文/黃雪杉 編輯/章蔓菁

近年來，得益于快速增長的本地互聯(lián)網(wǎng)用戶，印度電商市場呈現(xiàn)出高速發(fā)展的態(tài)勢，吸引了眾多國外資本的涌入，阿里、亞馬遜、沃爾瑪?shù)汝懤m(xù)通過合作、并購等方式，布局印度電商市場。在這一背景下，越來越多的國內(nèi)電商企業(yè)將目光投向印度市場，希望從快速發(fā)展的印度電商市場中分得一杯羹。然而，一些急于“出?！本蚪鸬碾娚唐髽I(yè)，往往在稅務(wù)、股權(quán)代持、知識產(chǎn)權(quán)以及勞資關(guān)系等方面有所疏漏，從而為后續(xù)經(jīng)營埋下風(fēng)險隱患。如何識別這些風(fēng)險，并制定有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，成為那些希望長期耕耘印度市場的電商企業(yè)的必修課。

防范避稅風(fēng)險

不管是在已較為成熟的歐美電商市場，還是在當(dāng)前新興的印度電商市場，跨境電商在當(dāng)?shù)卦缙诎l(fā)展時，都會一定程度上面臨法律監(jiān)管的空白，從而為各類避稅行為留出了空間。但隨著企業(yè)在當(dāng)?shù)亟?jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，這些避稅行為必然會引起當(dāng)?shù)卣年P(guān)注。不少電商企業(yè)就曾經(jīng)利用歐洲各國在稅收方面的信息不對稱以及在跨境電商增值稅上的立法空白，設(shè)計實施避稅方案；但隨著這些電商企業(yè)在歐洲市場業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，不少歐洲國家開始關(guān)注到跨境電商的稅務(wù)漏洞，并出臺相關(guān)法案堵住稅收缺口。在印度，一些電商企業(yè)同樣也會利用當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)上的漏洞進(jìn)行避稅。一個典型代表就是以“禮品”名義規(guī)避關(guān)稅。根據(jù)印度《對外貿(mào)易法案》的相關(guān)規(guī)定，非居民印度人給家人送禮物不高于5000盧比的部分免征各類稅項，同時對禮品的數(shù)量也未設(shè)限。這一規(guī)定成為一些電商企業(yè)尋求避稅的突破口，將印度客戶下單訂購的貨物按“禮品”的方式報關(guān)，以獲得關(guān)稅減免。然而，隨著這些企業(yè)在當(dāng)?shù)劁N售規(guī)模的擴(kuò)大，上述避稅行為已引起關(guān)注。據(jù)印度《經(jīng)濟(jì)時報》報道，2019年6月，孟買海關(guān)查獲了國內(nèi)某電商的500多件包裹，并查封了該公司在孟買的倉庫。孟買海關(guān)表示，這些包裹是以“禮品”方式進(jìn)行的通關(guān)申報，但實際上貨物的包裝是B2C模式。此外，據(jù)印度《經(jīng)濟(jì)時報》報道，由于存在與上述某電商類似的避稅行為，國內(nèi)另一電商平臺在印度當(dāng)?shù)氐淖庸疽脖缓ｊP(guān)沒收了少量包裹。

為進(jìn)一步打擊上述避稅行為，印度政府現(xiàn)已要求全國的港口管理局對來自中國的以“禮品”名義報關(guān)的貨物進(jìn)行檢查，并停止為中國廉價電商的訂單進(jìn)行清關(guān)。同時，印度政府還計劃引入支付網(wǎng)關(guān)，當(dāng)消費者在電商平臺上付款時，所支付的價格將自動包括商品服務(wù)稅及關(guān)稅，征稅幅度最高可達(dá)50%，從而使得通過該種途徑進(jìn)口商品的中國賣家不再擁有超過本地賣家的價格優(yōu)勢。不僅如此，為治理禮品清關(guān)逃稅問題，印度政府還擬刪除與“禮品”免稅有關(guān)的法規(guī)。在上述高壓政策和立法趨勢下，中國電商以禮品名義進(jìn)口實現(xiàn)避稅的方式幾乎被阻斷。此外，不少電商企業(yè)通過支付特許權(quán)使用費、商標(biāo)授權(quán)使用費、咨詢費和物流費等方式避稅的行為，也引發(fā)了印度稅務(wù)部門的關(guān)注。電商企業(yè)如果被稅務(wù)部門或司法機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)技術(shù)咨詢合同、許可合同中的許可費等定價較為隨意，或與市場實際狀況相差較大，則很可能會因被認(rèn)定為利用合同方式非法轉(zhuǎn)移利潤而遭到嚴(yán)厲處罰。

