左 璇

（武昌職業(yè)學(xué)院，湖北 武漢 430202）

企業(yè)要想保持順利運轉(zhuǎn)，安全經(jīng)營，必須做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，保證資金成本安全。同時，為提升企業(yè)稅務(wù)管理成效，需要與時俱進，轉(zhuǎn)變觀念，強化企業(yè)內(nèi)部控制策略，重視內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要意義和不可估量的作用。因此，企業(yè)內(nèi)部控制理論研究和稅務(wù)風(fēng)險管理，已經(jīng)成為相關(guān)從業(yè)人員急需探討的重要課題。

一、內(nèi)部控制在稅務(wù)風(fēng)險管理中的重要性

新形勢背景下，營改增深入發(fā)展，為我國經(jīng)濟持續(xù)注入能量和動力，對于實現(xiàn)我國結(jié)構(gòu)性減稅目標(biāo)起到了重要推動作用，對企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，意義非凡。尤其是將內(nèi)部控制策略實施在企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)中，通過多部門聯(lián)動監(jiān)督機制，可從根本上有效改善企業(yè)日常經(jīng)營內(nèi)容和管理方式，較大程度提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督成效。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，需要在企業(yè)運營方面、管理方面做作出深入改進和調(diào)整，是當(dāng)前企業(yè)營改增工作的核心內(nèi)容。因此，通過內(nèi)部控制可進一步明確稅務(wù)管理的核心意義和基本價值，強調(diào)重視稅務(wù)風(fēng)險，重視納稅行為，以企業(yè)內(nèi)部控制為依托，助力企業(yè)稅務(wù)工作正常開展，推動稅務(wù)風(fēng)險管理工作有效落實，規(guī)避部分稅務(wù)風(fēng)險及因此所產(chǎn)生的不良影響，減少企業(yè)發(fā)展阻力。另外，可提高企業(yè)員工責(zé)任意識、主人翁情懷，不斷提升專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，在實現(xiàn)自我價值的同時，群力群策，推動企業(yè)和諧、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，為社會建設(shè)注入強勁推動力量[1]。

二、內(nèi)部控制措施的主要內(nèi)容

風(fēng)險防范控制、公司章程、組織機構(gòu)控制模式、企業(yè)管理的法律法規(guī)、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制是企業(yè)內(nèi)部控制主要措施。同時，企業(yè)管理內(nèi)部控制的監(jiān)管力度與國家法律法規(guī)息息相關(guān)。因此，企業(yè)內(nèi)部在制定監(jiān)管流程和監(jiān)管范圍的章程時，需要嚴(yán)格遵循法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，相關(guān)制定人員需要明確相應(yīng)的監(jiān)管職責(zé)，具備深厚的專業(yè)法律知識，為保證企業(yè)稅務(wù)管理工作有效實施，將國家相關(guān)部門的管理規(guī)章有效融合到企業(yè)管理規(guī)章內(nèi)容之中，實現(xiàn)內(nèi)部控制措施的高效性、可行性，企業(yè)組織機構(gòu)控制模式主要是以精簡流程、細(xì)化分工、明確職責(zé)為主要方式，更好地利用各部門職能價值。在具體實際操作中，主要是將企業(yè)管理架構(gòu)重新梳理，使其主次有序、脈絡(luò)清晰，根據(jù)不同功能分工為對應(yīng)管理體系，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理成效。因此，企業(yè)管理人員需要不斷提高自身專業(yè)技能，在整體內(nèi)部控制中發(fā)揮崗位實力，確保在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的各項布控更加精準(zhǔn)[2]。

另外，為減少企業(yè)內(nèi)部編制組織架構(gòu)臃腫所帶來的一系列運營成本和壓力，應(yīng)該借助企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，減少龐大體系帶來的令行禁止問題，實現(xiàn)企業(yè)管理體系快捷性、高效性。企業(yè)的最終經(jīng)營目標(biāo)，大都以經(jīng)濟收益為主，因此在整體內(nèi)部控制過程中，預(yù)算控制是重中之重，涵蓋了企業(yè)日常工作的主要內(nèi)容，例如采購、籌資、生產(chǎn)、投資、銷售等方面。因此，加強內(nèi)部控制措施，可以有效保障企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的資金安全，明晰每一筆資金流向和用途，進而為高層管理人員制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，戰(zhàn)略計劃時提供有效參考依據(jù)，進而制定出一系列符合實際需要的管理標(biāo)準(zhǔn)以及管理措施。同時，也可系統(tǒng)化梳理企業(yè)的稅務(wù)工作，有效降低稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)在新時代的巨大挑戰(zhàn)和機遇面前，可以穩(wěn)定發(fā)展，樹立良好口碑，獲得市場份額，實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟效益和社會效益。

