原始發(fā)票與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真?zhèn)?/h1>
2020-11-28 00:11宋玉芹徐叢棟
時代經(jīng)貿(mào) 2020年3期
宋玉芹 徐叢棟
發(fā)票是單位在購銷商品、提供或接受勞務(wù)等經(jīng)營活動所開具或取得的收付款憑證，發(fā)票的真實(shí)性及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性，決定會計信息的真實(shí)性，必須加強(qiáng)對原始發(fā)票的審核。
發(fā)票是單位在購銷商品、提供或接受勞務(wù)等經(jīng)營活動所開具或取得的收付款憑證，是一項經(jīng)濟(jì)活動的主要原始憑證，也是編制會計記帳憑證的法律依據(jù)，因此原始發(fā)票的真實(shí)性及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性，決定會計信息的真實(shí)性。假如發(fā)票是虛假的，那么由此而產(chǎn)生的會計信息的真實(shí)性將無從談起。顯然，加強(qiáng)原始發(fā)票管理，對于提高會計信息的質(zhì)量至關(guān)重要。
一、日常工作中存在的問題：有的發(fā)票從面上看符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)也齊全，但是發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)事項未必真實(shí)，這是我們在日常財務(wù)報銷核算中經(jīng)常會碰到的問題
有的購物發(fā)票，表面看似合格，但仔細(xì)觀察、分析，聯(lián)系相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項是否確實(shí)發(fā)生，仍能發(fā)現(xiàn)破綻。如有的單位發(fā)生了諸如餐費(fèi)、禮品等招待費(fèi)用，按照財務(wù)制度規(guī)定這部分費(fèi)用不能超過公用經(jīng)費(fèi)的2%，更不能在教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)開支，而單位自有資金（創(chuàng)收提成）不足以支付或者根本就不想在創(chuàng)收中支付，于是，有“聰明”人就打起了交通費(fèi)的主意。因為目前社會上租車的發(fā)票比較容易取得，不同面值、不同樣式的車票應(yīng)有盡有，取得這種車票的成本很低，以用車費(fèi)的形式把招待費(fèi)從教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)套取出來。還有的單位把在校外辦班發(fā)生的用車費(fèi)也在教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)開支。因此一段時期內(nèi)有的單位交通費(fèi)猛增，明顯超出正常交通方面的開支。雖然我們要求報銷時提供一份用車明細(xì)表，把乘車人、出車地點(diǎn)、出車事由、批準(zhǔn)人一一填列清楚，并加蓋單位公章，但利益驅(qū)使有些用車單位和司機(jī)串通一氣，所需手續(xù)一應(yīng)俱全，僅憑會計人員的職權(quán)范圍和精力，又拿不出有說服力的證據(jù)。針對這一現(xiàn)象，項目控制是一項比較有效的措施。即參考以往年度交通費(fèi)開支，剔除各種非正常因素影響，根據(jù)各單位規(guī)模，按預(yù)算經(jīng)費(fèi)的一定比例，通過項目控制，按季度開支用車費(fèi)，原則上不得突破指標(biāo)，這一措施在一定程度上限制了交通費(fèi)開支 。但在執(zhí)行中也遇到一些問題，這個比例究竟占預(yù)算經(jīng)費(fèi)多少比較適宜，還有待于在實(shí)際工作中平衡、調(diào)整，有的還要因單位工作性質(zhì)而異，具體問題具體分析，不能搞一刀切，既要達(dá)到節(jié)約的目的，又不能影響日常工作，實(shí)現(xiàn)會計的核算、監(jiān)督職能，為學(xué)校理好財，為教學(xué)科研服好務(wù)。
