摘要：面對(duì)當(dāng)前住房公積金發(fā)展的外部新形勢(shì)、新環(huán)境及內(nèi)部網(wǎng)上業(yè)務(wù)、綜合服務(wù)平臺(tái)、財(cái)務(wù)集中核算等具體業(yè)務(wù)的推出，結(jié)合部省開展住房公積金政策執(zhí)行情況檢查和風(fēng)險(xiǎn)隱患排查（以下簡(jiǎn)稱兩查）的工作部署，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)圍繞上述工作，不斷解放思想、大膽探索、創(chuàng)新實(shí)踐，以風(fēng)險(xiǎn)防控為抓手，強(qiáng)化服務(wù)保障監(jiān)督職能，努力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)。

關(guān)鍵詞：住房公積金;內(nèi)部審計(jì);業(yè)務(wù)系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：F293.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B

文章編號(hào)：1001-9138-（ 2020） 11-0073-76

收稿日期：2020-10-09

常州市住房公積金管理中心（以下簡(jiǎn)稱“中心”）內(nèi)部審計(jì)工作主要是由其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)中心各部門、各分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容按業(yè)務(wù)類型具體可分為部門管理、業(yè)務(wù)操作、財(cái)務(wù)核算、計(jì)劃編制及執(zhí)行、固定資產(chǎn)管理、信息安全管理共六類。中心在新業(yè)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上開發(fā)了內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，建立稽核模型，同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全過程各環(huán)節(jié)在內(nèi)審系統(tǒng)中無紙化流轉(zhuǎn)辦理。面對(duì)當(dāng)前住房公積金發(fā)展的外部新形勢(shì)、新環(huán)境及內(nèi)部網(wǎng)上業(yè)務(wù)、綜合服務(wù)平臺(tái)、財(cái)務(wù)集中核算等具體業(yè)務(wù)的推出，結(jié)合部省開展住房公積金政策執(zhí)行情況檢查和風(fēng)險(xiǎn)隱患排查（以下簡(jiǎn)稱兩查）的工作部署，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)圍繞上述工作，不斷解放思想、大膽探索、創(chuàng)新實(shí)踐，以風(fēng)險(xiǎn)防控為抓手，強(qiáng)化服務(wù)保障監(jiān)督職能，努力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)。促進(jìn)內(nèi)審工作在規(guī)范業(yè)務(wù)管理、完善行政管理，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)與中心管理、發(fā)展同步前進(jìn)的“貼身護(hù)航”。

1以理念創(chuàng)新為先導(dǎo)，推進(jìn)住房公積金內(nèi)審轉(zhuǎn)型

1.1樹立“免疫系統(tǒng)”功能論的審計(jì)理念

首先，從審計(jì)功能來看，即預(yù)防功能、揭露功能和抵御功能。預(yù)防功能主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析和解決苗頭性、傾向性等問題的效能;揭示功能主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)具有檢查和披露違紀(jì)違規(guī)、損失浪費(fèi)，以及體制機(jī)制和制度等問題的效能;抵御功能主要是內(nèi)部審計(jì)具有深層次分析問題并提出整改意見與改進(jìn)建議的效能。其次，從審計(jì)作用來看，內(nèi)部審計(jì)具有預(yù)防性、批判性和建設(shè)性三大基本作用。預(yù)防性作用，主要是通過對(duì)組織所存在的問題及早發(fā)現(xiàn)或提前預(yù)測(cè)，以避免因問題發(fā)生而導(dǎo)致不必要的損失或產(chǎn)生更為嚴(yán)重的后果;批判性作用，主要是通過審計(jì)針對(duì)發(fā)現(xiàn)和揭示的問題，及時(shí)做出相應(yīng)的審計(jì)處理處罰，以維護(hù)審計(jì)的嚴(yán)肅性與權(quán)威性;建設(shè)性作用，主要是通過審計(jì)促進(jìn)組織改革體制、健全機(jī)制和完善制度，更好地加強(qiáng)內(nèi)部控制和治理，保證順利實(shí)現(xiàn)組織的既定目標(biāo)。因此，樹立內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能論的審計(jì)理念，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的深化與創(chuàng)新，更是引領(lǐng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展，開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)新局面的迫切需要。

1.2樹立審監(jiān)督與服務(wù)并舉的審計(jì)理念

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA）在《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中明確指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在工作開展過程中應(yīng)寓監(jiān)督于服務(wù)之中，以監(jiān)督促管理，以服務(wù)增效益，即監(jiān)督是手段、具有過程性，服務(wù)是目的、具有結(jié)果性。具體來說，就是要通過對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和揭示問題的處理、處罰和整改，最終促進(jìn)組織改進(jìn)和規(guī)范內(nèi)部管理，健全內(nèi)控制度，提高資金使用效益，防范和糾正舞弊行為，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)與組織一致價(jià)值取向的目標(biāo)。

