王瑩瑩

[摘 ? ?要] 出口退稅作為一項(xiàng)國家財(cái)政的激勵(lì)政策，能夠有效的避免國際上的雙重征稅，減輕我國出口企業(yè)的財(cái)政壓力，是為了平衡國際匯率水平和國家鼓勵(lì)出口的一個(gè)重要的政治手段。我國的出口退稅政策實(shí)施以來經(jīng)歷了多次的變革與整改，時(shí)刻都在影響著我國的對(duì)外貿(mào)易。

[關(guān)鍵詞] 出口退稅政策;管理制度;法律意識(shí);監(jiān)督管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 21. 058

[中圖分類號(hào)] F752 ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] ?A ? ? ?[文章編號(hào)] ?1673 - 0194（2020）21- 0132- 02

1 ? ? ?基本資料

G省L市作為內(nèi)陸地區(qū)的一個(gè)不發(fā)達(dá)的市級(jí)城市，在產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型的現(xiàn)在，國家大力提倡希望從產(chǎn)業(yè)型經(jīng)濟(jì)向循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，由此而來的就是，L市不能再走以往的高污染、高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)體制，轉(zhuǎn)向可持續(xù)發(fā)展的道路，最重要的是在產(chǎn)業(yè)上有所支撐，而進(jìn)出口貿(mào)易無疑給L市帶來了新的契機(jī)，也是一個(gè)讓世界了解新的L市的窗口。L市的進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)相對(duì)于其他地區(qū)起步比較晚，2016年才開始有所起色。

2012年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅操作規(guī)程》等一系列的規(guī)章制度，這樣的改革也對(duì)L市的外貿(mào)的發(fā)展帶來不小的影響。出口退稅可以在提高企業(yè)的收入的同時(shí)，也提高了當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè)率以及同類產(chǎn)品的輸出途徑，帶動(dòng)了GDP的增長。退稅降低了產(chǎn)品的銷售成本，在國際市場的競爭下，可以在保證質(zhì)量的前提下，提升產(chǎn)品的核心競爭力。

2 ? ? ?L市2017年上半年出口貿(mào)易現(xiàn)狀

2017年上半年，L市累計(jì)完成外貿(mào)進(jìn)出口總和1.45億美元，同比增長58.22%，其中進(jìn)口1.14億美元，同比增長68.57%，出口0.31億美元，同比增長28.97%，進(jìn)出口總量排名全G省第三，增速排名全G省第七。2017年上半年L市預(yù)計(jì)完成外貿(mào)進(jìn)出口1.6億美元，同比增長13.5%，其中進(jìn)口1.22億美元，同比增長24.49%，出口0.38億美元，同比下降1.16%。

3 ? ? ?L市現(xiàn)階段出口退稅對(duì)于進(jìn)出口貿(mào)易所帶來的問題

3.1 ? 退稅的具體執(zhí)行人員缺乏

目前的L市各縣區(qū)都設(shè)立了進(jìn)出口的管理部門，但都不是單獨(dú)的部門，這就會(huì)導(dǎo)致大部分的從業(yè)人員屬于兼職行為，尤其是現(xiàn)有的隊(duì)伍還處于思想比較老舊的層次，無法帶動(dòng)新的人員改革創(chuàng)新，也加大了人員的流動(dòng)性，不能保持一貫的熟悉度，很難在效率上有所提升。

3.2 ? 制度給企業(yè)帶來的煩惱

在出口退稅方面，投資于L市的相關(guān)企業(yè)都反映了當(dāng)?shù)赝硕惖睦щy。當(dāng)然，也包括這些企業(yè)存在的問題、外來企業(yè)管理意識(shí)及地方稅收機(jī)制的差異，導(dǎo)致退稅的艱難。

3.3 ? 外貿(mào)失衡的情況日益顯著

從L市的進(jìn)出口比例數(shù)據(jù)來說，L市進(jìn)、出口比例為83∶17，進(jìn)口業(yè)務(wù)依然在L市進(jìn)出口業(yè)務(wù)中處于主導(dǎo)地位，出口能力非常薄弱。而從縣區(qū)來說，部分縣的進(jìn)出口總額非常小，特別是L特區(qū)問題最為突出，在2014年和2016年，只有1萬美元進(jìn)出口總額，而其他年是0。Z區(qū)進(jìn)出口總額占整個(gè)L市進(jìn)出口總額的83.83%。

