索靈慧 中國核工業(yè)二三建設(shè)有限公司

一、新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)發(fā)展形勢(shì)研判

近幾年，黨中央、國務(wù)院發(fā)布了相關(guān)政策文件，加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理。黨的十九大報(bào)告中，習(xí)近平總書記提出了改革審計(jì)管理體制。中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，習(xí)近平總書記發(fā)表了重要講話，強(qiáng)調(diào)了黨內(nèi)審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步為新時(shí)期的審計(jì)工作指明了方向。審計(jì)署發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。國有企業(yè)以前的審計(jì)模式已無法適應(yīng)新環(huán)境、新要求，內(nèi)部審計(jì)需要拓展新思路，探索新技能，明確新方向，進(jìn)一步促進(jìn)國有企業(yè)安全發(fā)展和提質(zhì)增效。

《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》指出：“我國已轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，制度優(yōu)勢(shì)顯著，治理效能提升，經(jīng)濟(jì)長期向好，物質(zhì)基礎(chǔ)雄厚，人力資源豐富，市場(chǎng)空間廣闊，發(fā)展韌性強(qiáng)勁，社會(huì)大局穩(wěn)定，繼續(xù)發(fā)展具有多方面優(yōu)勢(shì)和條件”。同時(shí)，習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，“安全是發(fā)展的前提，發(fā)展是安全的保障。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期是我國各類矛盾和風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)期，各種可以預(yù)見和難以預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素明顯增多。我們必須堅(jiān)持統(tǒng)籌發(fā)展和安全，增強(qiáng)機(jī)遇意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立底線思維，把困難估計(jì)得更充分一些，把風(fēng)險(xiǎn)思考得更深入一些，注重堵漏洞、強(qiáng)弱項(xiàng)，下好先手棋、打好主動(dòng)仗，有效防范化解各類風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，確保社會(huì)主義現(xiàn)代化事業(yè)順利推進(jìn)?！?/p>

內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系中重要組成部分，也是國有企業(yè)現(xiàn)代化治理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠?yàn)閲衅髽I(yè)的安全發(fā)展保駕護(hù)航，能夠有效促進(jìn)國有企業(yè)提質(zhì)增效。面對(duì)新要求，內(nèi)部審計(jì)部門要明確定位、拓展思路、創(chuàng)新舉措，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)機(jī)制，聚焦國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控和質(zhì)效提升，為企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和安全發(fā)揮增值作用，持續(xù)推動(dòng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，我國正處于疫情防控常態(tài)化的大環(huán)境中，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要常懷憂患意識(shí)、危機(jī)意識(shí)，充分估計(jì)可能遇到的各種困難和挑戰(zhàn)，主動(dòng)適應(yīng)疫情防控常態(tài)化形勢(shì)，堅(jiān)定有力履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，以審計(jì)監(jiān)督力量更好服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、服務(wù)國家發(fā)展大局。

二、創(chuàng)新審計(jì)工作，提高監(jiān)督質(zhì)效，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

在國家制定十四五規(guī)劃、設(shè)定二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的新形勢(shì)下，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)求變，探索符合當(dāng)前發(fā)展環(huán)境的新的審計(jì)模式，進(jìn)一步提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效和價(jià)值貢獻(xiàn)，促進(jìn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）完善內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)，提高獨(dú)立性和權(quán)威性

國有企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提升獨(dú)立性、權(quán)威性。一是建立公司黨委、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制，明確董事長具體分管內(nèi)部審計(jì)的工作分工，建立內(nèi)部審計(jì)部門的工作匯報(bào)機(jī)制，成立風(fēng)險(xiǎn)管控與審計(jì)委員會(huì)等董事會(huì)專門委員會(huì)。二是建立健全保障總審計(jì)師履職盡責(zé)的體制機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮總審計(jì)師抓審計(jì)、管審計(jì)的作用，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效果。三是對(duì)下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員配合審計(jì)監(jiān)督、落實(shí)審計(jì)整改的責(zé)任進(jìn)行明確。

（二）加強(qiáng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，夯實(shí)審計(jì)管理基礎(chǔ)

