李保華 東營市小清河管理服務(wù)中心

隨著城市化進(jìn)程的不斷加快，水利事業(yè)單位在這幾年的發(fā)展中也取得了很大的進(jìn)步，然而，單位在實(shí)際運(yùn)行中，也會(huì)面臨很多問題和不足，基于傳統(tǒng)管理模式下，如果水利單位沒有嚴(yán)格和完善的管理制度，就不能保證財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率，從而影響具體工作的開展，在這樣的條件下，水利事業(yè)單位要與時(shí)俱進(jìn)，優(yōu)化和完善管控制度，加大財(cái)務(wù)內(nèi)控力度。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念

內(nèi)控是指企業(yè)的內(nèi)部控制，為了提高資金的安全性，以及保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的有效開展，而制定的管理手段和程序。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是單位內(nèi)部建立的，為了使每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相互聯(lián)系和約束的措施和方法，同時(shí)也是現(xiàn)代企業(yè)管理的產(chǎn)物，為了提升單位的內(nèi)部管理水平，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管，確保工作質(zhì)量和效果。

二、水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系有待完善

現(xiàn)階段，單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部管控中，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)人員沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，也沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系進(jìn)行優(yōu)化和完善，造成單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。因?yàn)闆]有科學(xué)有效的管理體系來規(guī)范和監(jiān)督，進(jìn)一步降低了財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。特別是在防汛這項(xiàng)特殊的工作中，工程的管控措施已經(jīng)無法滿足現(xiàn)階段單位的發(fā)展趨勢(shì)。除此之外，很多單位的預(yù)算管理部門都由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，這樣就無法充分發(fā)揮預(yù)算和審計(jì)的效果。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力有待加強(qiáng)

在很多因素的影響下，每個(gè)地域的水利事業(yè)單位在開展內(nèi)控工作的過程中會(huì)出現(xiàn)很多問題，并且，很多單位并沒有意識(shí)到內(nèi)控體系的重要性，也沒有實(shí)施崗位分離制。在事業(yè)單位中，存在著嚴(yán)重的上下級(jí)觀念的問題，工作人員只完成管理者布置的任務(wù)，而對(duì)工作的自身和流程并不完全知曉。在一定條件下，水利單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重點(diǎn)是資金的管控，在財(cái)務(wù)工作的實(shí)施中，沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資金的有效配置，這樣就使預(yù)算工作不能發(fā)揮出實(shí)際效果，造成很多水利工程都是通過自上而下審核和審批后，才能獲取到有關(guān)資金，造成核算和預(yù)算工作無法會(huì)發(fā)出其相應(yīng)的作用，降低了單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率。

（三）管理流程有待規(guī)范

水利單位在運(yùn)行發(fā)展中，會(huì)受到很多因素的影響，導(dǎo)致一些不足慢慢顯露出來，比如，賬目和具體狀況不符、資金利用率不高、資金和財(cái)務(wù)管理脫節(jié)、監(jiān)管工作執(zhí)行不到位等。管理者并未對(duì)崗位進(jìn)行明確分工，也沒有意識(shí)到這項(xiàng)工作的關(guān)鍵作用，有關(guān)部門對(duì)以上現(xiàn)象沒有進(jìn)行有效管理，無法發(fā)揮出實(shí)際效果，公司規(guī)章制度不健全，不具備一定的規(guī)范和監(jiān)管作用，工作人員沒有責(zé)任意識(shí)，忽視財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵作用。

業(yè)務(wù)和審批環(huán)節(jié)不具備一定的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，有關(guān)部門只完成自己的工作任務(wù)，部門間沒有實(shí)現(xiàn)資源配置，不能做到數(shù)據(jù)共享。在資金運(yùn)用方面，沒有嚴(yán)格的體系來規(guī)范員工的行為，在使用前沒有制定科學(xué)的方案等問題。

三、水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化手段

（一）健全和優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系

為了促進(jìn)水利單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行，有關(guān)部門要運(yùn)用合理的手段，對(duì)監(jiān)管體系進(jìn)行完善。管理者要對(duì)內(nèi)部管控進(jìn)行研究和分析，與有關(guān)部門和人員進(jìn)行溝通，充分了解當(dāng)前內(nèi)控情況，以風(fēng)險(xiǎn)為方向，以問題為引導(dǎo)，監(jiān)督每個(gè)單位健全和優(yōu)化管理體系，同時(shí)處理好工作中存在的漏洞，推動(dòng)內(nèi)控管理體制的實(shí)施。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控考核制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)管

評(píng)估和監(jiān)管是水利單位內(nèi)部控制有效執(zhí)行的保障和措施。根據(jù)有關(guān)法規(guī)要求和規(guī)范，以及借鑒和參考相關(guān)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化和完善內(nèi)控體系的運(yùn)行秩序，開展合理的評(píng)估和監(jiān)管工作，首先，在一段時(shí)間內(nèi)做好檢查和抽檢工作，一年開展一次評(píng)價(jià)工作，及時(shí)找到內(nèi)控工作存在的漏洞，對(duì)其進(jìn)行處理和解決；其次，要不斷地優(yōu)化單位內(nèi)控考核制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的實(shí)際價(jià)值。最后，也可通過其他中介部門對(duì)內(nèi)控加以監(jiān)管和查驗(yàn)。