3.4 ? 新引進(jìn)企業(yè)的進(jìn)出口能力和創(chuàng)新意識(shí)未能呈現(xiàn)預(yù)期的效果

由于部分企業(yè)仍處于投產(chǎn)初期，員工熟練度較低、固定員工人數(shù)嚴(yán)重不足，導(dǎo)致企業(yè)未能達(dá)到所預(yù)期的產(chǎn)量，無法在供應(yīng)內(nèi)銷的同時(shí)又兼顧出口業(yè)務(wù)，導(dǎo)致部分新引進(jìn)的企業(yè)對(duì)于出口的積極性不斷的下降，甚至停止企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。

3.5 ? 縣區(qū)缺乏對(duì)于外貿(mào)業(yè)務(wù)的專業(yè)認(rèn)識(shí)

縣區(qū)從業(yè)人員人保持著守舊的思想，只重視傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展和單純經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的追求工作，而忽視了對(duì)于新的外向型經(jīng)濟(jì)企業(yè)即將在未來的生產(chǎn)中所面臨的生產(chǎn)經(jīng)營方面出現(xiàn)的新情況、新問題的了解和研究，業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力不能緊緊跟隨發(fā)展的速度，導(dǎo)致企業(yè)的主動(dòng)性下降。

4 ? ? ?政策方面給L市出口退稅帶來的問題

4.1 ? 法律等級(jí)較低，影響政策的執(zhí)行

相較于其他稅種實(shí)施的法律，出口退稅政策僅依靠管理辦法來作為法律支撐，這種現(xiàn)象是不合理的，尤其是在L市這種不發(fā)達(dá)的城市。不僅缺乏必要的說服力，也使得其隨意性大大加深，為國際的不公平待遇找到了借口和出路，使我們不能在事件發(fā)生時(shí)更好的保護(hù)自身的利益。

4.2 ? 退稅制度的不完善

稅收種類繁多，大大增加了稅收管理的難度，在發(fā)生事件時(shí)，很難在短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題的根本所在，會(huì)延長監(jiān)管的時(shí)間，造成更大的損失。繁多名目的優(yōu)惠政策會(huì)造成一定程度的不公平對(duì)待，會(huì)使不法分子有機(jī)可乘，我國也曾經(jīng)出現(xiàn)過利用抵扣憑證取得出口退稅優(yōu)惠騙取退稅款的案例。

4.3 ? 管理缺失，管理存在漏洞

我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)的劃分一般是按照區(qū)域的劃分，這樣就會(huì)導(dǎo)致異地供貨時(shí)出現(xiàn)騙稅的風(fēng)險(xiǎn)，使得各個(gè)地方的地方保護(hù)主義越發(fā)的嚴(yán)重。單位內(nèi)部的征稅部門和退稅部門相互獨(dú)立，無法有效的銜接工作，難以掌控出口企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，信息的不對(duì)稱性加大了監(jiān)督管理的難度。由于審批環(huán)節(jié)的單一，往往導(dǎo)致不能深入調(diào)查企業(yè)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，讓企業(yè)在申報(bào)資料上做手腳，造成稅收損失。

4.4 ? 缺乏專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，信息化水平運(yùn)用不足

當(dāng)前的系統(tǒng)還缺乏一定的信息共享，無法做到信息的透明化，沒有辦法充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行很好的分析，不能快速的對(duì)于企業(yè)進(jìn)行定位，無法達(dá)到有效的監(jiān)督管理，審批中為了防止各種欺騙的行為發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)要求申請(qǐng)人提供更多的佐證，從而增加了企業(yè)投入到的稅收申請(qǐng)的成本，降低了原本的辦事效率，信息的傳遞延遲，也間接的延長了審批的時(shí)間。

4.5 ? 管理手段的相對(duì)落后

隨著“簡政放權(quán)”、“互聯(lián)網(wǎng)+”、“減證便民”等一系列的措施的實(shí)行，G省將審批時(shí)限縮短到原有法律規(guī)定的三分之一，申報(bào)手續(xù)一再的簡化，申請(qǐng)材料一再的精簡，在一定的程度上加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行事后監(jiān)管的難度，導(dǎo)致在人員緊缺和專業(yè)人員能力不齊的前提下更難做到及時(shí)的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)騙稅的問題，不僅導(dǎo)致財(cái)政的損失，還會(huì)引誘稅務(wù)工作人員發(fā)生失職瀆職的一系列問題，增加了管理的風(fēng)險(xiǎn)，也增加了審批環(huán)節(jié)中的紕漏的可能性，很難從紙質(zhì)版的資料中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。