圍繞標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，提升審計(jì)工作質(zhì)量。一是建立健全制度。國有企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況完善審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)經(jīng)費(fèi)及人員管理、審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化和運(yùn)用、審計(jì)獎(jiǎng)懲考核和責(zé)任追究的相關(guān)規(guī)定。二是建立覆蓋企業(yè)全業(yè)務(wù)、全流程的內(nèi)部審計(jì)行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)控制體系建設(shè)，開展工作制度標(biāo)準(zhǔn)化、操作流程標(biāo)準(zhǔn)化、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)化等工作。針對(duì)核心業(yè)務(wù)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一規(guī)范審計(jì)行為和質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)管理。

（三）優(yōu)化審計(jì)組織方式，提升審計(jì)工作效率

在疫情防控常態(tài)化的背景下，要?jiǎng)?chuàng)新組織方式、加強(qiáng)項(xiàng)目管理，靈活推動(dòng)項(xiàng)目實(shí)施，確保疫情防控和審計(jì)工作兩手抓、兩不誤。一是統(tǒng)籌全年審計(jì)項(xiàng)目。積極倡導(dǎo)融合式、集約型審計(jì)，將審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)、對(duì)象相同、時(shí)間接近的各類項(xiàng)目進(jìn)行有機(jī)整合，最大限度地發(fā)揮審計(jì)效能。如依托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，融合其他相關(guān)審計(jì)的需求，實(shí)現(xiàn)一審多效。二是強(qiáng)力推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。拓展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)思路，依托審計(jì)平臺(tái)開展遠(yuǎn)程查證，有效壓縮現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。三是優(yōu)化審計(jì)組織模式。一方面在總部層面加強(qiáng)項(xiàng)目統(tǒng)籌規(guī)劃，另一方面組織各單位圍繞外部監(jiān)管要求、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)特征、典型問題線索等，開展實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和有效防范，同時(shí)通過非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督方式，能減少人員聚集性風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)審計(jì)人員的安全。

（四）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，深化審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型

黨的十九屆五中全會(huì)提出，“堅(jiān)持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位”。內(nèi)部審計(jì)也要堅(jiān)持創(chuàng)新發(fā)展，創(chuàng)新思維方式、技術(shù)手段，構(gòu)建審計(jì)工作可持續(xù)發(fā)展的新高地。一是要加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析在方案制定、樣本選取、線索挖掘等方面的指導(dǎo)作用，減少審計(jì)人員的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的效率和精準(zhǔn)度，滿足多元化審計(jì)要求，實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)審。二是建立綜合管理系統(tǒng)，整合公司人力、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、法律、商務(wù)等部門數(shù)據(jù)，形成數(shù)據(jù)中心，構(gòu)建大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，建立審計(jì)預(yù)警機(jī)制，對(duì)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)動(dòng)檢查、綜合分析，提高公司的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范能力。同時(shí)，保障審計(jì)人員獲取相關(guān)權(quán)限，推進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，增加審計(jì)的靈活度，提升數(shù)據(jù)利用價(jià)值。三是充分利用AI、大數(shù)據(jù)等技術(shù)方法和手段，搭建實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺(tái)，拓展審計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的收集和分析，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)效。

（五）強(qiáng)化審計(jì)整改，促進(jìn)審計(jì)價(jià)值發(fā)揮

審計(jì)整改是審計(jì)監(jiān)督閉環(huán)中最重要的環(huán)節(jié)之一，要推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目與整改監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，提升國企內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。一是完善整改管理制度。完善內(nèi)部審計(jì)問題及整改情況的通報(bào)、考核獎(jiǎng)懲及責(zé)任追究、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及有效防控等審計(jì)成果運(yùn)用的管理制度，將審計(jì)結(jié)果充分運(yùn)用于單位考核、干部選拔等方面，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。二是抓好整改落實(shí)。強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)整改建賬銷號(hào)管理機(jī)制，明確整改要求、責(zé)任、標(biāo)準(zhǔn)和整改時(shí)限，優(yōu)化審計(jì)整改信息化流程，督促被審計(jì)單位及時(shí)反饋審計(jì)情況。推進(jìn)整改問題分類，對(duì)立行立改的問題，要求被審計(jì)單位限期內(nèi)完成整改；對(duì)需要長期整改的問題，要求被審計(jì)單位對(duì)照編制整改工作方案并持續(xù)推進(jìn)整改，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門要聯(lián)合業(yè)務(wù)部門通過完善制度等方式，從職能線層面對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。三是加強(qiáng)審計(jì)責(zé)任追究。完善責(zé)任追究制度，加強(qiáng)整改問責(zé)制度的執(zhí)行，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的整改不及時(shí)、不到位的企業(yè)及主要責(zé)任人要嚴(yán)格按制度進(jìn)行責(zé)任追究。四是做好審計(jì)問題通報(bào)?？偨Y(jié)和分析審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的特性、共性問題，深刻剖析問題發(fā)生的原因，為加強(qiáng)各項(xiàng)管理、彌補(bǔ)制度缺陷、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提出有價(jià)值的建議，并在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

