王玨琰

摘? ?要：大數(shù)據(jù)環(huán)境下，如何有效應(yīng)對審計(jì)信息數(shù)據(jù)化挑戰(zhàn)，是內(nèi)部審計(jì)人員需要面對的重要課題。本文從人民銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)出發(fā)，通過解讀大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)發(fā)生的變化，分析人民銀行內(nèi)部審計(jì)存在的突出問題，提出大數(shù)據(jù)背景下人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展路徑。

關(guān)鍵詞：人民銀行;內(nèi)部審計(jì);大數(shù)據(jù)

中圖分類號：F830.31? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B? 文章編號：1674-2265（2020）11-0057-04

DOI：10.19647/j.cnki.37-1462/f.2020.11.006

一、引言

2015年8月，國務(wù)院印發(fā)《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》（以下簡稱《綱要》），標(biāo)志著大數(shù)據(jù)正式上升為我國國家戰(zhàn)略。黨的十九大明確提出“推動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合”。2016年和2018年，中國電子技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化研究院兩次發(fā)布《大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化白皮書》，給出了對于大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的工作建議，得到了業(yè)界的廣泛關(guān)注。

《綱要》實(shí)施之后，2015年12月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》以及相關(guān)配套文件，明確提出“構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，提高審計(jì)能力、質(zhì)量和效率，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度”的要求。2018年，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會第一次會議上的講話中要求“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”。2020年全國審計(jì)工作會議將“扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組織方式‘兩統(tǒng)籌和大數(shù)據(jù)審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率”作為全年重點(diǎn)工作之一。在新形勢新背景下，如何更好地管理和使用大數(shù)據(jù)以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)問題。

二、大數(shù)據(jù)概念與大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的變化

（一）大數(shù)據(jù)的概念

大數(shù)據(jù)并非一個(gè)確切的概念。最初，大數(shù)據(jù)指需要處理的信息量過大，已經(jīng)超出了一般計(jì)算機(jī)的存儲和處理能力。后來，隨著數(shù)據(jù)處理工具的不斷改進(jìn)，海量數(shù)據(jù)得以被分析，數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系逐漸顯現(xiàn)，人們發(fā)現(xiàn)，通過計(jì)算機(jī)與軟件將數(shù)學(xué)算法應(yīng)用到足夠量的數(shù)據(jù)，可以揭示事件之間的潛在聯(lián)系，甚至可以預(yù)測未來事件發(fā)生的可能性。因此，當(dāng)下“大數(shù)據(jù)”的概念并非只是“數(shù)據(jù)大”，而是基于大量數(shù)據(jù)所進(jìn)行的分析和應(yīng)用，是在獲取大規(guī)模數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過統(tǒng)計(jì)、歸納或構(gòu)建模型方法等總結(jié)出來的、滿足一定目的的分析結(jié)果，而相關(guān)結(jié)果是在少量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上無法獲取或?qū)崿F(xiàn)的（邁爾-舍恩伯格，2013）[1]。大數(shù)據(jù)正逐漸成為一種新型技術(shù)——通過對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，獲取知識以理解現(xiàn)在或者分析未來。據(jù)此，大數(shù)據(jù)的概念中具有了“新型的數(shù)據(jù)和分析”“新形勢的數(shù)據(jù)應(yīng)用”“更大范圍的信息”等含義。所以，海量數(shù)據(jù)的產(chǎn)生不過是信息技術(shù)不斷發(fā)展所產(chǎn)生的表象，如何管理和利用數(shù)據(jù)以創(chuàng)造價(jià)值才是當(dāng)下我們應(yīng)當(dāng)思考的問題。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的變化

內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種治理機(jī)制，是一種內(nèi)生于分權(quán)和分工環(huán)境下的治理需求，是監(jiān)督代理人履行受托責(zé)任并評價(jià)其結(jié)果、以促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的制度安排（陳漢文和韓都靈，2019）[2]。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)變革，并沒有改變內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)屬性，而是在繼承傳統(tǒng)審計(jì)理論合理內(nèi)核的基礎(chǔ)上，對審計(jì)組織方式和審計(jì)流程、審計(jì)方法等方法論的發(fā)展。

