趙雯璐

（河南中油高速公路油品有限公司，河南 鄭州 450001）

一、引言

高速公路項目中的財務(wù)內(nèi)控管理與其他工作內(nèi)容相比，是一項較為系統(tǒng)且復(fù)雜的工作。與所有建筑項目一樣，高速公路項目施工周期較長，資金投入大，涉及的環(huán)節(jié)較多，一旦有一個環(huán)節(jié)資金管理出現(xiàn)問題，便會嚴重影響高速公路項目建設(shè)周期。在目前我國的經(jīng)濟形勢下，想要保證高速公路項目順利完工，就必須加強對工程項目和施工過程的全面監(jiān)督及分析，并制定一套行之有效的財務(wù)內(nèi)控管理制度，嚴格把控高速公路資金的支出使用，提高高速公路經(jīng)濟及實用性，促進我國高速公路經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

二、高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的重要性

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，高速公路行業(yè)對財務(wù)內(nèi)控管理也有了更高要求。同時，體制的完善也為高速公路財務(wù)管理落實起到了一定的促進作用。首先，合理掌握和科學分配高速公路項目資金，有利于規(guī)范高速公路項目的建設(shè)。其次，完善高速公路財務(wù)內(nèi)控管理制度可以有效提高高速公路內(nèi)控管理質(zhì)量和管理效益，能直接提高高速公路項目效益，優(yōu)化企業(yè)日常運營情況，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。最后，高速公路財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)項目施工的監(jiān)管質(zhì)量，當企業(yè)在項目施工和經(jīng)營活動中對財務(wù)管理要求嚴格，那么對高速公路整個項目的資金使用也能進行嚴格監(jiān)管，從而合理規(guī)劃并使用項目所需資金；反之，則可能導致高速公路資金浪費，使用效益大大降低。因此，企業(yè)在開展高速公路項目建設(shè)時，一定要加強財務(wù)內(nèi)部控制全面管理，促進財務(wù)工作效率和質(zhì)量的提升，保證高速公路項目建設(shè)的順利實施，科學完整的財務(wù)內(nèi)控管理機制，對高速公路項目建設(shè)具有重要意義。

三、目前我國高速公路財務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

對于高速公路企業(yè)而言，財務(wù)內(nèi)控管理工作無疑是內(nèi)部管理工作的核心組成部分，財務(wù)內(nèi)控管理的科學性和合理性直接影響到高速公路工程的質(zhì)量。因此，企業(yè)必須重視財務(wù)內(nèi)控管理工作，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理作用。但在實際工作中，我國多數(shù)高速公路企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理還存在著一定問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.預(yù)算管理落實不到位

在我國，高速公路作為一項重要的基礎(chǔ)建設(shè)項目，政府每年對高速公路項目預(yù)算相對較多。因此，作為高速公路建設(shè)管理相關(guān)單位，如何利用好資金，確保高速公路項目保質(zhì)保量完成，成為了其思考的重要問題。首先，盡管相關(guān)建設(shè)單位如高速公路管理局等部門對項目進行了合理預(yù)算，但在實際執(zhí)行過程中，常常會發(fā)生超支或浪費的現(xiàn)象，這不僅對高速公路預(yù)算方案造成了一定影響，也對高速公路項目建設(shè)產(chǎn)生了一定影響，甚至可能導致項目資金不足而影響了項目建設(shè)周期。其次，雖然高速公路項目在實施之前，根據(jù)財務(wù)內(nèi)控管理會制定一套實施預(yù)算管理方案，但很多單位或企業(yè)并沒有嚴格落實預(yù)算管理工作，沒有對預(yù)算方案中的資金進行合理控制。同時，虛報材料價格，故意延長周期等問題也屢見不鮮，項目資金挪用，經(jīng)費擠占也時常發(fā)生，這些問題的出現(xiàn)都導致了預(yù)算方案難以有效執(zhí)行。

2.資金監(jiān)管不嚴格

高速公路項目建設(shè)單位在落實財務(wù)內(nèi)控管理過程中，不僅需要加強對資金管理工作實施的重視，保證資金在運用時被投入應(yīng)有的環(huán)節(jié)中去，還需要對資金利用效率進行重視。但根據(jù)當前部分高速公路單位資金管理的情況來看，其資金監(jiān)管和資金使用還存在著一些問題，資金管理落實不嚴格，主要有以下幾方面原因：

一是資金賬戶管理存在問題，管理松散不嚴格。目前，我國大部分高速公路單位在建設(shè)高速公路項目時，會選擇多開戶的方式對建設(shè)資金進行存儲管理，實現(xiàn)對賬款進行分散管理的作用。盡管該方式有利于降低資金管理風險，但筆者認為，該舉措實則弊大于利。由于賬款存儲的分散，部分賬款可能會進行外借，這便導致單位對高速公路資金的各個賬戶不能進行有效的監(jiān)管，監(jiān)管力度大大降低，部分資金去向不明。這類行為方式極大地增加了高速公路財務(wù)內(nèi)控管理工作難度。

