□ 黃文華

鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）作為基層組織，其內(nèi)部控制是否得當，直接影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的工作效率和社會效率。鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作。當前，一些地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的內(nèi)部控制還比較薄弱，存在諸多問題，影響了財務信息的真實性及財政資金的安全性，內(nèi)部控制的總體實施情況并不理想。

一、目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制實施的現(xiàn)狀和問題

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負責人對內(nèi)控工作認識不夠。內(nèi)控規(guī)范明確規(guī)定：單位負責人應當對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。但很多單位負責人認為內(nèi)部控制工作是財會人員和分管財務工作副職領(lǐng)導的事，缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，因此對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠，抱著無所謂的態(tài)度。

2.單位的內(nèi)控制度欠缺、不完善，執(zhí)行不到位。有的單位對建立內(nèi)部控制制度不夠重視；有的單位雖已建立了內(nèi)控制度，但部分控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性；更多的單位還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，用以應付各種檢查和審計，而在執(zhí)行上大打折扣。遇到具體問題時過分強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度名存實亡，失去了應有的剛性和嚴肅性。

3.會計人員業(yè)務素質(zhì)低，關(guān)鍵崗位設置不合理。很多單位由于人員少，經(jīng)常出現(xiàn)職責不明確和職能交叉現(xiàn)象，特別是一些關(guān)鍵崗位之間沒有真正做到相互分離相互監(jiān)督。有部分單位從事會計崗位的工作人員本身就沒有學過財務會計知識，或“半路出家”；有的單位缺乏明確的崗位責任制度，或單位會計人員對于其所處崗位的職責內(nèi)容不詳，崗位職責制度執(zhí)行不到位。

二、規(guī)范實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制意見和建議

1.組織培訓，強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導的內(nèi)控意識和內(nèi)控責任。鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負責人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導地位，是內(nèi)控工作的第一責任主體。必須強化對行政事業(yè)單位主要負責人在內(nèi)部控制方面的培訓學習，使他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識的基礎上，提高對單位內(nèi)部控制制度建設的重要性認識，培養(yǎng)單位領(lǐng)導良好的內(nèi)控意識，強化責任主體意識。

2.盡快建立統(tǒng)一的、操作性強的行政事業(yè)單位內(nèi)控信息系統(tǒng)。要規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部行為，達到內(nèi)部控制工作的效果，還需要有一套科學合理的制度體系和操作管理系統(tǒng)來支持和保證。加緊制定出統(tǒng)一的內(nèi)部控制操作管理系統(tǒng)，將行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制流程嵌入到操作管理系統(tǒng)中，減少或消除各個內(nèi)控環(huán)節(jié)的人為操縱因素，運用現(xiàn)代化科技手段，逐步實現(xiàn)內(nèi)控管理的自動控制。

3.加強內(nèi)部監(jiān)督和自我評價。各行政事業(yè)單位要按要求設置內(nèi)部監(jiān)督部門或崗位，建立監(jiān)督崗位職責，定期或不定期（每年至少一次）檢查內(nèi)控制度及機制的建立和完成執(zhí)行情況、內(nèi)控關(guān)鍵崗位及人員設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制存在的問題并提出整改建議。此外，單位負責人還要指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煴締挝粌?nèi)控的有效性進行評價，形成自我評價報告，進一步促進單位內(nèi)控工作目標的實現(xiàn)。

4.加強外部監(jiān)督。財政部門和審計部門應當明確分工，齊抓共管，加強對行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作進行指導，定期或不定期對各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。會計管理工作部門應當結(jié)合會計基礎工作規(guī)范化考核工作，督促檢查單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施。