1.3樹立內(nèi)審“管理+效益”的審計(jì)理念

2005年6月，現(xiàn)任國(guó)家政協(xié)副主席、前任國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)第五次會(huì)員代表大會(huì)上強(qiáng)調(diào)指出：“內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該是四個(gè)字，就是‘管理十效益”。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)就關(guān)于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型問題明確提出，要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)和以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要突出管理審計(jì)和效益審計(jì)。在審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論視野下，內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和重要組成部分，其職能已超出以前的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和查錯(cuò)糾弊，它通過對(duì)組織內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)，來協(xié)助組織管理層有效地履行管理職責(zé)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部控制體系的健全有效，不斷改進(jìn)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。

2以方式創(chuàng)新為抓手，發(fā)揮住房公積金內(nèi)審功能

理念的創(chuàng)新需要有方法的創(chuàng)新做支撐。在日常審工作中，應(yīng)將工作的著眼點(diǎn)放在被審部門的存在問題和風(fēng)險(xiǎn)防控上，推動(dòng)建立健全制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.1梳理風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，作為內(nèi)審工作切人點(diǎn)

中心長(zhǎng)期注重風(fēng)險(xiǎn)防控工作，在標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)根據(jù)IS09001標(biāo)準(zhǔn)化體系及省標(biāo)準(zhǔn)體系要求編制業(yè)務(wù)、管理操作規(guī)程和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，均對(duì)每項(xiàng)工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)梳理并單項(xiàng)列出。2014年根據(jù)《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于開展住房公積金廉政風(fēng)險(xiǎn)防控檢查工作的通知》（建金辦[ 2014] 480）要求，中心根據(jù)所附《住房公積金廉政風(fēng)險(xiǎn)防控指引》列示的34項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)所有業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，細(xì)化出36項(xiàng)、76個(gè)風(fēng)控檢查標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)提出防控措施并明確了目標(biāo)責(zé)任及責(zé)任部門。2018年住建部發(fā)出了《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于開展住房公積金政策執(zhí)行情況檢查和風(fēng)險(xiǎn)隱患排查的通知》（建辦金函[ 2018] 284號(hào)），中心對(duì)照所附的住房公積金風(fēng)險(xiǎn)隱患排查對(duì)照表列示的39項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)行為，對(duì)現(xiàn)行的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信息等方面進(jìn)行了系統(tǒng)排查，進(jìn)一步明確了中心各項(xiàng)工作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在內(nèi)審工作中，將以上述梳理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為對(duì)某項(xiàng)工作開展稽核的切人點(diǎn)，以此為抓手、逐步拓展到該項(xiàng)工作的各個(gè)方面。

2.2凝聚監(jiān)審合力，發(fā)揮監(jiān)審合一特色

中心內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察職能由同一部門履行，日常開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)注重與監(jiān)察工作的協(xié)同效應(yīng)，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)異常情況即為監(jiān)察提供預(yù)警，在后續(xù)推進(jìn)內(nèi)審工作中進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)具體情況，為監(jiān)察工作的開展提供支持材料。2018年為迎接常州市委巡查開展的經(jīng)費(fèi)自查，內(nèi)審先行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)有部門存在未按規(guī)定列支交通費(fèi)問題，在進(jìn)一步深入了解具體情況的同時(shí)，將此通報(bào)與監(jiān)察人員。監(jiān)察人員第一時(shí)間介入，以此為線索同步對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了廉政談話，通過面對(duì)面地交流，了解清楚了事件所有的相關(guān)當(dāng)事人、各自的想法、實(shí)際辦理程序。在此過程中，內(nèi)審與監(jiān)察人員定時(shí)溝通共享新發(fā)現(xiàn)情況。在完成該內(nèi)審項(xiàng)目后，所形成的完整審計(jì)報(bào)告為監(jiān)察工作的定性及處理提供了有力的支持材料。年內(nèi)處室實(shí)施的《系統(tǒng)信息化安全管理專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督》，再次發(fā)揮了內(nèi)審和監(jiān)察的協(xié)作效用，兩者相互配合、通力協(xié)作，信息共享、互通有無，避免了重復(fù)工作量，既有信息的效用得到了最大限度發(fā)揮，高效、圓滿地完成了對(duì)中心系統(tǒng)信息化審察。后續(xù)在推進(jìn)內(nèi)審工作時(shí)，一定要善于聚集監(jiān)察力量，開展柔性化運(yùn)作，最大限度地利用各種資源，強(qiáng)化內(nèi)審工作與中心其他工作的協(xié)同效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督資源的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。將中心黨風(fēng)廉政“監(jiān)審合一”特色的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮好、利用好。