（三）規(guī)范管理程序

管理流程的規(guī)范不光適用在水利單位，無論各行各業(yè)它都是工作中的關(guān)鍵流程，然而，很多單位都沒有意識(shí)到這項(xiàng)工作的關(guān)鍵作用[1]。無論哪一流程出現(xiàn)問題都會(huì)嚴(yán)重影響單位的健康發(fā)展，從而造成巨大的后果。在人力管理方面，管理者要?jiǎng)澐趾脥徫坏穆氊?zé)，以及充分發(fā)揮出良好的帶頭作用，如果出現(xiàn)問題，可以落實(shí)到人頭，一切要按照規(guī)范要求來執(zhí)行，防止出現(xiàn)監(jiān)管不到位和投機(jī)取巧的情況。結(jié)合部門和職責(zé)的實(shí)際情況，推行輪崗制度，安排好具體時(shí)間，擬定科學(xué)的方案，如果工作中遇到問題，要盡力解決。在信息采集方面，要逐級(jí)審核與查驗(yàn)，意識(shí)到規(guī)范管理程序的關(guān)鍵作用。在資金業(yè)務(wù)中，每項(xiàng)資金流入和流出都要做好登記，以便日后查找；在數(shù)據(jù)信息管理方面，要秉承著客觀和透明的原則，嚴(yán)格規(guī)范審批程序。與此同時(shí)，優(yōu)化和完善內(nèi)部稽核體系與審計(jì)機(jī)制，使單位業(yè)務(wù)流程更具標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，提高程序規(guī)范的嚴(yán)謹(jǐn)性。

（四）優(yōu)化預(yù)算機(jī)制，建立考核制度

基于本質(zhì)來說，預(yù)算體系與水利單位的健康發(fā)展息息相關(guān)。要優(yōu)化預(yù)算考核制度，監(jiān)管和核算單位的各項(xiàng)支出，保證單位資金的流入和流出都能滿足預(yù)算要求，這樣才能發(fā)揮出預(yù)算體系的效果，還能實(shí)現(xiàn)資金的合理配置。其次，安排專業(yè)的預(yù)算管理人員，規(guī)范資金審批和流動(dòng)的所有環(huán)節(jié)，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能在公正和透明中運(yùn)行。并且單位要安排人員負(fù)責(zé)資金的清點(diǎn)，充分了解資金的收支狀況，避免不必要的支出，在一定程度上提升資金的使用率。在預(yù)算管理工作中，完善和優(yōu)化管理體系，用較少的資金提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。結(jié)合單位的具體情況，彌補(bǔ)工作中的問題，發(fā)揮出預(yù)算管理的效果。

（五）實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)和內(nèi)控體系的有效結(jié)合

將信息技術(shù)融入到財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，以資金配置為著手點(diǎn)，根據(jù)“資金監(jiān)管為重點(diǎn)、預(yù)算管理為目標(biāo)”的原則，內(nèi)部通過先進(jìn)的內(nèi)控信息技術(shù)與全方位的培訓(xùn)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化以及信息化，經(jīng)過一段時(shí)間的運(yùn)營和管理，充分發(fā)揮出單位內(nèi)部管理水平。內(nèi)控信息建設(shè)工作為水利單位的健康有序發(fā)展提供了良好的保障[2]。

現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)工作的信息化建設(shè)重點(diǎn)體現(xiàn)在網(wǎng)上報(bào)銷財(cái)務(wù)系統(tǒng)，以及自動(dòng)化監(jiān)管和服務(wù)以及審批，將每個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作與信息化系統(tǒng)相融合，并把財(cái)務(wù)信息核算和網(wǎng)上報(bào)銷相連接，完善會(huì)計(jì)核算監(jiān)管，以達(dá)到資金自動(dòng)化控制的目的。除此之外，把內(nèi)控體系建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)融合到業(yè)務(wù)中，內(nèi)控規(guī)范滲透進(jìn)管理體系，能夠解決內(nèi)控管理和業(yè)務(wù)管理“兩張皮”的問題。

（六）細(xì)分財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

隨著現(xiàn)階段財(cái)務(wù)制度的不斷健全，這就為水利單位內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，必須要實(shí)現(xiàn)崗位分離、權(quán)責(zé)分明。對(duì)資產(chǎn)部門與審計(jì)部門進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)管，管理者要全面掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和當(dāng)前政策以及人力調(diào)配等方面，在這樣的前提下，逐漸調(diào)節(jié)內(nèi)部制度，明確資金的運(yùn)用和規(guī)劃。值得注意的是，要實(shí)現(xiàn)人員的合理配置，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作的了解，熟知當(dāng)前的政策和文件。在資金管理工作中，要對(duì)會(huì)計(jì)工作者提出更加嚴(yán)格的要求，較少資金的支出，提高資金的使用率以及有效配置，在一段時(shí)間內(nèi)要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，單位領(lǐng)導(dǎo)者要發(fā)揮出帶頭作用，針對(duì)大額資金的支配，要開展相關(guān)會(huì)議進(jìn)行研究，采納有關(guān)人員的建議，讓全體員工投身于單位的建設(shè)中，進(jìn)一步強(qiáng)化員工的思維觀念，為內(nèi)控工作的有序進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。

四、總語

為了能使水利單位在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中擁有一席之地，不被社會(huì)所淘汰，就要對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管和規(guī)范，在實(shí)際運(yùn)行中，水利單位要健全和優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控考核制度、細(xì)分財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以及實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)和內(nèi)控體系的有效結(jié)合。除此之外，還要對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，這樣員工才能意識(shí)到內(nèi)控工作的關(guān)鍵作用，從而推動(dòng)水利事業(yè)單位的健康發(fā)展。