1. 以持續(xù)審計(jì)為重點(diǎn)的審計(jì)方式。傳統(tǒng)審計(jì)依賴紙質(zhì)憑證和賬簿，因?yàn)闀?jì)處理有明確的會計(jì)期間，所以審計(jì)通常安排在一個(gè)會計(jì)年度終了之后進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)活動也往往是在會計(jì)人員進(jìn)行結(jié)賬處理之后才開始進(jìn)行。隨著審計(jì)職能的不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)涉及的職責(zé)范圍也日益擴(kuò)大，但內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督方式仍然是以事后監(jiān)督為主，不能很好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示和預(yù)警功能。信息技術(shù)的發(fā)展為實(shí)時(shí)審計(jì)提供了條件，我國正在研究與應(yīng)用的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正是分離式持續(xù)審計(jì)的一種方式。審計(jì)端與被審計(jì)端通過遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)的方式進(jìn)行連接，內(nèi)部審計(jì)人員可以直接從被審計(jì)單位或部門的信息系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，實(shí)時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控與分析，實(shí)現(xiàn)了事前事中審計(jì)與事后審計(jì)、動態(tài)審計(jì)與靜態(tài)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，審計(jì)方式由審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)過程轉(zhuǎn)變。

2. 以系統(tǒng)審計(jì)為起點(diǎn)的審計(jì)流程。在計(jì)算機(jī)產(chǎn)生以前，內(nèi)部信息的處理最主要是以手工方式進(jìn)行，各部門分工協(xié)作、各自為政，內(nèi)部審計(jì)也是基于不同部門的不同業(yè)務(wù)開展。隨著計(jì)算機(jī)的普及和信息技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用，部分業(yè)務(wù)開始使用計(jì)算機(jī)和信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，但計(jì)算機(jī)和信息系統(tǒng)更多的是為業(yè)務(wù)處理人員提供匯總和計(jì)算的功能，內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，通常會繞過信息系統(tǒng)，要求審計(jì)對象直接提供紙質(zhì)文件和資料進(jìn)行檢查。隨著信息化技術(shù)的成熟和信息系統(tǒng)功能的不斷擴(kuò)展，系統(tǒng)設(shè)計(jì)和運(yùn)行對審計(jì)證據(jù)可靠性的影響越來越大，對信息系統(tǒng)的驗(yàn)證成為必經(jīng)的審計(jì)程序，內(nèi)部審計(jì)人員必須深入了解各業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)的性質(zhì)和應(yīng)用范圍以及不同系統(tǒng)之間的邏輯關(guān)系，驗(yàn)證信息系統(tǒng)的可靠性，并將信息系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)納入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮范圍。

3. 以總體分析為核心的審計(jì)方法。審計(jì)抽樣技術(shù)曾被視為審計(jì)理論與實(shí)踐的重大突破，在無法實(shí)現(xiàn)對審計(jì)對象的全部信息實(shí)行審計(jì)時(shí)，采取從特定對象總體中抽取部分樣本進(jìn)行檢查、然后根據(jù)樣本特征推斷總體的方法，在一段時(shí)間內(nèi)極大地提高了審計(jì)工作效率。然而，在內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)抽樣通常是判斷抽樣，即根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷選擇抽查樣本，這種方法較大依賴于抽樣人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，需要審計(jì)人員對審計(jì)對象有深入客觀的了解，才能做出正確的判斷。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)采集和處理變得更加容易、更加迅速，依賴于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)和新型數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法，全數(shù)據(jù)分析變?yōu)榭赡埽闃语L(fēng)險(xiǎn)將消弭于無形。如果說審計(jì)抽樣是在信息處理受限環(huán)境下的無奈之舉，那么，“樣本=總體”的全數(shù)據(jù)分析模式便是大數(shù)據(jù)時(shí)代信息分析處理的新趨勢。