（六）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，鍛造復(fù)合型人才隊(duì)伍

新時(shí)期，為了應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求、新挑戰(zhàn)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)提供有力的組織保障，內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。一是完善審計(jì)人員配置。要結(jié)合企業(yè)性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍，配備具有財(cái)務(wù)、商務(wù)、投資、工程、法律、風(fēng)險(xiǎn)、管理等專業(yè)知識(shí)的專職審計(jì)人員。同時(shí)，選拔各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的資深專家，建立一支兼職的專家隊(duì)伍，提升審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)和能力。二是要加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，提高站位，做忠誠、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲?jì)人；通過培訓(xùn)、知識(shí)積累、輪崗、交流學(xué)習(xí)、撰寫審計(jì)案例、編制項(xiàng)目總結(jié)等方式，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)和管理能力、創(chuàng)新能力、溝通協(xié)調(diào)能力、文字綜合能力；鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各類職稱、專業(yè)資格考試，推動(dòng)審計(jì)人員崗位成才、能力提升。三是加大以審代訓(xùn)的力度，發(fā)揮審計(jì)專家的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，抽調(diào)具有培養(yǎng)潛力的業(yè)務(wù)骨干，在實(shí)戰(zhàn)中培養(yǎng)鍛煉業(yè)務(wù)能力。四是完善業(yè)績考核制度，充分調(diào)動(dòng)、發(fā)揮審計(jì)人員的積極性，打造專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍。

三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，前移監(jiān)督關(guān)口，促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)行

目前大部分國有企業(yè)都存在投資多元化、管理層級(jí)繁復(fù)、市場(chǎng)環(huán)境多變等情況，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理造成了一定的沖擊。同時(shí)也促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新理念、轉(zhuǎn)型升級(jí)、前移監(jiān)督關(guān)口，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的職能，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)控體系、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、安全運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（一）統(tǒng)籌安排，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋

國有企業(yè)要嚴(yán)格落實(shí)國資委關(guān)于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督頻次的要求，結(jié)合上一輪審計(jì)全覆蓋工作的問題，運(yùn)用實(shí)事求是、統(tǒng)籌兼顧的思想和方法，提高創(chuàng)新、戰(zhàn)略、辯證的思維，繼續(xù)實(shí)施審計(jì)三年全覆蓋行動(dòng)。聚焦風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵領(lǐng)域，推動(dòng)監(jiān)督關(guān)口前移，重點(diǎn)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三年全覆蓋、企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)三年全覆蓋、境外業(yè)務(wù)審計(jì)三年全覆蓋、內(nèi)部控制審計(jì)三年全覆蓋等審計(jì)任務(wù)。確保監(jiān)督不留死角，為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

（二）突出重點(diǎn)，深入揭示重大風(fēng)險(xiǎn)隱患

一方面，堅(jiān)持底線思維，圍繞監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，積極探尋審計(jì)的突破口。既要關(guān)注傳統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更要加大對(duì)新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)揭示力度。前移審計(jì)監(jiān)督的“關(guān)口”，加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性預(yù)判，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性、趨勢(shì)性問題，實(shí)現(xiàn)早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早干預(yù)。另一方面，要優(yōu)化審計(jì)管理模式，更新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方式方法和技術(shù)手段。要完善內(nèi)部審計(jì)管理制度，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任、法律、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為手段，將審計(jì)工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)融入風(fēng)險(xiǎn)管理，全面進(jìn)行分析與評(píng)估，深入揭示重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，并進(jìn)行有效防控。

