吳 忠

一、公立醫(yī)院全面預(yù)算的概述分析

醫(yī)院在改革期間通過應(yīng)用全面預(yù)算，可以加強(qiáng)對單位內(nèi)部各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置。以公立醫(yī)院的整體戰(zhàn)略作為導(dǎo)向，制定預(yù)算方案，以及科學(xué)地配置單位內(nèi)部各類的醫(yī)療資源、醫(yī)療儀器和醫(yī)務(wù)人員。全面預(yù)算會(huì)涉及到預(yù)算方案的編制、預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算制度的建設(shè)、預(yù)算方案審批審核、以及后期的預(yù)算執(zhí)行控制評價(jià)等各項(xiàng)內(nèi)容，并且具有全員參與、全過程控制、全額管控的特點(diǎn)。

二、全面預(yù)算實(shí)施的難點(diǎn)分析

（一）預(yù)算意識相對比較薄弱

國內(nèi)部分公立醫(yī)院未能將預(yù)算提升到整個(gè)醫(yī)院的戰(zhàn)略層面上來；在預(yù)算執(zhí)行期間，也未能夠引導(dǎo)全員參與預(yù)算方案的執(zhí)行和編制；而部分公立醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算人員僅僅只對單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營、資金管理、資源管理和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行資源分配。

（二）預(yù)算體系不夠完善

公立醫(yī)院在內(nèi)部建立的預(yù)算機(jī)制存在較大漏洞，以及在單位內(nèi)部也未能夠建立預(yù)算組織、預(yù)算流程。在部分公立醫(yī)院內(nèi)部，建立的預(yù)算委員會(huì)，沒有特別相應(yīng)的人員來從事工作，也沒有設(shè)置相應(yīng)的工作制度和工作權(quán)限；并且，單位內(nèi)部的預(yù)算制度存在一定的漏洞，以及預(yù)算管理流程與實(shí)際的業(yè)務(wù)經(jīng)營相差較大，預(yù)算管理工作的歸口不夠清晰，工作職責(zé)不夠明晰。

（三）預(yù)算目標(biāo)編制不科學(xué)

醫(yī)院內(nèi)部的預(yù)算方案編制僅僅只是針對當(dāng)年度和每季度、每月度的工作活動(dòng)制定相應(yīng)的短期預(yù)算目標(biāo)，未能夠?qū)挝粌?nèi)部的預(yù)算編制工作與整個(gè)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃相銜接。部分預(yù)算人員仍然沿用著增量預(yù)算法，以及基數(shù)法來制定下年度的預(yù)算計(jì)劃，簡單地應(yīng)用增長比例，來確定下年度的預(yù)算目標(biāo)，這樣容易造成制定的預(yù)算方案與實(shí)際的醫(yī)療活動(dòng)經(jīng)營不匹配。并且，在醫(yī)院執(zhí)行預(yù)算方案期間，經(jīng)常調(diào)整預(yù)算，而喪失了預(yù)算的指導(dǎo)性作用；部分醫(yī)療服務(wù)部門也未能夠按照醫(yī)院財(cái)務(wù)部門制定的預(yù)算方案開展工作，而產(chǎn)生一些無法預(yù)知的工作事項(xiàng)。這隨意地調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，就會(huì)喪失預(yù)算的嚴(yán)肅性，并且也不能夠發(fā)揮出預(yù)算的約束作用。

（四）預(yù)算執(zhí)行部門權(quán)責(zé)不清晰

醫(yī)院內(nèi)部在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候一般都只要求各職能部門按往年數(shù)據(jù)和明年計(jì)劃進(jìn)行編制，往往忽略了執(zhí)行部門的參與，執(zhí)行部門不清晰預(yù)算內(nèi)容和要求，導(dǎo)致預(yù)算無法有效執(zhí)行；而且經(jīng)常出現(xiàn)同一個(gè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目多部門參與，導(dǎo)致無人統(tǒng)籌管理，項(xiàng)目超預(yù)算執(zhí)行或無法執(zhí)行。

（五）預(yù)算缺乏考核和激勵(lì)

一些醫(yī)院未能建立預(yù)算考核機(jī)制，而造成預(yù)算的執(zhí)行效果與實(shí)際的業(yè)績考核銜接不夠，以及制定的預(yù)算考核指標(biāo)過大，而弱化了監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行效果。很多醫(yī)院內(nèi)部的預(yù)算評價(jià)工作流于形式，不能夠發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)管效果，對于單位內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)和考核力度不足，也會(huì)降低單位內(nèi)部職工參與預(yù)算的積極性。

