陳 翔

（中鐵大橋局集團(tuán)第八工程有限公司，重慶 400020）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，我國(guó)稅法和稅務(wù)改革工作也在有序地進(jìn)行，針對(duì)稅法和稅收標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)的變化，企業(yè)一旦發(fā)生納稅方面的問(wèn)題，就會(huì)使其面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在此情況下，企業(yè)要想做出正確的防范和管理，就必須明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，并制定完善的防范和管理制度，采用有效的措施降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響?；诖耍疚膶?duì)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和具體的防范管理方法做出相應(yīng)的探究。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理概述

稅收作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要來(lái)源之一，作為市場(chǎng)環(huán)境中的主體，企業(yè)同樣承擔(dān)著交稅納稅的職責(zé)。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是指其在參與稅務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的不確定問(wèn)題，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展規(guī)劃需要做出不同的決策，不但要考慮經(jīng)濟(jì)上的收益，還要協(xié)調(diào)各部門(mén)與生產(chǎn)活動(dòng)的關(guān)系，不可避免的就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)方面的問(wèn)題。尤其是在全新的環(huán)境中，部分企業(yè)為加快建設(shè)步伐，獲得更多的市場(chǎng)份額，人為地降低稅收，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的增加，使企業(yè)承擔(dān)不同程度的發(fā)展壓力。從企業(yè)承擔(dān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型來(lái)看，企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)兩大種類(lèi)。其中外部風(fēng)險(xiǎn)受到國(guó)家立法內(nèi)容、交易對(duì)象稅收情況、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)等的影響；而內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)發(fā)展策略、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者自身觀念、納稅人意識(shí)等相關(guān)聯(lián)。針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)試圖利用調(diào)控手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，并將其調(diào)整到可接受的范圍內(nèi)，減少企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上的損失，保障其發(fā)展的穩(wěn)定性。在新時(shí)代背景下，大部分企業(yè)所設(shè)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理目標(biāo)為以最少的管理成本消除風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的穩(wěn)定。具體分為以下三種情況：一是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，通過(guò)管理減少風(fēng)險(xiǎn)真實(shí)發(fā)生的幾率；二是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生過(guò)程中，減少風(fēng)險(xiǎn)的分散和轉(zhuǎn)移；三是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，利用調(diào)控手段減少經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)秩序。

二、新時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和特征

1.發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

我國(guó)長(zhǎng)期受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，大部分企業(yè)為獲得更大的收益，將管理重心投入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，而忽視了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。隨著新時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)所處環(huán)境和交易類(lèi)型日益復(fù)雜化，所要關(guān)注的稅務(wù)問(wèn)題也日益增多，特別是開(kāi)始逐步關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控和管理。在新環(huán)境中企業(yè)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在內(nèi)外部?jī)煞矫娴脑?。其中?nèi)部原因包含經(jīng)營(yíng)者納稅能力、風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識(shí)、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、經(jīng)營(yíng)管理模式等。納稅和風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識(shí)和能力，主要是指大部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者納稅意識(shí)不強(qiáng)，在新時(shí)代下我國(guó)征稅制度不斷完善，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，會(huì)加大處罰力度，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)方面是指由于企業(yè)稅務(wù)人員自身能力的局限，對(duì)于國(guó)家頒布的部分稅法理解不全面，而做出違法的稅務(wù)行為，從而造成企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而外部原因包含國(guó)家稅法和稅務(wù)行政執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。其中國(guó)家稅法對(duì)企業(yè)的影響在于針對(duì)市場(chǎng)變化，國(guó)家稅法會(huì)做出實(shí)時(shí)調(diào)整，而由于我國(guó)各大企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通渠道不夠完善，相關(guān)稅法信息傳播速度較為緩慢，企業(yè)納稅人很難在短時(shí)間內(nèi)了解稅法的變動(dòng)，而不能及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)行為，造成納稅行為不規(guī)范，由此加深企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅收行政執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)稅收制度存在重疊，部分行政機(jī)關(guān)自身存在較大的行政權(quán)力，在面對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題時(shí)可輕松地進(jìn)行處罰，這增加了企業(yè)涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

在新時(shí)代背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)潛在性、多元性、損失性、可控性幾大特征。潛在性主要發(fā)生在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，一旦企業(yè)內(nèi)部人員因?yàn)閭€(gè)人行為而出現(xiàn)違背稅法的行為，但這種行為并未造成企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上的損害，也沒(méi)有引起相關(guān)稅務(wù)單位的重視，那么這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)就是潛在風(fēng)險(xiǎn)，其證實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的潛在性。多元性是指我國(guó)稅法和稅務(wù)行政標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)生變化，對(duì)于企業(yè)納稅的要求也會(huì)發(fā)生變化。在這種情況下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就存在多變性的特征。損失性是指企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境中，獲得的經(jīng)濟(jì)收益與風(fēng)險(xiǎn)呈正比。究其原因，主要是因?yàn)槠髽I(yè)在面臨較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)采用加大管理力度的方式，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)正常生產(chǎn)活動(dòng)的影響。但因受到企業(yè)內(nèi)部條件的限制，在落實(shí)管理手段時(shí)會(huì)出現(xiàn)效果不佳的情況，從而影響企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)開(kāi)展的有序性，給企業(yè)生存發(fā)展帶來(lái)威脅，嚴(yán)重的會(huì)造成經(jīng)濟(jì)方面過(guò)大的損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性主要是指雖然風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生存在不確定性，但對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分析，以及對(duì)以往管理經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況和可能造成的影響做出判斷，為管理工作帶來(lái)參考和幫助。而對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)展開(kāi)研究和估算，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況采用補(bǔ)救措施，以有效控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響的范圍，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的損害。