二是往來賬款監(jiān)管不嚴。高速公路項目在建設(shè)過程中，一定會涉及各方各面的往來賬款，如勞務(wù)、材料、機械等等。因此，高速公路項目單位一定要保證這些往來賬款清晰明確，各種賬款發(fā)票合法有效，尤其是涉及增值稅的相關(guān)發(fā)票，管理人員要嚴格監(jiān)督。但實際上，由于高速公路項目金額大，建設(shè)周期長，從而往來賬款多，再加上管理人員監(jiān)督力度不嚴，綜合素質(zhì)有待提高等問題，導致高速公路建設(shè)往來賬款監(jiān)督不是十分嚴格，往來賬款尚存在一定問題。

三是高速公路固定資產(chǎn)管理缺失。從當前我國高速公路單位固定資產(chǎn)管理情況來看，單位對固定資產(chǎn)的管理依舊流于表面，響應(yīng)的管理制度沒有落實，管理內(nèi)容沒有明確，固定資產(chǎn)審批流程也不完善，從而造成了固定資產(chǎn)的大量流失。

四、關(guān)于完善高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的建議

1.高速公路財務(wù)內(nèi)控管理必須遵循的兩大原則

根據(jù)我國當前的經(jīng)濟形勢，高速公路在優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理時，必須堅守兩大原則。一是全面管理與重點監(jiān)控相統(tǒng)一的原則。高速公路項目在實施過程中，企業(yè)要結(jié)合項目的業(yè)務(wù)流程和實際操作環(huán)節(jié)，把握財務(wù)內(nèi)控管理的重點內(nèi)容，定期進行財務(wù)風險評估，制定風險等級機制，在發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理風險時，可以直接按照風險等級進行防控，從而降低風險帶來的損失。同時，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理機制，從而降低項目財務(wù)風險。二是獨立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一原則。為了更好發(fā)揮高速公路財務(wù)內(nèi)控管理工作，在高速公路項目實施中，要明確各職能部門和業(yè)務(wù)部門工作，分工明確，即擁有相對獨立性，也要實現(xiàn)各部門之間的分工協(xié)作，從而保證高速公路項目高速運轉(zhuǎn)。

2.重視高速公路財務(wù)內(nèi)控管理，完善預(yù)算管理機制

在開展高速公路項目財務(wù)內(nèi)控管理機制時，其主要目的是強化財務(wù)管理工作，提高項目財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)結(jié)果的有效性。因此，為了充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理工作的作用，首先需要轉(zhuǎn)變管理人員財務(wù)內(nèi)控管理意識，讓高速公路所有員工了解到財務(wù)內(nèi)控的重要性，積極履行自身職責。其次，完善預(yù)算管理機制，加強對財務(wù)預(yù)算工作的實際管理力度。主要內(nèi)容應(yīng)包括以下兩點：一是要合理規(guī)劃高速公路項目預(yù)算管理資金，提高資金實際利用率，尤其是對資金挪用和擠占行為，要加大懲罰；二是落實預(yù)算資金的實際使用符合預(yù)算額度，確保資金在高速公路建設(shè)項目中不被浪費。同時，要能準確查詢到每一筆資金的動向，保證資金使用有跡可循，防止資金外流的情況發(fā)生。此外，要強化預(yù)算管理機制，對超支、浪費行為進行嚴格控制。

3.建立健全財務(wù)內(nèi)控管理體系

由于高速公路項目財務(wù)管理涉及方面較多，因此一定要建立健全高速公路項目的財務(wù)內(nèi)控管理體系，約束財務(wù)內(nèi)控管理行為。具體而言，在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理制度時，要注意以下內(nèi)容。首先，要制定一套科學的授權(quán)審批制度，一套完善的授權(quán)審批制度必須掌握兩種審批模式，即常規(guī)授權(quán)模式和特殊授權(quán)模式。同時，要明確這兩個模式的使用范圍和使用情況，從而避免二者使用混淆。比如，在日常情況下，按照流程進行常規(guī)授權(quán)審批；當遇到特殊情況需要向領(lǐng)導請示時，可以采用特殊授權(quán)模式直接向領(lǐng)導請示，繞過主管。為此，要明確特殊授權(quán)使用范圍。其次，要健全會計管理制度。高速公路企業(yè)在制定會計管理制度時，一定要以國家相關(guān)標準為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)實際情況和高速公路項目特點，制定全面、合理的會計管理條例，尤其是對一些賬款和發(fā)票的管理及流程，企業(yè)要予以明確，從而約束企業(yè)會計管理行為。

五、結(jié)束語

目前，我國高速公路財務(wù)內(nèi)控管理已經(jīng)成為工程項目開展的必要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵措施，它能有效提高高速公路工程項目建設(shè)效率。但在財務(wù)內(nèi)控管理實際執(zhí)行中，還存在著預(yù)算管理不落實，項目資金監(jiān)督力度不嚴格等問題，高速公路企業(yè)必須優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理制度，提高對財務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督，并結(jié)合本企業(yè)項目實際情況，針對性地制定解決措施。具體問題要具體分析，在解決問題的同時，還需提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的作用，保證企業(yè)財務(wù)管理工作效率，從而促進高速公路企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。