辦公經(jīng)費(fèi)中關(guān)于辦公用品一項開支，原來包含的內(nèi)容基本就是筆墨紙張等，隨著時代的發(fā)展辦公自動化程度的提高，報銷范圍擴(kuò)展到硒鼓、墨盒之類的電腦耗材，這些用品比起傳統(tǒng)的筆墨紙張往往金額較大，有的明明買的是個人日常生活消費(fèi)品，發(fā)票卻讓商店開成辦公用品。識別這類虛假會計事項，如果是在正規(guī)商店，只要看一下機(jī)打購物小票，就一目了然。如果這家商店信譽(yù)不好，法制觀念淡薄，為了各自利益，發(fā)票應(yīng)顧客要求隨便開，這類問題要靠經(jīng)驗判斷，日常積累很重要。假若你平時是個有心人，大體了解市場行情，一般常用硒鼓的價格范圍，硒鼓作為辦公用品在一般工作量下的使用壽命等……，如果某單位一次購多個，或短時間內(nèi)相繼報銷這類用品，而依該單位的規(guī)模、工作性質(zhì)不可能有如此大消耗，就要多問個為什么？不能說明原因就應(yīng)拒絕受理。同時報帳員在編制記帳憑證時，摘要中注意加注“關(guān)鍵字詞”，簡明扼要反映主要經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，不要籠統(tǒng)使用“購辦公用品”之類的詞句，同時充分利用計算機(jī)信息技術(shù)，通過局域網(wǎng)隨時查閱，掌握各單位大項經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容。因此日常工作中要處處留心，注意收集、整理信息、積累經(jīng)驗，逐步提高職業(yè)判斷能力。有的人去外地出差，帶回購買辦公用品的發(fā)票，盡管標(biāo)明購買打印紙多少箱，明眼人一看就可斷定是假的，為什么？因為在信息暢通、物資豐富、物流發(fā)達(dá)的今天，打印紙又不是什么緊俏商品，在我們這里何種品牌的打印紙買不到？你不至于千里迢迢坐汽車倒火車，從北京、上海買幾箱背回來吧（當(dāng)然特種儀器專用的另當(dāng)別論，可單獨(dú)備案）這種經(jīng)濟(jì)事項不合情理。
二、建議
1、加強(qiáng)思想道德教育和專業(yè)知識培養(yǎng)，提高全體人員的各項素質(zhì)，本著勤儉節(jié)約辦事的原則，不貪圖蠅頭小利而損公濟(jì)私。（因為假如經(jīng)手人、驗收人甚至單位負(fù)責(zé)人串通一氣，問題會隱藏的較深，不利于識別。）充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，經(jīng)常舉辦各種形式的宣傳、培訓(xùn)，普及法律知識、財經(jīng)知識、財務(wù)法規(guī)，使我們的采購人員了解材料物資采購、驗收、財務(wù)結(jié)算的程序要求，掌握這方面的專業(yè)知識，知道購物后如何索取票據(jù)，什么樣的發(fā)票為正規(guī)發(fā)票，合格發(fā)票的具體內(nèi)容等，使每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都合理、合法，保證經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)完整。
2、充分發(fā)揮集中采購的優(yōu)勢。目前，大型儀器、設(shè)備、教材圖書期刊實(shí)行政府集中招標(biāo)采購，有效遏止了弄虛作假和違法行為的發(fā)生。不作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的小型辦公用品，自主采購較多，缺乏監(jiān)督力度。因此，對于大批、同類、消耗量較大的用品，也應(yīng)建立集中采購供應(yīng)制度，充分發(fā)揮物資供應(yīng)中心（或采購中心）的作用，通過招標(biāo)實(shí)行陽光采購，杜絕所購商品“物不美、價不廉”。供應(yīng)中心本著全心全意為教學(xué)、科研服務(wù)的宗旨，與各單位經(jīng)常溝通、聯(lián)系，廣泛征求大家意見，認(rèn)真分析所反饋的信息，統(tǒng)計、匯總?cè)必?，有針對性的采購，及時調(diào)劑、補(bǔ)充所缺商品，滿足不同單位的需求，盡量避免不適用商品占壓資金，造成新的浪費(fèi)。各單位按需領(lǐng)用，定期內(nèi)部轉(zhuǎn)帳。這樣既可以享受批量采購的優(yōu)惠，又節(jié)省人力、物力，避免零星采購的弊端。對于少量特種專業(yè)用品，可根據(jù)實(shí)際需要由用貨單位靈活采購。
