羅宇翔

四川大英農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司象山支行 四川遂寧 629300

金融業(yè)是高風險行業(yè)，而金融會計是金融工作的基礎，如果這個基礎不牢固，必將會嚴重危及金融安全穩(wěn)健運行。特別是在金融競爭日趨激烈的環(huán)境下，金融會計在金融工作中的基礎地位更加突出，作用更加重要。因此，加強金融會計風險的分析研究，對于進一步改進金融會計工作，夯實金融會計基礎，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

1 現(xiàn)行金融市場環(huán)境下金融會計風險的成因

1.1 金融會計制度不完善

隨著我國金融改革的深入發(fā)展，金融行業(yè)的門檻不斷降低，這使得更多的資本能夠進入金融行業(yè)，這種情況有利于金融機構(gòu)的發(fā)展，同時對于推動我國經(jīng)濟社會的發(fā)展也起到了至關重要的作用，但是我國在金融發(fā)展水平方面還有待提升，相較于發(fā)達國家還存在一定的差距。除此之外，目前我國的金融會計制度要求金融機構(gòu)采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，這種制度會影響會計核算的謹慎性，進而導致金融會計風險發(fā)生。在權(quán)責發(fā)生制的要求下，金融機構(gòu)確認收入與支出情況的方式需要嚴格按照實際業(yè)務生產(chǎn)情況。同時金融會計的謹慎性原則又要求將可以預見的收入與支出納入賬目之中。由此可見，權(quán)責發(fā)生制與金融會計的謹慎性原則之間存在不同的要求和規(guī)定，使得二者在確認方面存在比較明顯的矛盾。在這種矛盾的影響下，金融會計的謹慎性原則難以得到有效的貫徹落實，這種情況不僅很容易給金融機構(gòu)造成經(jīng)濟損失，而且會影響到金融行業(yè)的發(fā)展，甚至會對我國市場經(jīng)濟的造成不利影響。

1.2 會計人員綜合素質(zhì)水平過低

目前，我國許多企業(yè)存在會計人員專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)偏低的問題，在日常會計工作操作方面存在效率不高、誤操率大現(xiàn)象，甚至有的操作違反了相關法律操作規(guī)定而不自知，造成了業(yè)務操作與管理上的混亂，進而帶來風險。

1.3 風險預警與監(jiān)督不到位

金融會計的預警職能與監(jiān)督職能就是會計風險的 “兩條腿”，要想做好金融企業(yè)的會計風險管理工作，就必須兩手都要抓，這兩者中會計預警只能主要是用于風險的事前防范，監(jiān)督職能主要是用于風險的時候管理糾正工作。在實際工作中，常出現(xiàn)多職能多崗位集于一身的現(xiàn)象，導致違規(guī)風險進一步加大。在實際工作中，不管是預警還是監(jiān)督，往往流于形式，無法深入到工作當中去。

2 現(xiàn)行金融市場環(huán)境下金融會計風險的管理措施

2.1 構(gòu)建新型金融會計制度

首先要認真貫徹落實金融會計的謹慎性原則，這樣能夠更好地體現(xiàn)出金融機構(gòu)固定資產(chǎn)的真實價值，提升投資者決策的科學性。其次，構(gòu)建金融企業(yè)呆賬核銷監(jiān)督制度[1]。由于金融行業(yè)業(yè)務種類繁多，這使得核算工作十分復雜，不僅核算流程繁雜，而且核算數(shù)目相當巨大，這種情況會在很大程度上提升金融企業(yè)呆賬核算時違規(guī)操作的風險，并且該風險造成的損失和危害也十分嚴重。為解決這一問題，需要構(gòu)建兼容企業(yè)呆賬核銷監(jiān)督制度，由專門的呆賬核銷監(jiān)控人員負責對呆賬核銷程序進行監(jiān)督管理。為避免監(jiān)控人員與呆賬核銷人員之間串通勾結(jié)，需要確保二者相互獨立，同時在對呆賬核銷進行監(jiān)督的過程中，需要應用電子監(jiān)控預警系統(tǒng)，這樣可以使呆賬核銷過程更加透明，對違規(guī)操作行為產(chǎn)生有效的約束作用。在呆賬核銷完成后，既需要核銷人員簽章，同時也需要監(jiān)控人員進行審查，確保無誤之后也要簽章。建立新型金融會計制度，可以更好地滿足現(xiàn)行金融市場環(huán)境的需求，這對于金融行業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的意義。

2.2 重視會計隊伍建設力度

為了有效規(guī)避金融會計風險事件的發(fā)生，首先要在認識上從領導到員工形成高度統(tǒng)一，對金融風險預防予以高度重視，嚴格把守從事人員質(zhì)量關，選擇高專業(yè)、高素質(zhì)人才進行金融會計工作。其次，企業(yè)應通過內(nèi)部培訓與外出交流等方式為員工提供再學習再提升的機會和環(huán)境，不斷強化工作人員專業(yè)素質(zhì)，提升業(yè)務技能，確保金融會計工作順利進行的同時降低人員操作風險。最后，企業(yè)還應制定和落實完善的獎懲激勵制度，嚴肅處理不法行為，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工予以獎勵，更好地提升員工在風險自我防范方面的主動性[2]。

2.3 建立風險預警機制和風險監(jiān)督體系

首先，市場變幻莫測，一個行之有效的金融會計風險預警系統(tǒng)，可以對金融企業(yè)經(jīng)營過程進行保駕護航，及時將金融企業(yè)所面臨的潛在的會計風險通過財務數(shù)據(jù)等方式進行提示。使企業(yè)的管理者可以提前做好準備，將風險遏制在萌芽階段[3]。建立有效的會計風險預警系統(tǒng)，最重要的一點在于設置合理科學的風險預警指標，金融企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務特點，建立有效的預警指標及預警的閾值，并利用指標對企業(yè)進行有效的健康，遏制重大風險事件的發(fā)生。其次，構(gòu)建有效的會計風險監(jiān)督體系。金融企業(yè)會計風險監(jiān)督體系要求企業(yè)做好會計專項監(jiān)督檢查工作，針對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的不利因素，要定期進行總計和回報，并及時采取相對措施。

3 結(jié)語

綜上所述，在我國金融改革發(fā)展進程中，雖然不可能完全避免金融會計風險，但只要我們高度重視金融會計風險的防范化解工作，加強對金融會計風險表現(xiàn)的研究分析，找準形成風險的癥結(jié)，并從體制、制度、監(jiān)督、人員管理等各個方面積極采取有效措施，提高防范化解金融會計風險工作水平，就會使金融會計減少事最低度，從而進一步夯實金融會計這個基礎，推動我國金融改革發(fā)展不斷取得新的進步。