楊娟娟

摘 要：本文主要分析在企業(yè)進(jìn)行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中要如何運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的效率和質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)設(shè)一個(gè)安全穩(wěn)定的長足發(fā)展的環(huán)境，推動企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)營。在這個(gè)過程中要注重明確內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);會計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

影響企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)營的因素有很多，其中一個(gè)關(guān)鍵因素在于企業(yè)的會計(jì)工作，因此企業(yè)在開展工作的過程中要注重推進(jìn)會計(jì)工作，在于不斷完善會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)事務(wù)的能力和水平，更好實(shí)現(xiàn)針對風(fēng)險(xiǎn)的管控，在這個(gè)過程中要注重積極運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展過程中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，其完善程度關(guān)系著企業(yè)能否健康穩(wěn)定運(yùn)營，在企業(yè)發(fā)展的過程中要注重開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。據(jù)研究顯示，推動企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能幫助企業(yè)管理人員更好了解員工的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，提高管理層評價(jià)員工的科學(xué)性和客觀性，保證企業(yè)決策的正確性。此外，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能有效加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，同時(shí)提高企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，以及企業(yè)自身的市場競爭力。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)

企業(yè)所開展內(nèi)部審計(jì)的主要工作在于檢查和監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動，在明確相關(guān)情況的基礎(chǔ)上針對經(jīng)濟(jì)活動提出評價(jià)，在這個(gè)過程中需要企業(yè)建立和完善相應(yīng)的審計(jì)制度，其中要注重建立相應(yīng)的、專業(yè)的審計(jì)部門來完成審計(jì)工作，并保證由專業(yè)的審計(jì)人員來負(fù)責(zé)相應(yīng)的工作，同時(shí)要注重遵循相應(yīng)的法律法規(guī)來保證審計(jì)工作的規(guī)范性和合理性。在開展工作的過程中審計(jì)人員要樹立自身的責(zé)任意識，強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的管理。還要注重不斷改進(jìn)和更新自身的工作方式，體現(xiàn)審計(jì)的科學(xué)性。審計(jì)人員開展工作的另一主要內(nèi)容在于對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和發(fā)展前景進(jìn)行全面的分析，明確企業(yè)在發(fā)展過程中存在的優(yōu)勢和劣勢，從而讓企業(yè)在發(fā)展的過程中更好發(fā)揮自身的優(yōu)勢，提高自身的經(jīng)營能力。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用價(jià)值

（一）降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率

企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)可以有效降低自身的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。企業(yè)立足于社會進(jìn)行發(fā)展，在其運(yùn)營的過程中往往會受到來自內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都會影響到企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)營，因此在開展工作的過程中要注重針對風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。其中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)可以有效降低企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，因?yàn)樵陂_展審計(jì)工作的過程中會進(jìn)行針對企業(yè)整體發(fā)展水平的評估工作，其中主要包括企業(yè)在運(yùn)營過程中制定的各種策略，以及市場大環(huán)境下的相關(guān)政策以及市場的發(fā)展形勢，以及在企業(yè)所處行業(yè)內(nèi)部的具體要求等等。在這個(gè)過程中要注重明確企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的主要來源，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。其中企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要來自于企業(yè)自身的管理，如果企業(yè)在運(yùn)營的過程中存在管理不到位的問題，或者在企業(yè)發(fā)展的過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，都會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)擴(kuò)大。因此在開展審計(jì)工作的過程中要注重加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，其中關(guān)鍵在于嚴(yán)格審核企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動，保證各項(xiàng)工作嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定規(guī)范推進(jìn)。同時(shí)在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，審計(jì)人員要有自身發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力，不斷增加自身的工作能力，加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評估、分析，有效幫助企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。

（二）降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

在開展審計(jì)工作的過程中還要明確企業(yè)在發(fā)展的過程中都會存在一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而造成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因在于企業(yè)自身管理制度不夠完善，沒有良好的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，或者在日常的運(yùn)營過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。因此在企業(yè)經(jīng)營的過程中要注重加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，推動企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)營，這已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的核心內(nèi)容。企業(yè)在發(fā)展的過程中如果忽略針對風(fēng)險(xiǎn)的管控工作，或者在應(yīng)對和處理風(fēng)險(xiǎn)的過程中存在一定的滯后性，可能都會導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營一直處于困境之中。在開展工作的過程中企業(yè)要加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中注重對企業(yè)財(cái)務(wù)事務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動的管理和控制，加強(qiáng)審核工作，規(guī)范審計(jì)人員的工作，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在這個(gè)過程中還要注重制定相應(yīng)的管理和控制制度，為審計(jì)工作的開展提供相關(guān)的法律法規(guī)保證。

三、內(nèi)部審計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系不完善

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題在于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系不夠完善，從而影響內(nèi)部審計(jì)的有效性。部門企業(yè)在開展審計(jì)工作的過程中都沒有完善的審計(jì)監(jiān)管體系作為保障，因此在進(jìn)行管理的過程中存在效率和質(zhì)量較低的問題，而且在管理各項(xiàng)事務(wù)的過程中無法保證其科學(xué)性和規(guī)范性。如果企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中沒有制定完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系，那么在開展財(cái)務(wù)工作的過程中就會存在財(cái)務(wù)工作流程不夠明確的問題。影響內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系完善與否的主要原因在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作的過程中能否運(yùn)用科學(xué)的管理方法和模式，而部分企業(yè)發(fā)展的過程中工作人員仍然運(yùn)用傳統(tǒng)的管理方法，這種工作方法導(dǎo)致員工在發(fā)現(xiàn)和分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的過程中存在一定的滯后性，從而提高了企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（二）單一化的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法