三、推行全面預(yù)算管理的對策研究

（一）提升預(yù)算管理的意識

在醫(yī)院經(jīng)營期間，單位內(nèi)部的預(yù)算委員會(huì)要在醫(yī)院內(nèi)部開展全面預(yù)算的宣傳活動(dòng)，以及要求院領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算方案編制的重視，給予預(yù)算工作一定的政策支持和資金支持，并配備專業(yè)的人才來編制方案。此時(shí)，高層的院領(lǐng)導(dǎo)人員要引導(dǎo)單位內(nèi)部的醫(yī)療服務(wù)人員重視預(yù)算工作在部門內(nèi)部的開展，以及要讓員工的工作與預(yù)算相銜接，并且加強(qiáng)對員工執(zhí)行預(yù)算方案的考核力度，這樣才能夠增強(qiáng)員工對于預(yù)算執(zhí)行的重視。

（二）構(gòu)建預(yù)算管理機(jī)制

1.建立全面預(yù)算組織部門

在醫(yī)院的經(jīng)營期間，高層人員要在單位內(nèi)部建立預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算管理部門和預(yù)算小組，由預(yù)算部門來統(tǒng)籌管理單位內(nèi)部的各項(xiàng)預(yù)算工作；由預(yù)算委員會(huì)來監(jiān)督監(jiān)控預(yù)算方案的編制和預(yù)算方案的執(zhí)行；并且也要在單位內(nèi)部建立會(huì)計(jì)核算、審計(jì)決策和醫(yī)療服務(wù)資源配置等各個(gè)管理制度，建立這些制度之間的相互制約關(guān)系。在單位內(nèi)部，建立預(yù)算部門是推動(dòng)全面預(yù)算開展的重要組織保障，并且要引導(dǎo)單位的各醫(yī)療服務(wù)科室參與到預(yù)算工作中，加強(qiáng)預(yù)算委員會(huì)對單位內(nèi)部預(yù)算工作的考核評價(jià)力度。

2.制定預(yù)算制度和流程

在醫(yī)院內(nèi)部建立預(yù)算管理制度，并形成制度的相互制約、制衡關(guān)系，這樣才能保證預(yù)算可以被各科室所采納，以及在單位內(nèi)部建立分級管控管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作的歸口。院領(lǐng)導(dǎo)也要給單位內(nèi)部制定預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)分解到各科室內(nèi)，以誰負(fù)責(zé)、誰管理的基本原則，來設(shè)置預(yù)算管理制度；在編制預(yù)算方案期間，要求預(yù)算部門去統(tǒng)計(jì)分析各科室對于預(yù)算的具體需求，在預(yù)算部門內(nèi)部去匯總各單位各科室的需求信息；此外，還要在預(yù)算執(zhí)行期間，加強(qiáng)在執(zhí)行過程監(jiān)控監(jiān)督，建立動(dòng)態(tài)的監(jiān)督機(jī)制。在全面預(yù)算整個(gè)過程，會(huì)包括預(yù)算方案的制定、預(yù)算方案執(zhí)行以及方案的調(diào)整、考核等各個(gè)階段，因而，就要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部全面預(yù)算全過程監(jiān)控，并應(yīng)用信息化的監(jiān)控手段，來及時(shí)地查看預(yù)算的執(zhí)行效果，以及檢查預(yù)算執(zhí)行期間的各類問題。

（三）推動(dòng)預(yù)算編制的科學(xué)化發(fā)展

1.制定預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算人員在編制預(yù)算方案期間，要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部的發(fā)展規(guī)劃，來制定合理的預(yù)算目標(biāo)。在制定預(yù)算目標(biāo)期間，科學(xué)地分配單位內(nèi)部的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)資源、醫(yī)療設(shè)備資源和醫(yī)療醫(yī)務(wù)人員，確保醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療資源可以被合理地分配到各科室；結(jié)合醫(yī)院的規(guī)劃重點(diǎn)內(nèi)容，來給重點(diǎn)發(fā)展任務(wù)分配更多的醫(yī)療資源，才能夠推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部戰(zhàn)略的實(shí)施落地。