4. 以相關(guān)關(guān)系為表現(xiàn)的審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員在搜集審計(jì)證據(jù)時(shí)，常常會陷入因果關(guān)系的思維模式之中，這是因?yàn)樵谛畔⒉粚ΨQ的條件下，通過建立假設(shè)、驗(yàn)證假設(shè)的方式進(jìn)行工作，能夠?yàn)閷徲?jì)搜證提供合理方向，進(jìn)而提高審計(jì)效率。但是，這種思維模式的弊端在于假設(shè)并非總是成立的，對于假設(shè)的驗(yàn)證也并非總是有效的，有時(shí)會將審計(jì)人員引入誤區(qū)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，因果關(guān)系不再是內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)，而是轉(zhuǎn)向關(guān)注數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系，以相關(guān)關(guān)系分析為基礎(chǔ)的驗(yàn)證是大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作的一項(xiàng)重要特征。隨著數(shù)據(jù)分析技術(shù)的不斷升級，大量半結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)得到有效處理，分析程序在審計(jì)程序中占據(jù)越來越重要的位置。大數(shù)據(jù)的核心是預(yù)測，而預(yù)測的核心是建立在相關(guān)關(guān)系基礎(chǔ)上的數(shù)據(jù)分析。通過對跨部門甚至是跨單位、跨行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員高效率的捕捉審計(jì)線索、搜集審計(jì)證據(jù)。

5. 以復(fù)合型人才為保障的審計(jì)隊(duì)伍。早期傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)局限于審查賬目，查錯(cuò)防弊，因此審計(jì)人員主要以會計(jì)、財(cái)務(wù)專業(yè)為主;隨著生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和內(nèi)外競爭環(huán)境的不斷變化，審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)展，審計(jì)業(yè)務(wù)也逐漸復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍開始吸納生產(chǎn)、管理、技術(shù)、金融等方面的人才。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息系統(tǒng)及各類數(shù)據(jù)演變成為重要的生產(chǎn)要素，不僅僅是讓數(shù)據(jù)的處理和分析變得尤為重要，審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用也成為提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要內(nèi)容。因此，審計(jì)隊(duì)伍中需要不斷充實(shí)計(jì)算機(jī)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)等方面的人才，內(nèi)部審計(jì)人員既要熟悉業(yè)務(wù)內(nèi)容、掌握審計(jì)知識，更要熟知計(jì)算機(jī)新技術(shù)、新應(yīng)用、新方法，需要具備綜合分析的思維和能力，才能更好地滿足審計(jì)工作的需要。

三、當(dāng)前人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

（一）數(shù)據(jù)獲取是首要難點(diǎn)

前述提及，大數(shù)據(jù)的核心是建立在對相關(guān)關(guān)系進(jìn)行分析基礎(chǔ)上的預(yù)測，預(yù)測的成功實(shí)現(xiàn)需要有大量數(shù)據(jù)作為支撐。當(dāng)前人民銀行審計(jì)信息化建設(shè)尚處于起步階段，數(shù)據(jù)采集尚有困難，更遑論實(shí)施持續(xù)審計(jì)和動態(tài)跟蹤。一是被審計(jì)單位（部門）可能會出于自我保護(hù)的需要或者受工作信息保密性的限制，拒絕提供或者僅部分提供審計(jì)所需數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)范圍受到一定程度的限制。二是科技部門和業(yè)務(wù)部門在設(shè)計(jì)和開發(fā)信息系統(tǒng)時(shí)，較少地考慮設(shè)置和保留審計(jì)線索的需要，導(dǎo)致許多業(yè)務(wù)層面的操作和處理未能被準(zhǔn)確記錄和保留，業(yè)務(wù)處理過程不能被完整地反映，對審計(jì)證據(jù)搜集帶來困難。三是人民銀行各業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)呈現(xiàn)“多而散”的趨勢，各專業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)相對獨(dú)立，缺少標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)接口，內(nèi)部審計(jì)部門無法獲取“一手?jǐn)?shù)據(jù)”，審計(jì)數(shù)據(jù)采集后通常需要進(jìn)行轉(zhuǎn)化和處理方能實(shí)施分析，在此過程中不僅耗費(fèi)大量人力和時(shí)間，而且容易發(fā)生個(gè)性化信息的遺失，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差。

