張曉鵬

摘要：隨著我國綜合實力的不斷提升，稅收管理體制也不的被完善，稅收籌劃在企業(yè)中的地位也逐漸凸顯出來，如今已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，也是降低稅負(fù)、提高稅后收益的主要手段，但是在實際籌劃過程中依然存在著一定風(fēng)險。所以筆者本文就這些風(fēng)險進(jìn)行分析，同時也提出了一些有效的風(fēng)險控制措施，希望對相關(guān)企業(yè)管理人員有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃；風(fēng)險控制；分析

企業(yè)稅收籌劃工作在未來可能存不確定性，這些不確定因素可能會使企業(yè)因籌劃方案失敗而造成風(fēng)險。隨著時代的變革稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的地位也越發(fā)突出，如今已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)降低稅負(fù)提高稅后收益的主要手段。因此本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制進(jìn)行以下分析，僅供參考。

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的意義

近幾年來隨著國民經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也隨之提高，繳納的稅金越來越多，所以為了實現(xiàn)企業(yè)節(jié)約稅收成本減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，稅納稅籌劃也被廣泛應(yīng)用起來，它對于納稅人來講發(fā)揮重要作用，但是在納稅籌劃的過程中也存在著很多的風(fēng)險。我們從納稅人的角度來看可以有效減少納稅人稅收負(fù)擔(dān)，有助于納稅人獲得最大化的財務(wù)利益，當(dāng)然這主要是因為納稅籌劃方式是通過稅收方案的比較，進(jìn)一步為納稅人選擇最佳的納稅方案，一定程度上可以減輕納稅人的資金流出，提升可支配的資金比例。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和健全，也是稅法體系不斷健全的過程，倘若不能對我國稅法研究透徹，就會出現(xiàn)漏稅或者是多繳稅的現(xiàn)象。另一方面納稅籌劃需要納稅人更好的掌握稅收法則，很多時候納稅人為了減少稅收會存在著違法的情況，增加的稅收籌劃的風(fēng)險，因此，對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行控制能夠確保納稅籌劃的質(zhì)量，避免出現(xiàn)違法行為，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和綜合實力的提高。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的種類

（一）操作風(fēng)險

操作風(fēng)險是企業(yè)所面臨稅收籌劃風(fēng)險中的一種，致使出現(xiàn)操作風(fēng)險的原因是因為企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，總是會用到稅法中不當(dāng)和不完善的地方進(jìn)行操作，對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策并不能合理的運用，進(jìn)而加大了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。在者，部分企業(yè)沒有以自身的實際經(jīng)營狀況為立足點，往往使稅務(wù)籌劃成本超出了自身的實際收益進(jìn)而使稅收籌劃方案失去了作用。

（二）經(jīng)營風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險也是稅收籌劃風(fēng)險中的一種，稅收籌劃具備計劃性和前瞻性兩大基本屬性，同時籌劃方案的適應(yīng)性往往需要有與之相匹配的條件。然而實際上很多企業(yè)在編制稅收方案的時候往往會受到其他變動影響，例如，較長的實施時間就會使企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生相應(yīng)變化，進(jìn)而使得最初的籌劃方案不能適用。

（三）政策風(fēng)險

我國作為發(fā)展中的國家很多方面都處于發(fā)展階段，政策的調(diào)整和變化我們是不能避免的，之所以調(diào)整和改革也是為了使政策變得更加完善。再者稅收籌劃人員會站在企業(yè)的角度去編制籌劃方案，這樣就會出現(xiàn)方案得不到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗給企業(yè)帶來籌劃風(fēng)險。

（四）執(zhí)法風(fēng)險

執(zhí)法風(fēng)險也是造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險原因，基于這點籌劃方案才能正式實施并使用，倘若未能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是不能予以實施和使用。通常情況下國家的法律法規(guī)已經(jīng)賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的裁量權(quán)利，企業(yè)一旦在籌劃方案理解上存在偏差就會導(dǎo)致方案編制失敗，進(jìn)而為企業(yè)帶來一定的稅收籌劃風(fēng)險。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的有效措施

（一）加強(qiáng)稅收籌劃信息管理

信息往往貫穿與整個稅收籌劃工作，通俗點講信息是企業(yè)稅收籌劃工作的核心部位堪比心臟，倘若信息不準(zhǔn)確或者是有誤都會影響企業(yè)的稅收籌劃工作。所以為了幫助企業(yè)規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險企業(yè)自身必須加強(qiáng)稅收籌劃信息管理，第一企業(yè)的內(nèi)部信息要做到位，例如，當(dāng)前財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況等。第二企業(yè)的外部信息也很重要也要做到位，比如，政府涉稅行為信息、外部環(huán)境信息等。第三反饋信息，它是指企業(yè)在編制稅收籌劃是相關(guān)經(jīng)營環(huán)境等要素。此外，企業(yè)還應(yīng)借助這些反饋信息對自身的稅收籌劃方案進(jìn)行不斷優(yōu)化和補(bǔ)充。