3、加強(qiáng)自制原始憑證的審核，嚴(yán)格控制自制原始憑證的使用范圍。生物系作為實(shí)驗材料的農(nóng)副產(chǎn)品，后勤鍋爐點(diǎn)火用的劈材等，因直接在農(nóng)貿(mào)市場購買，數(shù)量不多、金額小，農(nóng)戶不能提供正規(guī)發(fā)票，只能寫一張具有賣貨人姓名、詳細(xì)地址、貨物名稱、數(shù)量、單價、金額，以及賣貨日期的收到條，據(jù)此，報銷單位填制一張財務(wù)處統(tǒng)一印制的“無法取得原始憑證”單子，作為自制的原始憑證，經(jīng)手人、驗收人、單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，到財務(wù)處報銷。通常這類單子數(shù)量少、使用頻率也不高。而現(xiàn)在使用范圍有擴(kuò)大的趨勢，“無法取得原始憑證”單子使用過濫。主要問題：1是不屬于無法取得情況。有的原始發(fā)票丟失后，按照財務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)到供貨單位開具證明，要注明原發(fā)票的編碼、開票日期，所購貨物名稱、數(shù)量、單價、金額等并加蓋公章?；驈?fù)印當(dāng)初所開發(fā)票的存根并加蓋公章，然后經(jīng)手人、驗收人、單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章并加以說明，財務(wù)處經(jīng)查帳核實(shí)，確認(rèn)未做支出方可報銷。作為原發(fā)票丟失，不能算是無法取得。有人怕麻煩，不愿到原單位復(fù)印，而是填制一張這樣的單子，這是不符和會計規(guī)范化要求的。2是不想取得。有的供貨商，為逃避國家稅收，尋找各種借口不開具正式發(fā)票，僅開一張所謂收據(jù)，甚至給點(diǎn)小恩小惠（當(dāng)然不會超過應(yīng)支付的稅款），使得采購人員不再認(rèn)真追討正式發(fā)票。為了能到財務(wù)處結(jié)帳，也填制“無法取得原始憑證”單子，如果我們會計人員認(rèn)可了這樣的單子，就會間接造成國家稅收流失，助長不正當(dāng)競爭，擾亂正常市場秩序，也違犯有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定。因此要嚴(yán)格把關(guān)，正確掌握“無法取得原始憑證”的使用范圍，維護(hù)財務(wù)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性。
總之，在日常工作中，作為財會人員要處處留心，積累經(jīng)驗，提高職業(yè)判斷能力，煉就一雙慧眼，透過發(fā)票上的蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)并堵塞漏洞，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。因為一旦過了報帳這一關(guān)后，再發(fā)現(xiàn)問題需要更正，往往會帶來很多麻煩，資金的安全性也將受到威脅，我們的工作效率也會降低，所以盡量能在原始憑證的審查過程中就能發(fā)現(xiàn)問題，而不進(jìn)入記帳憑證的制作，在這條流水線上的第一個環(huán)節(jié)就把問題截住。
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發(fā)票是單位在購銷商品、提供或接受勞務(wù)等經(jīng)營活動所開具或取得的收付款憑證，是一項經(jīng)濟(jì)活動的主要原始憑證，也是編制會計記帳憑證的法律依據(jù)，因此原始發(fā)票的真實(shí)性及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性，決定會計信息的真實(shí)性。假如發(fā)票是虛假的，那么由此而產(chǎn)生的會計信息的真實(shí)性將無從談起。顯然，加強(qiáng)原始發(fā)票管理，對于提高會計信息的質(zhì)量至關(guān)重要。
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二、建議