4.6 ? 部門間的聯(lián)動(dòng)能力不足

出口退稅作為一項(xiàng)比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)來說，從流程上就有很多個(gè)環(huán)節(jié)，其中涉及商務(wù)、海關(guān)、出入境檢驗(yàn)檢疫、金融辦等多個(gè)部門先后審批，不同的管理模式，導(dǎo)致審批過程中出現(xiàn)很多不能協(xié)調(diào)的麻煩，也使得申請(qǐng)人在繁多的流程中浪費(fèi)過多的時(shí)間，也因?yàn)樯婕暗牟块T眾多，導(dǎo)致信息的不對(duì)稱，無法進(jìn)行有效的全程監(jiān)督。

4.7 ? 專業(yè)法律人才缺口較大

就2017年的數(shù)據(jù)來看，本地企業(yè)也逐漸發(fā)現(xiàn)出口給大家?guī)淼摹凹t利”，在發(fā)展的推動(dòng)下，為了謀求更大的發(fā)展，使得更多的企業(yè)加入了出口的行業(yè)，同時(shí)伴隨著“營改增”政策帶來的變化和壓力，這就體現(xiàn)了L市的對(duì)于稅收和法律方面的專業(yè)人才的需求，是我們即將面臨的一個(gè)重大問題。

5 ? ? ?對(duì)于解決問題的見解及建議

5.1 ? 制定更高級(jí)別的法律法規(guī)

首先應(yīng)該將現(xiàn)有的出口退稅的管理辦法提升為條例，并制定相應(yīng)的區(qū)域?qū)嵤┘?xì)則，從而提高了出口退稅的地位和權(quán)威性。必須認(rèn)真梳理現(xiàn)有的管理制度，力爭形成一套完整的體系，嚴(yán)格把控每個(gè)環(huán)節(jié)步驟，減輕監(jiān)督管理過程中的難度，使企業(yè)可以在國際市場上得到相應(yīng)的公平對(duì)待。制度必須包含所有的環(huán)節(jié)和部門，在聯(lián)合的基礎(chǔ)上明確分工，不能再試行以往的分工不明確來推脫責(zé)任，必須把權(quán)責(zé)落實(shí)到具體的人身上，保障各環(huán)節(jié)的有序進(jìn)行。

5.2 ? 進(jìn)一步清理和完善相關(guān)稅制和政策

增值稅項(xiàng)目作為部分稅收項(xiàng)目的基礎(chǔ)，只有完善了增值稅，推進(jìn)稅收政策的改革和發(fā)展，才能最大限度的完善體系的建設(shè)。規(guī)范抵扣憑證的使用，簡化繁瑣的、重復(fù)的憑證，統(tǒng)一模板，徹底抹殺亂開票、虛開票的現(xiàn)象，為辦事人員帶去更大的方便。

5.3 ? 產(chǎn)品優(yōu)化，擴(kuò)大可出口產(chǎn)品的范圍

隨著現(xiàn)在產(chǎn)品的多樣化以及國外對(duì)于中國制造的產(chǎn)品的需求量的增大，我們可以借鑒國外的成功案例，來擴(kuò)大我們產(chǎn)品的范圍和勞務(wù)范圍。利用引進(jìn)的新興企業(yè)的規(guī)模和技術(shù)，帶動(dòng)當(dāng)?shù)氐谋就疗髽I(yè)的發(fā)展，使得以往單一的產(chǎn)品可以變得多樣化。

5.4 ? 培育品牌意識(shí)

加大力度創(chuàng)建自身的品牌，大力扶持和整合本土相近的企業(yè)，達(dá)到規(guī)模生產(chǎn)，降低生產(chǎn)成本，這樣可以增強(qiáng)企業(yè)的出口能力和出口積極性，帶動(dòng)附加產(chǎn)值的提高。品牌效應(yīng)也是一個(gè)地方的旅游招牌，打造優(yōu)良的品牌，可以帶動(dòng)當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)的發(fā)展水平。

5.5 ? 人員制度的完善

明確制度，規(guī)范工作人員的行為，明確個(gè)人的工作權(quán)限和職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督，從根源上減少管理漏洞。

5.6 ? 加強(qiáng)法律專業(yè)人才的引進(jìn)

以開展“升藍(lán)行動(dòng)”為開端，積極鼓勵(lì)稅務(wù)機(jī)關(guān)干部參與法律職業(yè)資格證考試。讓專職律師帶動(dòng)有執(zhí)業(yè)證書的新人參與日常工作，有效提升稅務(wù)管理人員在稅務(wù)法律相關(guān)方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成一個(gè)長期有效的培養(yǎng)機(jī)制。

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