（三）堅(jiān)持質(zhì)量意識(shí)，筑牢質(zhì)量管控防線

國有企業(yè)要繼續(xù)牢固樹立質(zhì)量意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。收集公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的事項(xiàng)和問題，梳理企業(yè)年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真制定年度審計(jì)計(jì)劃，并提高計(jì)劃的科學(xué)性、合理性和有效性。堅(jiān)持做好審前調(diào)查工作，編制目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出、切實(shí)可行的審計(jì)方案。建立審計(jì)工作結(jié)果責(zé)任制，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)組長、主審和審計(jì)組其他成員的審計(jì)責(zé)任，審計(jì)組長要高度負(fù)責(zé)、全過程監(jiān)督，及時(shí)協(xié)調(diào)解決出現(xiàn)的問題，妥善處理發(fā)生的矛盾和糾紛。明確審計(jì)底稿編制和審核要求，確保審計(jì)底稿規(guī)范、完整，確保審計(jì)取證詳細(xì)、充分，確保審計(jì)報(bào)告合法、合規(guī)，確保審計(jì)查明問題定性、定責(zé)的準(zhǔn)確性，提升審計(jì)建議水平，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。完善審計(jì)報(bào)告復(fù)核和審理程序，對(duì)重要審計(jì)報(bào)告落實(shí)交叉復(fù)核管理要求，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改等質(zhì)量管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理和流程固化，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量整體提升。

（四）關(guān)口前移，提升內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防預(yù)警作用

為防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)行，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)預(yù)防和預(yù)警作用的重要方式之一，是推動(dòng)監(jiān)督關(guān)口前移。一是加強(qiáng)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目過程管理專項(xiàng)審計(jì)等事前、事中審計(jì)，推動(dòng)監(jiān)督關(guān)口前移。關(guān)口的前移，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)將關(guān)注點(diǎn)從結(jié)果調(diào)整為過程，將職能從監(jiān)督調(diào)整為監(jiān)督和服務(wù)并重，將目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊調(diào)整為管理提升，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值貢獻(xiàn)。二是創(chuàng)新任前告知工作，對(duì)企業(yè)各經(jīng)營單位主要負(fù)責(zé)人開展任前審計(jì)告知工作，告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，明確責(zé)任、提示風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)警示作用，提升審計(jì)引導(dǎo)價(jià)值。三是有針對(duì)性地設(shè)置“審計(jì)關(guān)口”。聚焦風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有針對(duì)性地設(shè)置“審計(jì)關(guān)口”，防范同類問題重復(fù)發(fā)生，提高審計(jì)效益和效率。例如請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)部門參與部分重大決策，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，全流程跟蹤，保障企業(yè)權(quán)益。

（五）加強(qiáng)協(xié)調(diào)，促進(jìn)審計(jì)咨詢職能發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防控中發(fā)揮著管理和“紐帶”作用，要協(xié)調(diào)各部門共同防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營。一方面內(nèi)部審計(jì)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，從整體層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和管控，提前揭示風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，加強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面，內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮咨詢、服務(wù)職能，更新內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展和安全的新理念。內(nèi)部審計(jì)人員能夠深入了解企業(yè)的基本情況，熟練掌握國家法律法規(guī)、上級(jí)單位及本企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度等審計(jì)依據(jù)。因此在日程監(jiān)督和咨詢業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)黨紀(jì)法規(guī)和規(guī)章制度的宣貫，加深企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和業(yè)務(wù)人員對(duì)規(guī)定的理解，充分發(fā)揮審計(jì)咨詢、服務(wù)和警示作用，有效促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、安全運(yùn)行。

