◆ 李文靜 李秀英 李繼平

當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須擁有充足、平穩(wěn)的現(xiàn)金流。為此，必須做好企業(yè)現(xiàn)金流管理，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，為內(nèi)部融資提供強(qiáng)有力的流動(dòng)性。唯有如此，才能使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上獲得更多的金融服務(wù)資源和會(huì)計(jì)資源，并直接影響到現(xiàn)金流。探索現(xiàn)金流管理中的資金來(lái)源及會(huì)計(jì)處理方法，以期對(duì)該領(lǐng)域的從業(yè)人員有所幫助。對(duì)公司來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量管理很重要。在現(xiàn)金流量核算出現(xiàn)問題的情況下，很難保證公司的正常經(jīng)營(yíng)。在這種背景下，管理者必須提高對(duì)現(xiàn)金管理的認(rèn)識(shí)，控制現(xiàn)金流量，提高現(xiàn)金管理水平，保證現(xiàn)金流的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中必須要有科學(xué)性。如果企業(yè)現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)制度失效，可能會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，甚至影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。這可能會(huì)引起管理層的極大關(guān)注。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取符合內(nèi)外部條件的科學(xué)措施，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、現(xiàn)金流管理的重要價(jià)值

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)狀況分析方法主要是用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)，而更多的是關(guān)注現(xiàn)金流量管理。運(yùn)用這種方法，可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表收益率計(jì)算出資金收入、銷售收入等關(guān)鍵指標(biāo)。現(xiàn)金流是企業(yè)價(jià)值的真正來(lái)源，而非資產(chǎn)負(fù)債表上的利潤(rùn)。而企業(yè)的現(xiàn)金流狀況并不能完全反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。從而直接影響到企業(yè)現(xiàn)金流的正?？刂?。無(wú)論是原材料的采購(gòu)加工，還是產(chǎn)品的銷售和資金回籠，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都與企業(yè)的資金流動(dòng)息息相關(guān)。公司的整體經(jīng)營(yíng)可以被視為一個(gè)資本流動(dòng)過程。若某一環(huán)節(jié)中存在資金問題，則該企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將難以繼續(xù)，企業(yè)將遭受巨大損失。因此，現(xiàn)金流量管理具有很高的應(yīng)用價(jià)值。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理所采用的財(cái)務(wù)手段與會(huì)計(jì)手段

在現(xiàn)金流管理中，虛擬數(shù)據(jù)、項(xiàng)目分段和項(xiàng)目結(jié)束是最常見的權(quán)利，虛擬數(shù)據(jù)中使用的具體核算方法包括:第一，增加銷售過程中用于人工維護(hù)的資源；第二，降低員工購(gòu)買商品的服務(wù)成本，增加現(xiàn)金流。第三，投資第三方的支出和消費(fèi)，以及減少虛擬收入和銷售成本。

三、現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理中存在的不足之處

（一）未樹立起現(xiàn)金流管理意識(shí)

久而久之，企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，開始重視內(nèi)部管理，并積極學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的資本管理經(jīng)驗(yàn)。但是，大多數(shù)企業(yè)從形式上研究現(xiàn)實(shí)情況，在實(shí)踐中很少關(guān)注資產(chǎn)管理和現(xiàn)金流。目前，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算活動(dòng)主要集中于資產(chǎn)總額、凈利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)額三個(gè)方面，全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算還不多見。另外，許多公司在理賠過程中存在不足，相關(guān)人員未能及時(shí)做好理賠回收工作，使公司資金壓力加大，存在資金流不足的問題。造成現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理水平低的原因在于管理者沒有強(qiáng)烈的現(xiàn)金流管理意識(shí)。

（二）現(xiàn)金流會(huì)計(jì)操作不科學(xué)

盡管有關(guān)法律對(duì)現(xiàn)金流行為進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)范，但是實(shí)踐中，現(xiàn)金流的運(yùn)作還存在著許多缺陷。首先，企業(yè)過度融資。因?yàn)槠髽I(yè)在短期內(nèi)有大量現(xiàn)金，但沒有需求，同時(shí)還要支付高額的利息費(fèi)用。其次，企業(yè)在各種緊急情況下沒有充分考慮項(xiàng)目計(jì)劃，沒有認(rèn)真編制工程量預(yù)算，預(yù)算工作不好，容易造成資金短缺。在項(xiàng)目預(yù)算不斷增加的情況下，現(xiàn)金流難以維持，項(xiàng)目復(fù)雜化，給公司造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）未建立完善的現(xiàn)金流管理制度