針對上述強(qiáng)監(jiān)管態(tài)勢，國內(nèi)電商企業(yè)需要認(rèn)識到，雖然避稅行為在早期會給企業(yè)帶來一定收益，但隨著國內(nèi)電商企業(yè)在印度經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，同類型的避稅行為必然會引起印度政府部門的高度警惕。特別是那些在當(dāng)?shù)劁N售規(guī)模較大的企業(yè)，更容易引起稅務(wù)部門的注意，如果仍一味追逐短期利益，最后反而可能會招致當(dāng)?shù)卣膰?yán)厲懲罰，給企業(yè)經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。為最大程度地降低稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需要密切跟進(jìn)印度相關(guān)稅法的實施動態(tài)。特別是隨著商品服務(wù)稅（GST）改革在印度的落地，一些國內(nèi)電商企業(yè)慣常使用的避稅手段將面臨較大的合規(guī)風(fēng)險，企業(yè)需要及早意識到這些問題，及早組織公司財務(wù)人員對稅法進(jìn)行研究，采取更具針對性的稅務(wù)籌劃并調(diào)整業(yè)務(wù)模式。

鑒于目前通過郵寄禮品的方式在印度避稅已難以操作，“海外倉”模式或?qū)⒊蔀槲磥砜缇畴娚淘谟《鹊男聽I業(yè)模式。雖然相較于郵寄禮品的方式，“海外倉”模式的成本相對較高，需要電商企業(yè)支付海外倉儲費、處理庫存以及尋找合適的銷售渠道等；但先從中國批量進(jìn)口貨物到海外倉，再從海外倉發(fā)貨，所適用的關(guān)稅稅率將低于按單發(fā)貨模式下的稅率，不但有助于降低關(guān)稅成本，還可降低物流成本，縮短收貨時間，提升客戶的滿意度。

規(guī)范股權(quán)代持

出于保護(hù)本土行業(yè)的考慮，印度的電商行業(yè)無論是B2C還是B2B模式，均不對外資開放。為了能夠在印度快速開展業(yè)務(wù)，一些電商企業(yè)會在印度注冊成立新的電商公司（下稱“新公司”），并將股權(quán)掛靠在印度籍員工名下，以繞開外資準(zhǔn)入壁壘。然而這一做法如果疏于防范，則會面臨被這些掛名股東侵吞公司賬戶資金的道德風(fēng)險。一些電商企業(yè)為降低印方掛名股東的道德風(fēng)險，選擇了與掛名股東簽署股權(quán)代持協(xié)議的做法來加強(qiáng)對新公司的控制權(quán)；但根據(jù)印度外商投資政策的相關(guān)規(guī)定，該種做法可能構(gòu)成“非法經(jīng)營”，所簽署的股權(quán)代持協(xié)議可能會因此被判無效。

對此，電商企業(yè)可考慮通過以下兩種方式降低風(fēng)險，以更好地實現(xiàn)對新公司的控制權(quán)：（1）股權(quán)質(zhì)押。電商企業(yè)可要求印方股東質(zhì)押其名下的股權(quán)，一旦印方股東與電商企業(yè)產(chǎn)生糾紛，電商企業(yè)可通過實現(xiàn)股權(quán)質(zhì)權(quán)的方式保障自身權(quán)利。（2）通過合法方式實施利潤分流。電商企業(yè)可在專業(yè)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)下，結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定、自身業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍以及公司收益情況，通過商標(biāo)授權(quán)使用合同、咨詢合同、技術(shù)服務(wù)合同、設(shè)計合同、定價轉(zhuǎn)移合同等方式，實現(xiàn)利潤和賬戶資金匯出，避免新公司賬戶上留存的資金過多，以此降低掛名股東的道德風(fēng)險。