2.選擇合適的預(yù)算方法

醫(yī)院內(nèi)部的預(yù)算部門應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的預(yù)算法，結(jié)合單位內(nèi)部的具體經(jīng)營狀況，使用零基預(yù)算法，來編制下年度的預(yù)算方案。應(yīng)用零基算法主要是結(jié)合本年度的經(jīng)營狀況，開展相應(yīng)的預(yù)算分析和估計(jì)；并且應(yīng)用的零基預(yù)算不會(huì)受到當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營的影響，可以結(jié)合未來醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營計(jì)劃的內(nèi)容，來合理地制定各科室的預(yù)算目標(biāo)，且對各科室內(nèi)部的醫(yī)療收支狀況進(jìn)行逐一的審核；按照下年度經(jīng)營的重點(diǎn)戰(zhàn)略任務(wù)，來優(yōu)化配置單位內(nèi)部的醫(yī)療資源，以及根據(jù)經(jīng)營事項(xiàng)的重要程度，來科學(xué)分配資源。在應(yīng)用零基預(yù)算法時(shí)也可以將增量預(yù)算法與之進(jìn)行結(jié)合，來實(shí)現(xiàn)提升預(yù)算方案編制質(zhì)量的目的。

3.預(yù)算內(nèi)容的制定和分解

預(yù)算人員在編制預(yù)算方案期間，要給醫(yī)院內(nèi)部制定收入預(yù)算和支出預(yù)算，并且也要將單位內(nèi)部的各項(xiàng)預(yù)算活動(dòng)與成本控制相結(jié)合。在醫(yī)院內(nèi)部，建立醫(yī)院預(yù)算部門、科室的三級預(yù)算管理體系，這樣就可以實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部預(yù)算落實(shí)到醫(yī)院內(nèi)部的各科室當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管控，以及落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性

1.嚴(yán)格執(zhí)行無預(yù)算不執(zhí)行

按照預(yù)算管理要求，以預(yù)算項(xiàng)目編制部門為預(yù)算統(tǒng)籌部門，同一經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目不能有兩個(gè)統(tǒng)籌部門。由項(xiàng)目統(tǒng)籌部門按照預(yù)算下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)建立臺賬，向財(cái)務(wù)提出付款申請時(shí)必須在預(yù)算額度范圍，如果超出年初預(yù)算額度，財(cái)務(wù)人員不能支付。建立由院領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌的機(jī)動(dòng)預(yù)算機(jī)制，對于突發(fā)事件的支付項(xiàng)目，由院領(lǐng)導(dǎo)同意后支付。

2.及時(shí)進(jìn)行調(diào)整預(yù)算目標(biāo)

財(cái)務(wù)部門定期進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知。各項(xiàng)目統(tǒng)籌的職能部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行本年度預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審批通過后，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)預(yù)算調(diào)整指標(biāo)。

3.預(yù)算考核到全醫(yī)院各部門

為達(dá)到醫(yī)院年度目標(biāo)，要對全醫(yī)院各部門進(jìn)行月度、季度、年度考核。預(yù)算統(tǒng)籌的職能部門對臨床科室進(jìn)行考核、財(cái)務(wù)部門對預(yù)算統(tǒng)籌的職能部門進(jìn)行考核，各部門明確自己的預(yù)算目標(biāo)，分清各部門的責(zé)權(quán)利。

四、結(jié)束語

在醫(yī)院深化改革期間，要提高單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制能力，通過應(yīng)用全面預(yù)算的管理方式，來實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的精細(xì)化管控，并加強(qiáng)對單位內(nèi)部各醫(yī)療費(fèi)用的控制，以及提高單位內(nèi)部的資金使用效果。因而，醫(yī)院要結(jié)合自身的醫(yī)療服務(wù)開展?fàn)顩r，引入全面預(yù)算管理機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)對單位內(nèi)部各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的控制，并提升醫(yī)療整體的管理水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院深化改革的目的；醫(yī)院也要組建預(yù)算部門以及建立預(yù)算委員會(huì)，并給各部門分配相應(yīng)的工作職責(zé)；優(yōu)化設(shè)計(jì)單位的項(xiàng)目內(nèi)部的預(yù)算制度，使用科學(xué)的預(yù)算方法，可以應(yīng)用零基預(yù)算法編制預(yù)算方案，保證預(yù)算可以與實(shí)際的醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，提高預(yù)算方案的可行性。