現(xiàn)金流量表的編制應(yīng)以具體制度為操作原則，但許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度和預(yù)算編制都比較滯后，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是缺乏前瞻性。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的制度設(shè)計(jì)都是以現(xiàn)金流為中心，如短期預(yù)算、日?，F(xiàn)金管理、現(xiàn)金收支等。它們不能從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度進(jìn)行長(zhǎng)期規(guī)劃，如項(xiàng)目投資、融資方案等戰(zhàn)略規(guī)劃，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。二是信息技術(shù)不能全面應(yīng)用。關(guān)于項(xiàng)目現(xiàn)金流的管理，多數(shù)企業(yè)只注重項(xiàng)目的管理，對(duì)流程和預(yù)判作用重視較少。在緊急狀態(tài)下，在缺乏足夠的項(xiàng)目預(yù)算的情況下，難以準(zhǔn)確估計(jì)資源流動(dòng)，這對(duì)企業(yè)的決策和公司戰(zhàn)略的執(zhí)行產(chǎn)生了負(fù)面影響。

（四）資金積壓?jiǎn)栴}嚴(yán)重

現(xiàn)金流的滯后也是導(dǎo)致企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要原因。但由于原材料供應(yīng)過多，導(dǎo)致企業(yè)資金流量下降。有些企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)，沒有制定合理的采購(gòu)計(jì)劃，導(dǎo)致采購(gòu)質(zhì)量與市場(chǎng)實(shí)際需求存在一定差距，造成原材料的殘留量，降低了企業(yè)的可用資源，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

四、優(yōu)化現(xiàn)金流管理的有效策略

（一）積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的現(xiàn)金管理經(jīng)驗(yàn)

管理者必須認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金管理的價(jià)值，為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，它將被納入企業(yè)日常活動(dòng)的各個(gè)方面。管理人員必須把重點(diǎn)放在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益上。以前瞻的眼光，要把現(xiàn)金管理提升到戰(zhàn)略高度，發(fā)展管理者要積極學(xué)習(xí)企業(yè)的最佳實(shí)踐，提高自己的認(rèn)識(shí)水平并加以運(yùn)用。

（二）做好現(xiàn)金流管理的監(jiān)督工作

從會(huì)計(jì)和現(xiàn)金管理來(lái)說(shuō)，首先要對(duì)員工進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果沒有足夠的業(yè)務(wù)能力，則應(yīng)淘汰或調(diào)離，因此，根據(jù)會(huì)計(jì)和現(xiàn)金管理，仔細(xì)檢查預(yù)算工作，核實(shí)工作質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)處理，追究責(zé)任。

（三）構(gòu)建起完善的現(xiàn)金流管理制度

公司應(yīng)借鑒優(yōu)秀公司的現(xiàn)金流量管理經(jīng)驗(yàn)，建立完善的基于自身內(nèi)外環(huán)境的現(xiàn)金流量管理體系，在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部人員應(yīng)明確其職責(zé)，引入定期輪換的辦法，高效的內(nèi)部獨(dú)立控制體系的安全現(xiàn)金流量必須通過完善的程序才能實(shí)現(xiàn)，在這樣的情況下，有能力的員工必須嚴(yán)格按照制度辦事。有效整合收支信息，及時(shí)調(diào)整非經(jīng)常性支出；加強(qiáng)預(yù)算編制中的現(xiàn)金流量管理，建立科學(xué)的預(yù)算分析體系，解決預(yù)算不足或超支現(xiàn)象。

（四）加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金持有量

在經(jīng)營(yíng)管理過程中，為了使公司合理、健康地發(fā)展，都需要有一定的資金投入，這是考慮到了企業(yè)不能離開從原材料采購(gòu)到勞動(dòng)力成本再到現(xiàn)金支出的分配，而過多的資金就會(huì)閑置，也會(huì)造成市場(chǎng)上供過于求的變化，使企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)出現(xiàn)過剩壓力。創(chuàng)業(yè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)資金流與收益的科學(xué)平衡，必須權(quán)衡自己的實(shí)力和市場(chǎng)環(huán)境，通過持續(xù)不斷的調(diào)查研究、專業(yè)的團(tuán)隊(duì)和自身特點(diǎn)，做出科學(xué)合理的決策。

（五）提高對(duì)存量現(xiàn)金的收益管理

企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)金流在支出和流入之間會(huì)有一些差別，而這個(gè)差別就是公司的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)。為了獲取更大的利潤(rùn)，必須保證控制和效率，使企業(yè)獲得的利潤(rùn)最大化。當(dāng)前，隨著我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展，很多公司都會(huì)用部分利潤(rùn)來(lái)引導(dǎo)銀行融資和股權(quán)投資。這些方法相對(duì)于股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)更小。股票和期貨投資的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，但收益也更大。因此，需要經(jīng)營(yíng)者對(duì)自己的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)進(jìn)行分析和思考，做出最佳決策，為企業(yè)的發(fā)展做出正確的選擇。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)金管理是公司治理的核心要素，但現(xiàn)金流量管理在我國(guó)企業(yè)特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中還存在著許多問題，尤其是對(duì)中小企業(yè)而言。探索現(xiàn)金流管理中的資金來(lái)源及會(huì)計(jì)處理方法，以期對(duì)該領(lǐng)域的從業(yè)人員有所幫助。