警惕商標(biāo)搶注

自主品牌的保護(hù)和知識產(chǎn)權(quán)的布局，是不少中國企業(yè)“出海”時容易忽視的問題。對電商企業(yè)而言，商標(biāo)搶注問題是其在印度市場面臨的一大挑戰(zhàn)。實踐中，許多電商企業(yè)在初期試水印度市場時，為降低銷售風(fēng)險，往往會委托由當(dāng)?shù)卮碓谟《仁袌鲞M(jìn)行銷售。但由此引發(fā)的風(fēng)險是，如果商品在印度適銷對路，銷售前景看好，很容易誘使當(dāng)?shù)卮頁屪a(chǎn)品商標(biāo)。而一旦后續(xù)雙方合作關(guān)系破裂，國內(nèi)電商企業(yè)再使用同一商標(biāo)銷售，就有可能被當(dāng)?shù)睾献骰锇榛蛘叽硭饕哳~轉(zhuǎn)讓費，從而給公司產(chǎn)品在印度市場的銷售帶來嚴(yán)重影響。即便企業(yè)有意通過訴訟來取回商標(biāo)，由于印度法官稀缺、案件堆積量大以及法院審理案件沒有審限，訴訟程序會非常拖沓，企業(yè)將不得不付出高昂的時間成本和機(jī)會成本。因此，有意布局印度市場的電商企業(yè)，在進(jìn)入印度市場之前，就應(yīng)及時注冊相關(guān)商標(biāo)，以防后續(xù)風(fēng)險。當(dāng)公司因前期的疏忽導(dǎo)致商標(biāo)被搶注時，如果該商標(biāo)仍然處于印度法律所規(guī)定的三個月公告期內(nèi)，可以考慮委托當(dāng)?shù)赜匈Y質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)在公告期內(nèi)迅速提起商標(biāo)異議。在準(zhǔn)備異議材料及搜集證據(jù)時，重點搜集對方可能接觸到公司商標(biāo)的證據(jù)、商標(biāo)在先使用的證明、商標(biāo)注冊證，以及證明對方具有搶注商標(biāo)的主觀惡意。如果商標(biāo)已經(jīng)被對方注冊成功，且公告期已過，此時可根據(jù)印度2012年頒發(fā)的《知識產(chǎn)權(quán)上訴委員會（程序）規(guī)則》，向知識產(chǎn)權(quán)上訴委員會提起商標(biāo)撤銷訴訟。

重視勞資關(guān)系

勞資關(guān)系是不少電商企業(yè)在印度開展業(yè)務(wù)時面臨的一大難題。即使引入印方股東，中方仍然要全盤操控整個電商企業(yè)的運作，常常需要招聘本地員工來協(xié)助公司運營。而印度的勞動法體系相當(dāng)復(fù)雜。由于印度憲法賦予中央政府和地方邦政府在勞工福利方面立法的權(quán)力，因此，在勞工保護(hù)方面合計約有五十部的中央立法和三十部邦級立法，從工作條件、公積金、雇主責(zé)任、工作報酬以及產(chǎn)假等多個方面保護(hù)勞工福利。特別是對工作時間和婦女權(quán)益的保護(hù)尤為明顯，要求員工的周工作時間累計不得超過48小時，婦女的產(chǎn)假最長可達(dá)26周。在這些方面，企業(yè)稍有不慎，便可能引發(fā)勞資糾紛。對于近兩年集中進(jìn)入印度市場的電商企業(yè)而言，在快速進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)張的同時，也要加強(qiáng)對印度勞動法體系的研究，確保嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)?shù)氐膭趧臃?，以免給勞資關(guān)系埋下隱患。此外，印度獨特的文化、風(fēng)俗也是電商企業(yè)在當(dāng)?shù)亻_展業(yè)務(wù)時應(yīng)特別注意的問題。印度各邦均享有刑法的立法權(quán)，部分邦已將宰牛、食用牛肉以及飲酒入刑。對于這些當(dāng)?shù)氐摹疤厣狈?，企業(yè)應(yīng)組織中方管理人員盡可能事前做好“功課”，以避免不必要的囹圄之災(zāi)。