（二）平臺作用發(fā)揮有限

獲取數(shù)據(jù)的目的在于通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺是推動審計(jì)信息化的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工程。當(dāng)前，數(shù)據(jù)挖掘、社會網(wǎng)絡(luò)分析、數(shù)據(jù)可視化分析等新型技術(shù)層出不窮，為數(shù)據(jù)的分析和使用提供了多種借鑒。從人民銀行總行搭建的內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用來看，平臺的作用發(fā)揮有限，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是平臺應(yīng)用范圍有限，如計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)目前只對國庫業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩查，多數(shù)審計(jì)業(yè)務(wù)仍然依靠現(xiàn)場翻閱紙質(zhì)憑證和詢問、觀察等傳統(tǒng)審計(jì)方法，審計(jì)成本較高且效率不足，通過被審計(jì)單位（部門）傳遞數(shù)據(jù)還存在審計(jì)證據(jù)時(shí)效性差、完整性低、真實(shí)性難以控制等問題，難以取得較好的審計(jì)效果。二是平臺提供的數(shù)據(jù)分析方法更多停留在篩選、排序、統(tǒng)計(jì)等常規(guī)分析階段，對新型審計(jì)分析技術(shù)的應(yīng)用較少，對于半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理缺少系統(tǒng)性有效方法，無法滿足深層次揭示數(shù)據(jù)之間相關(guān)關(guān)系的需要，與“驗(yàn)證性”審計(jì)向“發(fā)掘型”審計(jì)轉(zhuǎn)變的目標(biāo)相距甚遠(yuǎn)。

（三）復(fù)合型人才配備不足

以信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)的審計(jì)流程決定了內(nèi)部審計(jì)對于計(jì)算機(jī)專業(yè)或特長人才的需求，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)化審計(jì)證據(jù)的計(jì)算、處理、挖掘、分析等又進(jìn)一步加大了內(nèi)部審計(jì)對于數(shù)學(xué)和統(tǒng)計(jì)等領(lǐng)域人才的需求。目前，人民銀行內(nèi)部審計(jì)人員的配備仍然以會計(jì)、金融等專業(yè)為主，計(jì)算機(jī)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)等專業(yè)人才較少，同時(shí)具備業(yè)務(wù)知識和信息化審計(jì)能力的復(fù)合型人才更是稀缺，在信息技術(shù)審計(jì)中通常面臨“無人可用”的困境，專業(yè)化人才力量配備不足、審計(jì)人員知識背景單一等成為制約人民銀行審計(jì)信息化發(fā)展的重要因素。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下人民銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展路徑

（一）完善數(shù)據(jù)采集機(jī)制

數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)最重要的資料，數(shù)據(jù)采集的數(shù)量和質(zhì)量直接對審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。一是要明確數(shù)據(jù)采集權(quán)限。人民銀行應(yīng)當(dāng)不斷完善頂層設(shè)計(jì)，建立規(guī)范統(tǒng)一的制度，明確內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)要求審計(jì)對象提供全部與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)和開放更多的數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，以保障內(nèi)部審計(jì)人員完整、有效地獲取審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)資料，確保審計(jì)范圍不受限制。二是要探索建立實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。業(yè)務(wù)部門、技術(shù)部門在系統(tǒng)開發(fā)和建設(shè)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分征求內(nèi)部審計(jì)部門的意見，充分考慮監(jiān)督檢查的需要，并預(yù)留必要的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)接口，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)之間的 “松耦合”連接。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)主動加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的介入力度，積極獲取一手?jǐn)?shù)據(jù)，逐步實(shí)現(xiàn)由事后審計(jì)向全過程審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（二）構(gòu)建數(shù)據(jù)分析平臺