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2、充分發(fā)揮集中采購的優(yōu)勢。目前，大型儀器、設(shè)備、教材圖書期刊實(shí)行政府集中招標(biāo)采購，有效遏止了弄虛作假和違法行為的發(fā)生。不作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的小型辦公用品，自主采購較多，缺乏監(jiān)督力度。因此，對于大批、同類、消耗量較大的用品，也應(yīng)建立集中采購供應(yīng)制度，充分發(fā)揮物資供應(yīng)中心（或采購中心）的作用，通過招標(biāo)實(shí)行陽光采購，杜絕所購商品“物不美、價不廉”。供應(yīng)中心本著全心全意為教學(xué)、科研服務(wù)的宗旨，與各單位經(jīng)常溝通、聯(lián)系，廣泛征求大家意見，認(rèn)真分析所反饋的信息，統(tǒng)計、匯總?cè)必?，有針對性的采購，及時調(diào)劑、補(bǔ)充所缺商品，滿足不同單位的需求，盡量避免不適用商品占壓資金，造成新的浪費(fèi)。各單位按需領(lǐng)用，定期內(nèi)部轉(zhuǎn)帳。這樣既可以享受批量采購的優(yōu)惠，又節(jié)省人力、物力，避免零星采購的弊端。對于少量特種專業(yè)用品，可根據(jù)實(shí)際需要由用貨單位靈活采購。
3、加強(qiáng)自制原始憑證的審核，嚴(yán)格控制自制原始憑證的使用范圍。生物系作為實(shí)驗材料的農(nóng)副產(chǎn)品，后勤鍋爐點(diǎn)火用的劈材等，因直接在農(nóng)貿(mào)市場購買，數(shù)量不多、金額小，農(nóng)戶不能提供正規(guī)發(fā)票，只能寫一張具有賣貨人姓名、詳細(xì)地址、貨物名稱、數(shù)量、單價、金額，以及賣貨日期的收到條，據(jù)此，報銷單位填制一張財務(wù)處統(tǒng)一印制的“無法取得原始憑證”單子，作為自制的原始憑證，經(jīng)手人、驗收人、單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，到財務(wù)處報銷。通常這類單子數(shù)量少、使用頻率也不高。而現(xiàn)在使用范圍有擴(kuò)大的趨勢，“無法取得原始憑證”單子使用過濫。主要問題：1是不屬于無法取得情況。有的原始發(fā)票丟失后，按照財務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)到供貨單位開具證明，要注明原發(fā)票的編碼、開票日期，所購貨物名稱、數(shù)量、單價、金額等并加蓋公章?；驈?fù)印當(dāng)初所開發(fā)票的存根并加蓋公章，然后經(jīng)手人、驗收人、單位負(fù)責(zé)人簽字蓋章并加以說明，財務(wù)處經(jīng)查帳核實(shí)，確認(rèn)未做支出方可報銷。作為原發(fā)票丟失，不能算是無法取得。有人怕麻煩，不愿到原單位復(fù)印，而是填制一張這樣的單子，這是不符和會計規(guī)范化要求的。2是不想取得。有的供貨商，為逃避國家稅收，尋找各種借口不開具正式發(fā)票，僅開一張所謂收據(jù)，甚至給點(diǎn)小恩小惠（當(dāng)然不會超過應(yīng)支付的稅款），使得采購人員不再認(rèn)真追討正式發(fā)票。為了能到財務(wù)處結(jié)帳，也填制“無法取得原始憑證”單子，如果我們會計人員認(rèn)可了這樣的單子，就會間接造成國家稅收流失，助長不正當(dāng)競爭，擾亂正常市場秩序，也違犯有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定。因此要嚴(yán)格把關(guān)，正確掌握“無法取得原始憑證”的使用范圍，維護(hù)財務(wù)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性。
總之，在日常工作中，作為財會人員要處處留心，積累經(jīng)驗，提高職業(yè)判斷能力，煉就一雙慧眼，透過發(fā)票上的蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)并堵塞漏洞，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。因為一旦過了報帳這一關(guān)后，再發(fā)現(xiàn)問題需要更正，往往會帶來很多麻煩，資金的安全性也將受到威脅，我們的工作效率也會降低，所以盡量能在原始憑證的審查過程中就能發(fā)現(xiàn)問題，而不進(jìn)入記帳憑證的制作，在這條流水線上的第一個環(huán)節(jié)就把問題截住。
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