對被審對象展開經(jīng)濟責任審計，重點檢查項目的資金管理以及資金使用分配情況，資產(chǎn)負債狀況是否則真實發(fā)生，對資產(chǎn)流失情況進行有效把控，加強企業(yè)的風險管理。同時還要做好地勘單位審計人員的績效審計，利用對地勘單位人員經(jīng)濟活動真實性、有效性的檢查，加強事業(yè)單位審計管理力度。審計工作的重點是以揭露隱患促進管理為目標，積極開展管理審計和經(jīng)濟效益審計，反映出地勘單位內(nèi)部管理以及資金管理中出現(xiàn)的一些問題，并提出積極有效的改進建議，推動地勘事業(yè)單位實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟管理目標，促進資金的有效運行。同時對地勘單位采購的設(shè)備進行固定資產(chǎn)審計，使投資項目管理更加規(guī)范化，保證財政撥款資金使用的安全性有效性。另外還應當對單位的重要事項展開專項審計調(diào)查，同時將審計最終結(jié)果進行上報，為單位主要領(lǐng)導的決策提供重要參考依據(jù)。

三、地勘事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的問題及思考

1.從審計情況看，目前事業(yè)單位下屬的國有企業(yè)運行中存在著資產(chǎn)質(zhì)量不高、虧損嚴重兩大突出問題。經(jīng)審計分析，造成這一原因是多方面的，其中一個重要原因是忽視企業(yè)自身的管理，監(jiān)督管理的缺乏，因而導致企業(yè)投資失誤，出現(xiàn)了資源浪費。目前，內(nèi)審部門應該充分發(fā)揮自身優(yōu)勢和一審二幫三促進的重要作用，促進管理、提高效益。二是要幫助企業(yè)分析虧損原因，查找經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和效益流失點，堵塞各種資源浪費的漏洞。

2.經(jīng)濟責任審計是全新的一項審計內(nèi)容，主要包括了法人的審計，同時還包含有自然人的審計。法人審計管理，主要是對接受審計的主要領(lǐng)導所在單位的財政收支情況進行合法性以及真實性的審計管理。對自然人審計管理，主要是對接受審計的主要領(lǐng)導在在職期間對其本身經(jīng)濟管理情況的全面審計。法人的審計是審計工作管理的基礎(chǔ)，自然人的審計工作管理的重點。作為內(nèi)部審計，在履行審計職責的時候應該抓住四項審計：即決策審計、內(nèi)控審計、業(yè)績審計和法紀審計。決策審計是經(jīng)濟責任審計的重中之重，三重一大是內(nèi)審需要關(guān)注的點；審計評價和責任的界定也是對內(nèi)審人員提出了更高要求，遵循重要性、客觀性、歷史性和謹慎性并且進行有效的溝通都是內(nèi)審工作要具備的工作素質(zhì)和技巧。

3.自國務(wù)院國資委成立以來，國有資本經(jīng)營一直是熱門。目前，我國的國有資本預算職能由財政部行使，與公共預算混列，并未單獨列支。2006年起國資委同財政部就原則問題達成了一致意見，國有企業(yè)的國有資本預算管理主要是財政部來負責，中央企業(yè)的的國有資本預算管理主要是財政部負責。國有資本預算管理主要的由于相關(guān)的資產(chǎn)管理機構(gòu)作為出資人，將根據(jù)國有資本的經(jīng)營收入情況，合理安排國有資本的支出。通過分析發(fā)現(xiàn)，在國有資本預算管理中當前最需要注意的問題，是要防止國有企業(yè)通過設(shè)立多層次企業(yè)，將利潤層層向下轉(zhuǎn)移，導致國有資本經(jīng)營成為“記賬游戲”，無法形成現(xiàn)金流。如何建立合適的體制，使得出資人享受到應有收益并是否需要建立專戶，對國有資產(chǎn)收益進行管理，是國有資金經(jīng)營運行的一個思考。

4.當今，信息浪潮席卷全球，改變著世界也改變著審計工作。隨著國民經(jīng)濟信息化，單位財務(wù)管理也日益信息化。地勘單位根據(jù)當前的發(fā)展情況內(nèi)部審計管理有了新的發(fā)展要求，要求其要不斷更新管理理念、創(chuàng)新發(fā)展路徑，合理制定內(nèi)審工作的工作目標以及工作重點，將單純的查錯補漏，逐步向提高地勘單位管理水平方向的轉(zhuǎn)變；將傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計工作向效益審計、管理審計方向發(fā)展，并進行全面的風險評估，特別是在審計監(jiān)督全覆蓋的新要求下，加速內(nèi)審工作的信息化，更好地為本單位加強管理提高效益服務(wù)。

5.加強審計人員素質(zhì)，提升審計質(zhì)量。就內(nèi)審工作性質(zhì)而言，內(nèi)部審計重在服務(wù)、重在交流、重在抓質(zhì)量、重在上水平。地勘事業(yè)單位為提升單位的財務(wù)風險管理水平，要做好審計人員的培訓管理工作，要多方面拓展、深層次滲透學習，以打造全能型、復合型審計人才為目標。作為地勘單位的下屬事業(yè)單位之一，單位內(nèi)部審計可以通過對自己單位的內(nèi)部審計及參與上級審計部門對兄弟單位的審計，積累經(jīng)驗，搭建交流平臺，加強對問題的研究和探索，提出對策建議，更好為地勘單位提高效益服務(wù)。

總之，推進內(nèi)部審計工作是篇大文章，需要各方面共同努力、形成合力、突出重點、加大力度。只有各方齊心合力，不斷總結(jié)經(jīng)驗、堅持開拓創(chuàng)新，才能推進內(nèi)部審計工作取得更新更大的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國地勘事業(yè)單位的業(yè)務(wù)逐漸復雜化，同時對單位內(nèi)部的審計工作提出了更高要求，這就要求事業(yè)單位強化審計工作管理，在輔助事業(yè)單位加強內(nèi)控管理的同時，還要分析單位審計工作中出現(xiàn)的問題，并提出相應有效的改進策略，以保證地勘事業(yè)單位有條不紊運行。