三、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏良好稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理環(huán)境

目前階段，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，首先對稅務(wù)風(fēng)險防控缺乏正確認(rèn)知，難以形成科學(xué)觀念。部分企業(yè)管理者和員工普遍認(rèn)為財務(wù)部門應(yīng)該做好防控稅務(wù)風(fēng)險工作，認(rèn)為此項工作與采購、銷售、決策等部門關(guān)聯(lián)性不強，其實這種認(rèn)知非常片面，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。要想將稅務(wù)風(fēng)險降至最低或徹底杜絕，需要企業(yè)各層級、各部門團結(jié)協(xié)作才可出色完成。另外，部分企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險管理工作認(rèn)識淺薄，只注重規(guī)劃稅收籌劃工作，事先控制意識薄弱，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，不能做好涉稅人員統(tǒng)籌安排工作，導(dǎo)致納稅工作難以順利進行。其次，設(shè)置組織機構(gòu)不合理。由于企業(yè)整體對稅務(wù)風(fēng)險管理工作缺乏重視，因此絕大部分企業(yè)并未設(shè)立單獨稅務(wù)管理部門，只是任命財務(wù)相關(guān)工作人員處理簡單稅務(wù)工作，例如稅務(wù)申報、稅務(wù)登記等，整體缺乏高素質(zhì)稅務(wù)管理人員，進而難以有效管理稅務(wù)風(fēng)險。另外，部分企業(yè)由會計人員兼任稅務(wù)管理工作，缺乏專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員，會計人員在入職時，招聘部門較為重視財務(wù)素質(zhì)，對稅務(wù)專業(yè)知識考核不詳，因此較大程度財務(wù)會計人員根本不具備管理稅務(wù)風(fēng)險的能力[3]。

2.缺乏有效稅務(wù)風(fēng)險評估體制

企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險識別方面，往往只能發(fā)現(xiàn)表面風(fēng)險，對于潛在風(fēng)險缺乏分辨。企業(yè)要想做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，必須結(jié)合行業(yè)特點和實際發(fā)展情況，制定稅務(wù)風(fēng)險評估體系，使其具備可行性。但是現(xiàn)階段，部分企業(yè)在識別稅務(wù)風(fēng)險方面缺乏全面分析，在制定稅務(wù)風(fēng)險評估體系時，更是刻板守舊，難以從定量、定性層面做出評價。因此，當(dāng)企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險管理工作出現(xiàn)問題，需要應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險時，部分企業(yè)只能依靠稅務(wù)機關(guān)工作人員來解決，不具備判斷稅務(wù)風(fēng)險嚴(yán)重程度和應(yīng)對能力[4]。

3.稅務(wù)風(fēng)險信息溝通存在壁壘

目前階段絕大部分企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)，因此在稅務(wù)風(fēng)險信息溝通方面存在諸多壁壘。實際工作中，大部分稅務(wù)管理工作只是利用信息系統(tǒng)來完成簡單工作，而其系統(tǒng)中也只包括財務(wù)涉稅信息，其他信息一概需要在線下進行搜索。同時，稅務(wù)風(fēng)險涉稅信息不僅存在于財務(wù)內(nèi)部，更與企業(yè)各層級、各部門息息相關(guān)。因此，財務(wù)風(fēng)險涉稅信息在溝通過程中，極為不暢。稅務(wù)部門與其他部門皆認(rèn)為做好自身本職工作即可，都是各自為政，獨立發(fā)展，缺乏合作意識，嚴(yán)重影響稅務(wù)風(fēng)險管理工作效率與質(zhì)量[5]。

四、內(nèi)部控制在稅務(wù)風(fēng)險管理的有效措施

1.規(guī)范內(nèi)部控制的工作流程

為保證企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟效益、社會效益，需要通過內(nèi)部控制手段控制稅務(wù)風(fēng)險，因此需要分析和梳理企業(yè)內(nèi)部控制工作流程，改善目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制水平。首先，企業(yè)必須明確稅務(wù)風(fēng)險管理工作的重要性，熟悉各層級、各項目稅收情況，制定稅務(wù)工作預(yù)期目標(biāo)，并對各細(xì)分板塊進行有效歸納。尤其是應(yīng)該重視銷售內(nèi)容和稅務(wù)工作的區(qū)分，切勿因業(yè)務(wù)、稅務(wù)混作一談，導(dǎo)致管理人員或銷售人員在部分項目運行過程中，難以明確工作職責(zé)，進而輕視稅務(wù)工作，引發(fā)一系列漏稅問題[6]。因此，要想減少或杜絕稅務(wù)風(fēng)險，需要從基本環(huán)節(jié)入手，明確企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容，加強銷售環(huán)節(jié)流程確認(rèn)，細(xì)化分工，提高工作人員責(zé)任意識，使稅務(wù)管理工作在展開過程中，可以做到有的放矢，主次有序，全面詳實，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。另外，隨著社會發(fā)展，各項稅務(wù)規(guī)則與政策不斷推陳出新，條例細(xì)則更加具體繁雜。所以，為規(guī)避漏稅問題的發(fā)生和因此產(chǎn)生的負(fù)面影響，企業(yè)財務(wù)人員需要明確稅務(wù)風(fēng)險控制工作各環(huán)節(jié)的基本步驟，優(yōu)化內(nèi)控控制流程，減少因工作流程問題導(dǎo)致的稅務(wù)問題[7]。