內(nèi)部審計(jì)存在的另一問題在于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式方法具有單一性。這是大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的共性問題。在選擇審計(jì)方法的過程中無法保證其科學(xué)性和可行性，從而影響審計(jì)方法運(yùn)用的有效性。運(yùn)用單一傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的主要問題在于，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中存在一定的滯后性，例如往往在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后才會被發(fā)現(xiàn)，在這種情況下已經(jīng)對企業(yè)造成了一定的經(jīng)濟(jì)影響。單一的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的運(yùn)用還缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，審計(jì)人員無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營的過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)行，影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，如果一味選擇運(yùn)用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法而不進(jìn)行創(chuàng)新，也會影響風(fēng)險(xiǎn)管理方法的可行性，因?yàn)殡S著社會的發(fā)展，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法也不再適用于企業(yè)發(fā)展的新的要求，從而影響了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制效率和質(zhì)量的提高。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力不足

內(nèi)部審計(jì)工作能否有效推進(jìn)，關(guān)鍵因素在于審計(jì)人員的專業(yè)能力，現(xiàn)階段在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中存在的主要問題在于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力不足，影響了會計(jì)審計(jì)工作有效性。部分企業(yè)在開展工作的過程中由于缺乏會內(nèi)部審計(jì)意義和作用的認(rèn)識，在開展工作的過程中無法保證在工作人員方面的投入，而在招聘的過程中往往對相關(guān)崗位工作人員的要求較低，這也影響了內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量水平。主要原因在于企業(yè)在發(fā)展的過程中只注重自身的經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了這些影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的因素諸如工作人員的能力和水平，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)乃至工作經(jīng)驗(yàn)都無法很好滿足企業(yè)的發(fā)展需求。如果企業(yè)在運(yùn)營的過程中不注重改進(jìn)和更新自身的管理理念和模式，出于提高經(jīng)濟(jì)效益的目的而一味選擇降低人才資本投入，忽視對相關(guān)崗位工作人員的培訓(xùn)工作，這也會影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作能力和素養(yǎng)的提升，不利于企業(yè)更好推進(jìn)審計(jì)工作。

（四）缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門

在企業(yè)開展審計(jì)工作的過程中要求有獨(dú)立的審計(jì)部門來開展相應(yīng)的工作，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量，有效保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而更好開展審計(jì)工作。但是現(xiàn)階段我國部分企業(yè)在開展審計(jì)工作的過程中存在的主要問題在于缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。我國內(nèi)部審計(jì)工作主要產(chǎn)生于改革開放之后，其主要由國家根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定而開展，因此具有較濃的行政色彩。部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中往往缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，而選擇與檢察院和紀(jì)檢委等直接進(jìn)行合作，這樣的工作方式無法保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，從而影響審計(jì)結(jié)果的可行性。如果企業(yè)選擇將審計(jì)和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合并，也會大大削弱審計(jì)的監(jiān)管和管理工作，因?yàn)樵陂_展工作的過程中需要由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)兼顧審計(jì)和審計(jì)組織的雙重角色，從而在無形之中加大了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作負(fù)擔(dān)，不利于提高審計(jì)工作的有效性。

四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的有效運(yùn)用

（一）建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)

要提高內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用的有效性，從而推動企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)營，關(guān)鍵在于建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)來承擔(dān)相應(yīng)的工作。此外，建立好的獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)要具有一定的靈活性，能根據(jù)企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不斷完善和工作的有效性。保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性的主要目的在于保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和公正性。在這個(gè)過程中審計(jì)人員要注重明確內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，而不能將兩者混為一談，即在開展工作的過程中不能將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)監(jiān)督部門混為一談，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專門化程度，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)能更好開展相應(yīng)的監(jiān)督和管理工作，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，突出審計(jì)工作的有效性和可行性。

（二）對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評估

此外還要注重對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評估。在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中審計(jì)人員要注重對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行全面的分析和評估，在這個(gè)過程中還要注重根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求來進(jìn)行調(diào)整，注重深入挖掘企業(yè)在發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)人員要增強(qiáng)自身的責(zé)任意識，在開展工作的過程中嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行操作，保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和真實(shí)性。此外，針對風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制工作，需要審計(jì)人員在開展工作的過程中注重了解相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)對不同風(fēng)險(xiǎn)的理解和認(rèn)識，提升自身發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。從而為企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)事務(wù)提供安全穩(wěn)定的環(huán)境。

（三）完善開展審計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作

審計(jì)人員的能力和綜合素養(yǎng)是影響審計(jì)工作開展有效性的關(guān)鍵因素，因此企業(yè)要提高審計(jì)人員的準(zhǔn)入門檻，為企業(yè)開展審計(jì)工作選擇一批高素質(zhì)的專業(yè)人才。此外，還要注重針對審計(jì)人員的培訓(xùn)工作。首先要引導(dǎo)審計(jì)人員了解相關(guān)的政策和規(guī)定，在這一基礎(chǔ)上分析企業(yè)發(fā)展面臨的市場形勢和企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，從而保證審計(jì)人員能根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的工作方案，從而提高審計(jì)工作的有效性。此外還要保證審計(jì)人員具備相應(yīng)的扎實(shí)的審計(jì)基本功，從而提高審計(jì)人員應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制能力，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證審計(jì)工作的順利推進(jìn)。

結(jié)束語：

本文主要分析了在企業(yè)進(jìn)行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中要如何運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)，在闡述現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)企業(yè)管理中存在的主要問題的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略。在這個(gè)過程中企業(yè)管理人員要不斷增強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)功能和作用的理解和認(rèn)識，從而積極推動其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用，以此推動企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)營。

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