數(shù)據(jù)分析是大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，通過數(shù)據(jù)分析挖掘數(shù)據(jù)背后之間的邏輯關(guān)系以獲取審計(jì)線索是大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能之一，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析平臺是實(shí)現(xiàn)審計(jì)創(chuàng)新的技術(shù)保障。一是盡可能建立與我國大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)體系相吻合的數(shù)據(jù)分析平臺，以便與國家審計(jì)、社會審計(jì)以及其他部門和單位的大數(shù)據(jù)平臺對接，獲取更多的審計(jì)資源，擴(kuò)大數(shù)據(jù)分析的范圍。二是加大對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的推廣使用，不斷拓展可應(yīng)用輔助審計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍，在常規(guī)數(shù)據(jù)分析方法的基礎(chǔ)上，探索運(yùn)用新型的大數(shù)據(jù)分析方法，提升數(shù)據(jù)分析水平。三是做好平臺內(nèi)數(shù)據(jù)的安全管理。制定覆蓋數(shù)據(jù)采集、傳輸、使用、存儲和銷毀等全生命周期的數(shù)據(jù)管理制度，清晰管理邊界，明確管理職責(zé)，確保數(shù)據(jù)安全。

（三）控制數(shù)據(jù)使用風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)只有得到恰當(dāng)?shù)墓芾砗褪褂貌艜蔀閮?nèi)部審計(jì)人員決策的有力工具，讓數(shù)據(jù)驅(qū)動的決策活動更好地為審計(jì)結(jié)論服務(wù)，還需要重視并控制數(shù)據(jù)使用過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。一是在數(shù)據(jù)采集階段樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，在使用數(shù)據(jù)前對采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證，對于從業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)中采集的數(shù)據(jù)，還需要對系統(tǒng)的有效性進(jìn)行測試，以確保收集到的數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。二是建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)管理機(jī)制，購置專門設(shè)備對數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲和備份，嚴(yán)格執(zhí)行移動存儲介質(zhì)審批登記制度，設(shè)置數(shù)據(jù)管理崗，確保數(shù)據(jù)傳輸過程的可靠性和連續(xù)性，以及操作行為的可追溯性，做到存儲安全、使用有效。三是選擇適合的數(shù)據(jù)處理工具，在對半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理時(shí)，注意保護(hù)數(shù)據(jù)的完整性，避免因個(gè)性化數(shù)據(jù)的丟失而影響到整體審計(jì)結(jié)論。四是在數(shù)據(jù)分析過程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和判斷能力，在數(shù)據(jù)分析結(jié)論的基礎(chǔ)上進(jìn)行延伸取證，結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和獲取的審計(jì)證據(jù)解釋和評估分析結(jié)果，避免“數(shù)據(jù)主義”，確保審計(jì)質(zhì)量。

（四）充實(shí)內(nèi)審專業(yè)人才

以人為本是全面深化人民銀行內(nèi)審工作的核心，高質(zhì)量的復(fù)合型人才隊(duì)伍是人民銀行審計(jì)信息化的重要保障，也是實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)審戰(zhàn)略的必然要求。一是要優(yōu)選優(yōu)配計(jì)算機(jī)技術(shù)等專業(yè)人才，夯實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍人才基礎(chǔ)。通過統(tǒng)一招聘、抽調(diào)交流、跨部門合作等方式，吸納具有計(jì)算機(jī)專業(yè)知識基礎(chǔ)的人才進(jìn)入內(nèi)審隊(duì)伍。二是要加強(qiáng)人才的培養(yǎng)培訓(xùn)，提升內(nèi)審隊(duì)伍人才質(zhì)量。通過舉辦計(jì)算機(jī)新知識、新業(yè)務(wù)、新技能培訓(xùn)，鼓勵(lì)參加各類信息技術(shù)能力資格考試等，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)復(fù)合型人才。三是制作信息技術(shù)審計(jì)基本操作規(guī)程，探索成立信息化審計(jì)特長小組，在信息技術(shù)審計(jì)項(xiàng)目中，吸納具備一定專業(yè)業(yè)務(wù)知識的技術(shù)人員帶隊(duì)，也吸納具有其他專業(yè)知識背景的審計(jì)人員參加，在實(shí)踐中培養(yǎng)和鍛煉審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)以審帶訓(xùn)、以骨干帶隊(duì)伍的目標(biāo)。

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