三、新時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的優(yōu)化對(duì)策

1.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作用

新時(shí)代背景下企業(yè)要想有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行自身的義務(wù)，不斷提升自身的發(fā)展實(shí)力，就要加強(qiáng)自身內(nèi)涵建設(shè)，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出有效的預(yù)防和控制。首先，企業(yè)應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管控中承擔(dān)的職責(zé)，并嚴(yán)格要求各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)履行自身監(jiān)督權(quán)力，對(duì)有關(guān)稅務(wù)工作管控環(huán)節(jié)做出調(diào)整，并吸收以往經(jīng)驗(yàn)，形成風(fēng)險(xiǎn)管控體系，切實(shí)發(fā)揮其實(shí)效，以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出有效的預(yù)防和把控。其次，企業(yè)應(yīng)組建風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)，根據(jù)其發(fā)展需要和經(jīng)營(yíng)的特征，設(shè)置不同的崗位，并給予員工一定的管理權(quán)限，設(shè)定工作的目標(biāo)。要求管理人員定期總結(jié)稅務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并上報(bào)給企業(yè)管理層，以為企業(yè)決策提供及時(shí)的參考。最后，企業(yè)應(yīng)建立完善的管控制度，輔助管理體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地把控和治理，形成兩方面的合力，以提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的損害。

2.提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體可分為三個(gè)階段，分別為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生中、風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之后。因此，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的不同程度開(kāi)展管理工作，可更有效地提升管理效率，以及風(fēng)險(xiǎn)處置的效果。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)經(jīng)營(yíng)信息的收集和分析，涵蓋企業(yè)之前出現(xiàn)過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)企業(yè)發(fā)展情況和部分項(xiàng)目資源內(nèi)容來(lái)明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，以及蘊(yùn)含在財(cái)務(wù)活動(dòng)中獲得風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生過(guò)程中，企業(yè)可利用肯定風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)損失、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式開(kāi)展管控工作?？隙L(fēng)險(xiǎn)是指管理人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，主動(dòng)接受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并保留風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，利用這種方式重新對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和產(chǎn)品的價(jià)格做出調(diào)整的行為。減少風(fēng)險(xiǎn)損失是指利用調(diào)控手段，將預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)影響范圍逐漸縮小，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)層面的損失。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)可通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他主體，以減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)計(jì)劃的實(shí)施做出調(diào)整，并及時(shí)總結(jié)管理工作，根據(jù)信息的反饋調(diào)整管理重心，為日后工作提供參考和幫助。

3.培養(yǎng)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為風(fēng)險(xiǎn)管控提供支撐力

企業(yè)管理人員作為風(fēng)險(xiǎn)管控的主體，其自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，影響著企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管控水平。在新時(shí)代背景下，各稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)提出了全新的稅收要求，需要企業(yè)針對(duì)稅收的變化，加強(qiáng)內(nèi)部員工的技能建設(shè)，提升管理人員風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見(jiàn)、識(shí)別、處理的效率，最大限度發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控的作用。一方面，企業(yè)應(yīng)加大人才培養(yǎng)上的投入，可通過(guò)高薪聘用風(fēng)險(xiǎn)管控人才進(jìn)入企業(yè)，幫助各部門(mén)人員開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。還可定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，為員工講解專(zhuān)業(yè)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的技能，全面增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的水平。另一方面，企業(yè)應(yīng)將先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作理念貫穿于整個(gè)工作流程中，引導(dǎo)員工從思想意識(shí)上發(fā)生轉(zhuǎn)變，提升他們對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。還應(yīng)引導(dǎo)各部門(mén)之間加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)信息的傳遞和溝通，可建立信息傳遞的渠道，協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的工作，更加有效和有序地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管控。

四、結(jié)語(yǔ)

在新時(shí)代背景下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)眾多，其中面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性更大。而企業(yè)要想完成自身內(nèi)涵建設(shè)，就必須針對(duì)其發(fā)展特征，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和發(fā)生原因展開(kāi)分析，并主動(dòng)探索風(fēng)險(xiǎn)管理和防范的措施，從源頭上減少風(fēng)險(xiǎn)真實(shí)發(fā)生的可能性，并利用有效的管理手段，控制風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)層面的損害，不斷提升企業(yè)的內(nèi)控水平，實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)定有序的發(fā)展。