2.創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)管體系

內(nèi)部控制在稅務(wù)風(fēng)險管理工作中，要想實現(xiàn)長效發(fā)展，需要建立健全監(jiān)管體系。在此過程中，應(yīng)該汲取現(xiàn)有財務(wù)管理體系優(yōu)勢，摒棄其糟粕，重新創(chuàng)建管理架構(gòu)，有效配置監(jiān)管人員，使其可以各司其職，明確工作內(nèi)容與責(zé)任，進而不斷提升職業(yè)素養(yǎng)和專項技能，實現(xiàn)稅務(wù)監(jiān)管體系可行化發(fā)展。另外，需要完善管理內(nèi)容和管理制度，以人為本，做好人員管理，提升稅務(wù)管理體系監(jiān)管成效。為使監(jiān)管體系在實際應(yīng)用中發(fā)揮最大力度，尤其需要明確監(jiān)管人員的權(quán)限，從而對部分稅務(wù)問題可實現(xiàn)直接管理，流程逐步簡化，效率日漸提高。

例如，假設(shè)某企業(yè)員工利用職務(wù)之便，貪污企業(yè)部分稅務(wù)資金，造成企業(yè)財務(wù)虧空，發(fā)生不利風(fēng)險問題，為及時管理和控制以此事件為核心的相關(guān)問題，可借用企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，快速找到責(zé)任人，發(fā)現(xiàn)不良問題，實現(xiàn)有效應(yīng)對。因此，為避免企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，可以結(jié)合企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理章程，對各部門稅務(wù)工作及責(zé)任人員客觀、妥善處理，避免因監(jiān)管體系存在漏洞，發(fā)生問題，互相推諉，難以找到突破口針對性解決。特別是在一些國際大型企業(yè)，由于管理體系非常龐大，雖然具備基礎(chǔ)稅務(wù)監(jiān)管體系，但是因時代迅速發(fā)展，體系常變常新，部分企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管體系亟待強化和完善，以提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作實際成效。同時，為保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心利益，在創(chuàng)建管理體系時，需要結(jié)合實際情況投入人力、財力、物力，以現(xiàn)有資源為基礎(chǔ)，有序劃分工作內(nèi)容，推動企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作有序開展，實現(xiàn)企業(yè)整體財務(wù)管理工作健康運行。

3.聘用專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人才

要想做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，其基本的核心素養(yǎng)便是壯大稅務(wù)風(fēng)險管理人才隊伍，只有如此才能夠為企業(yè)未來發(fā)展指明方向。專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才可以對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流情況全面研究，精準(zhǔn)剖析，運用清晰邏輯，專業(yè)知識，科學(xué)判斷，為企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)風(fēng)險問題制定專業(yè)化、可行性的應(yīng)對方案?？梢哉f，近年來阻礙企業(yè)發(fā)展的重要原因其一，便是稅務(wù)風(fēng)險管理人才極度稀缺，進而造成企業(yè)財務(wù)整體管理水平不夠理想。聘用專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人才，一方面，可對企業(yè)內(nèi)部具備管理潛力的人才加強教學(xué)和培養(yǎng)，完善內(nèi)部控制體系，尤其是對企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)從事財務(wù)管理的人員，對其展開深入教學(xué)和培養(yǎng)，可以使其在稅務(wù)管理工作上更加游刃有余，輕車熟路。另一方面，為規(guī)避企業(yè)當(dāng)前稅務(wù)危機，有效解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題，聘用一些具備專業(yè)素養(yǎng)的核心人才，是企業(yè)滿足時代發(fā)展的必然趨勢，在此過程中，可以通過提高薪酬條件、福利待遇等一系列舉措，吸引專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才的參與和助力。另外，聘用專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才，可有效檢查企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中存在的稅務(wù)風(fēng)險，快速進入稅務(wù)風(fēng)險管理角色，以及專業(yè)性、權(quán)威性提升企業(yè)全體員工參與力度，助力企業(yè)形成人人向上的發(fā)展理念，增強員工主人翁意識，有效改善企業(yè)內(nèi)部管理成效。