（二）加強(qiáng)涉稅零風(fēng)險管理

加強(qiáng)涉稅零風(fēng)險管理是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效途徑，日常管理當(dāng)中應(yīng)確保自身賬目的清晰度，要使納稅的相關(guān)申報流程變得正確且符合要求以此來使企業(yè)免受行政的處罰，當(dāng)然還應(yīng)在內(nèi)部成立相應(yīng)的涉稅風(fēng)險管理機(jī)制，明確內(nèi)部各個崗位的職權(quán)以及對應(yīng)崗位使其承擔(dān)相應(yīng)的涉稅風(fēng)險責(zé)任。同時也要對涉稅風(fēng)險管理進(jìn)行有效的識別和評估，進(jìn)一步量潛藏在企業(yè)內(nèi)部的各類涉稅風(fēng)險找出來，并采取有效的措施來解決問題，以此來為企業(yè)后續(xù)稅收籌劃工作提供依據(jù)，這是確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利有效進(jìn)行的關(guān)鍵，也是提高稅收籌劃風(fēng)險控制效率和水平的重要環(huán)節(jié)，所以必須加強(qiáng)涉稅零風(fēng)險管理來降低風(fēng)險對企業(yè)的影響。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃人才隊伍建設(shè)

企業(yè)的稅收籌劃不是一項簡單的工作，而是一項較為復(fù)雜且系統(tǒng)化的工作，所涉及的內(nèi)容也是比較多的，所以要想提高稅收籌劃水平必須強(qiáng)稅收籌劃人才隊伍建設(shè)，也要提升稅收籌劃人員的綜合技能和業(yè)務(wù)水平，不斷的對其進(jìn)行教育指導(dǎo)和培訓(xùn)工作，并將協(xié)作能力、業(yè)務(wù)能力和水平以及職業(yè)道德放在培訓(xùn)工作首要位置，這樣做的目的是為了使工作人員能夠更好的勝任稅收籌劃工作。同時企業(yè)還應(yīng)在培訓(xùn)工作中添加一些現(xiàn)行的稅收政策，或者是添加一些會計方面的知識，可以為后續(xù)的稅收籌劃工作打下良好基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還可以在外界聘請一些稅收籌劃方面的專家來制定籌劃方案，因為這些專家本身就具備超強(qiáng)的專業(yè)知識和權(quán)威性，所以他們制定出來的稅收籌劃相比企業(yè)自身制定出來得更加具備科學(xué)可靠性，當(dāng)然也可以采取代理稅收籌劃的方式來規(guī)避風(fēng)險，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警體系

對于企業(yè)來講重視稅收籌劃風(fēng)險固然重要，這是規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險的重要前提，但是為了更好的幫助企業(yè)規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，我們還應(yīng)構(gòu)建一套完整的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警體系，該體系應(yīng)包含以下幾方面內(nèi)容。首先，信息收集子系統(tǒng)是稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警體系中的重要組成部分，該系統(tǒng)可以實現(xiàn)全方位的收集稅務(wù)執(zhí)法、當(dāng)期市場動向以及相關(guān)財務(wù)法規(guī)。同時也包括信息處理子系統(tǒng)，該系統(tǒng)主要是對所收集的相關(guān)信息進(jìn)行分析和處理，進(jìn)一步從這些數(shù)據(jù)信息中找出對企業(yè)稅收籌劃有影響的信息。其次，稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警體系還應(yīng)包括風(fēng)險預(yù)知和風(fēng)險控制子系統(tǒng)，以有效幫助企業(yè)控制住風(fēng)險的再次發(fā)生。

（五）做好稅收籌劃風(fēng)險控制方案評估工作

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中難免會遇到很多風(fēng)險，所以為了控制和規(guī)避這些風(fēng)險應(yīng)做好稅收籌劃風(fēng)險控制方案評估工作，要從自身的整體利益為出發(fā)點進(jìn)行調(diào)整和制定方案，當(dāng)然也要從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展角度來進(jìn)行評估，以此來實現(xiàn)降低稅負(fù)提高風(fēng)險控制效率的目的。同時企業(yè)還應(yīng)制定一套具備長期性且效益性較強(qiáng)的籌劃方案，因為只有這樣才能幫助企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險。再者企業(yè)所制定的風(fēng)險控制方案評估中應(yīng)采取成本向效益的分析方式，并對自身的稅收籌劃風(fēng)險控制結(jié)果進(jìn)行全方位分析，倘若籌劃方案的成本小于效益說明此方案的設(shè)計能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)，反之說明稅收籌劃方案不能有效的規(guī)避風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時摒棄重新制定性的稅收籌劃方案。總之通過稅收籌劃風(fēng)險控制方案評估可以幫助企業(yè)摸清風(fēng)險控制的規(guī)律，進(jìn)而不斷提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制的效率。

四、結(jié)語

綜上所述，為了規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險企業(yè)必須重視稅收籌劃工作，我們應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃信息管理、涉稅零風(fēng)險管理和稅收籌劃人才隊伍建設(shè)，同時構(gòu)建有效的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警體系，并做好稅收籌劃風(fēng)險控制方案評估工作，因為只有這樣才能使稅收籌劃工作發(fā)揮出應(yīng)有的作用，進(jìn)而不斷提高企業(yè)稅收籌劃工作的效率和水平。財

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