2.3針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，系統(tǒng)設(shè)控完善模型

中心內(nèi)審人員及時(shí)對(duì)不斷豐富、完善、提升的住房公積金業(yè)務(wù)梳理新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并定期對(duì)所有業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理，實(shí)現(xiàn)事先機(jī)控、人控相結(jié)合、事后稽核模型取數(shù)核查的風(fēng)險(xiǎn)防控方式。對(duì)梳理出的系統(tǒng)可控風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，通過在住房公積金系統(tǒng)內(nèi)設(shè)控事前有效防范;對(duì)無法通過系統(tǒng)設(shè)控防范的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)增加系統(tǒng)提示、提醒辦理人員加強(qiáng)人工復(fù)核。同時(shí)提高事后內(nèi)審篩查數(shù)據(jù)效率，內(nèi)審人員需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)思路和邏輯分析，新增、完善現(xiàn)有稽核模型。力爭(zhēng)做到設(shè)計(jì)的稽核模型能對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)隱患實(shí)施有效、精準(zhǔn)的監(jiān)控，從而準(zhǔn)確、全面地查找出違規(guī)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)合規(guī)辦理。至今設(shè)立稽核事項(xiàng)19個(gè)，設(shè)置稽核項(xiàng)目61個(gè)，建立審計(jì)模型46個(gè)，其中住房公積金業(yè)務(wù)稽核模型45個(gè)，為內(nèi)審工作開展提供了有力工具。通過事前機(jī)控、人控聯(lián)合防范，事后內(nèi)審防控效果檢查，實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)督，織密住房公積金風(fēng)險(xiǎn)防控之網(wǎng)。

3以成果應(yīng)用為目標(biāo)，提升住房公積金內(nèi)審效能

通過與監(jiān)察通力協(xié)作，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作，借助內(nèi)審系統(tǒng)開展的多角度、全方位深度審計(jì)，對(duì)于提高審計(jì)工作效率，促進(jìn)住房公積金業(yè)務(wù)的合規(guī)辦理，有效地防控住房公積金風(fēng)險(xiǎn)，起到了積極的作用。

3.1轉(zhuǎn)變住房公積金風(fēng)險(xiǎn)防控方式

隨著內(nèi)審工作在住房公積金內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中實(shí)施，住房公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方式也由傳統(tǒng)審計(jì)方式下事后彌補(bǔ)向事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防轉(zhuǎn)變。事前通過在系統(tǒng)中設(shè)控，筑好第一道防線;事中借助業(yè)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)審系統(tǒng)等技術(shù)及對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的分析，內(nèi)審人員和辦理人員在同一數(shù)據(jù)庫(kù)中同步開展工作，可以動(dòng)態(tài)、持續(xù)地收集數(shù)據(jù)，辦理過程中違規(guī)行為就有可能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，做到將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失;事后使用稽核模型抽取異常數(shù)據(jù)，分類產(chǎn)生的原因，并對(duì)其進(jìn)行匯總分析，據(jù)此進(jìn)一步完善系統(tǒng)控制或風(fēng)險(xiǎn)提示，同時(shí)反映到責(zé)任部門，由其制定相關(guān)對(duì)策并指導(dǎo)辦理人員合規(guī)辦理。這樣實(shí)時(shí)、有效地對(duì)住房公積金各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后核查的全過程風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。

3.2促進(jìn)住房公積金工作合規(guī)高效

使用住房公積金內(nèi)審系統(tǒng)至今通過開展住房公積金日?；撕蛯ｍ?xiàng)審計(jì)共計(jì)查出300余個(gè)審計(jì)問題，已要求責(zé)任部門限時(shí)整改到位，確保各項(xiàng)工作的合規(guī)性。同時(shí)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提出整改建議200余條，被審計(jì)部門基本采納，并具體落實(shí)到位。其中完善信息系統(tǒng)、提升管理服務(wù)水平和操作合規(guī)性建議100余條，促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范改進(jìn)建議近20條，推動(dòng)了職工賬戶轉(zhuǎn)移操作規(guī)范、貸款房源管理操作規(guī)范、住房公積金紅沖業(yè)務(wù)操作規(guī)程、銀行直聯(lián)操作規(guī)范、內(nèi)部資金直聯(lián)劃撥操作規(guī)程等業(yè)務(wù)規(guī)范的完善，有效保障了日常住房公積金各項(xiàng)工作的高效合規(guī)。對(duì)于內(nèi)審過程中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)和管理方面的問題，中心各責(zé)任部門均以不回避的態(tài)度，抱著整改問題、完善流程、規(guī)范操作、健全制度的目的積極開展整改工作，以此增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，規(guī)范促進(jìn)各項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)審工作成果運(yùn)用的最大化。

作者簡(jiǎn)介：鞠燕妮，常州市住房公積金管理中心。