4.企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用線上管理體系

新時代是信息化技術(shù)風(fēng)起云涌的時代，應(yīng)用線上管理體系，符合時代發(fā)展潮流。因此，企業(yè)應(yīng)該順勢而為，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)工作智能化辦公，通過線上財務(wù)管理體系，可在企業(yè)稅務(wù)工作中，幫助財務(wù)人員明確工作重點，并且對急辦事項起到提醒作用。另外，為提升企業(yè)稅務(wù)工作的管理成效，通過線上辦理模式，可有效降低稅務(wù)風(fēng)險。傳統(tǒng)人為操作中，個別稅務(wù)風(fēng)險問題，皆是因工作人員的主觀性，在操作過程中漏稅、偷稅，造成一系列不利影響。應(yīng)用線上管理體系，更加透明化、公開化，可有效規(guī)避這一問題，同時也可降低稅務(wù)管理方面所要投入的資金成本，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的預(yù)期綜合成效。新時代企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用線上管理體系，通過信息技術(shù)手段，形成數(shù)字化管控模式，嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)，開展對應(yīng)稅務(wù)工作，并在此過程中深入貫徹國家稅務(wù)部門對企業(yè)的基本要求，提高企業(yè)稅務(wù)管理各項職能，有效改善傳統(tǒng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題。尤其是針對大型國有企業(yè)，通過信息技術(shù)手段的加持和應(yīng)用，可以精準(zhǔn)判斷企業(yè)面臨的風(fēng)險問題，從而有效確認(rèn)存在問題的運營項目和相關(guān)人員，進而提供及時有效的解決策略，妥善處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題。此外，線上稅務(wù)處理系統(tǒng)還可實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)與地方稅務(wù)網(wǎng)站實時鏈接的管理需求。

5.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識以及納稅觀念

我國企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，大多缺乏納稅觀念和稅務(wù)風(fēng)險管理意識，其實合法合規(guī)納稅是企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的根本和基礎(chǔ)。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員必須積極轉(zhuǎn)變觀念，知悉相關(guān)法律法規(guī)，依法經(jīng)營，依法納稅，認(rèn)識到缺乏納稅理念勢必會引起企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險問題，不僅會遭到有關(guān)部門處罰，造成不良社會形象，同時問題累積到一定程度后，還會嚴(yán)重影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展，因信譽不良，失去行業(yè)競爭優(yōu)勢。近年來，針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題，在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)廣泛應(yīng)用之下，推出“天眼查”“企查查”等App，可便捷有效地對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題進行檢查。企業(yè)在新時期如果依然不能意識到稅務(wù)問題的重要性，隨著社會發(fā)展，其所面臨的行業(yè)風(fēng)險、社會風(fēng)險、市場風(fēng)險將會與日擴大。因此，企業(yè)必須加強內(nèi)部控制管理，提升全體人員稅務(wù)風(fēng)險管理意識，規(guī)避傳統(tǒng)落后觀念，認(rèn)識納稅理念，落實納稅行為，以新制度、新策略、新思維增加企業(yè)人員基本常識，提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)文化氛圍，有效改善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，實現(xiàn)預(yù)期綜合成效，從而為企業(yè)和諧、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)[11]。

五、結(jié)語

綜上所述，要想改善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，使其發(fā)揮促進企業(yè)長效發(fā)展的重要作用，需要在企業(yè)內(nèi)部實施和應(yīng)用內(nèi)部控制策略，同時在其中介入和融合與之相關(guān)的多種策略，合力規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險問題，維護企業(yè)在經(jīng)營和運轉(zhuǎn)過程中的安全性、穩(wěn)定性。特別是以管理體系、管理人員、管理文化、管理制度、管理環(huán)境等一系列內(nèi)容，所組成的企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)，需要在強化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，不斷提升實踐成效，加強各層級、各部門工作之間的互動合作，進而構(gòu)建完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體制，使其流程合理、架構(gòu)精簡、人員配置得當(dāng)，進而穩(wěn)步實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理的突破和創(chuàng)新，為企業(yè)樹立良好業(yè)界口碑，獲得較大市場份額，實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟效益、社會效益打下堅實基礎(chǔ)。本文上述內(nèi)容因時間和范圍等不可控因素，仍然存在諸多問題，以期在后續(xù)深入探討中逐步完善。相信在未來，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及相關(guān)從業(yè)人員的努力，企業(yè)內(nèi)部控制策略將會更加優(yōu)化與完善，稅務(wù)風(fēng)險管理工作水平，也將得到大力提升，進而有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)綜合效益最大化。