（六）整合資源，推動(dòng)形成監(jiān)督合力

國有企業(yè)要整合監(jiān)督資源、優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制，健全職責(zé)分工明確、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)有效、監(jiān)督資源集中、監(jiān)督成本節(jié)約、監(jiān)督成果共享的“大監(jiān)督”工作體系，增強(qiáng)監(jiān)督合力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在安排審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要主動(dòng)加強(qiáng)與其他監(jiān)督部門溝通，科學(xué)安排審計(jì)計(jì)劃，必要時(shí)應(yīng)開展聯(lián)合檢查，避免重復(fù)檢查；在開展審計(jì)項(xiàng)目前，要及時(shí)向其他監(jiān)督部門獲取已有的監(jiān)督成果，發(fā)現(xiàn)的問題線索、工作建議等；在審計(jì)過程中，涉及其他監(jiān)督部門專業(yè)性事項(xiàng)的，可商請(qǐng)其他監(jiān)督部門配合進(jìn)行查證或派員參與監(jiān)督工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法、違紀(jì)問題及線索要按程序移送紀(jì)檢部門；在審計(jì)項(xiàng)目完成后，要及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題抄送至相關(guān)業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)主管部門落實(shí)對(duì)分管領(lǐng)域相關(guān)問題整改的督導(dǎo)責(zé)任；要定期在監(jiān)督工作聯(lián)席會(huì)等會(huì)議上通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題，加強(qiáng)與相關(guān)監(jiān)督部門的監(jiān)督協(xié)同。

四、統(tǒng)籌發(fā)展和安全，提升審計(jì)價(jià)值貢獻(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)為國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展、安全運(yùn)行提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障，能有效促進(jìn)企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和安全，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。新時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)要認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十九屆五中全會(huì)精神，領(lǐng)會(huì)內(nèi)部審計(jì)的新定位，貫徹落實(shí)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求，在統(tǒng)籌發(fā)展和安全方面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用，為組織增加價(jià)值。

（一）堅(jiān)持黨建引領(lǐng)，加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)

深入貫徹落實(shí)習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想，增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”，做到“兩個(gè)維護(hù)”。一是切實(shí)扛起審計(jì)系統(tǒng)管黨治黨主體責(zé)任，堅(jiān)決貫徹落實(shí)中央審計(jì)體制改革精神，持續(xù)鞏固和加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)開展審計(jì)工作，有效發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)作用。二是在具體審計(jì)工作中，以黨建為引領(lǐng)，通過加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)、推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目黨支部建設(shè)、設(shè)立廉政監(jiān)督員等多種方式，將政治建設(shè)貫穿到審計(jì)項(xiàng)目的全過程和各環(huán)節(jié)，推動(dòng)黨建工作與審計(jì)業(yè)務(wù)相互促進(jìn)、有機(jī)融合。

（二）提高政治站位，加大政策跟著審計(jì)力度

提高審計(jì)政治站位，全面貫徹落實(shí)中央審計(jì)委員會(huì)第一會(huì)議精神、黨的十九屆五中全會(huì)精神，監(jiān)督和推動(dòng)企業(yè)落實(shí)黨中央、國務(wù)院的重大決策部署及政策措施。服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大政策跟蹤審計(jì)的力度，深入挖掘政策傳導(dǎo)和執(zhí)行中的體制性障礙、機(jī)制性梗阻、制度性漏洞，推動(dòng)黨和國家重大決策部署在企業(yè)取得實(shí)效。同時(shí)，聚焦防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品的審計(jì)，前瞻性地揭示問題隱患，幫助企業(yè)全面落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)管政策，堅(jiān)守風(fēng)險(xiǎn)底線。

（三）推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督力度

新時(shí)期，國有企業(yè)要深刻理解內(nèi)部審計(jì)關(guān)于“經(jīng)濟(jì)體檢”的新定位，重點(diǎn)推進(jìn)國家政策、企業(yè)決策部署的貫徹落實(shí)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益和政策落實(shí)審計(jì)相結(jié)合，推動(dòng)事后審計(jì)轉(zhuǎn)化為事前和事中審計(jì)相結(jié)合，推動(dòng)局部審計(jì)轉(zhuǎn)化為全覆蓋和重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合，持續(xù)增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的針對(duì)性、有效性和系統(tǒng)性。企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督力度，在完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)等常規(guī)審計(jì)任務(wù)的同時(shí)，加大重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督力度，切實(shí)加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，劃清管理與監(jiān)督界限，做到既不越位也不缺位。進(jìn)一步突出重點(diǎn)、量力而行、審深審?fù)?、確保質(zhì)量，重點(diǎn)關(guān)注虧損項(xiàng)目、潛虧項(xiàng)目、重大訴訟、大額兩金、重大風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵領(lǐng)域，開展深層次的專項(xiàng)審計(jì)，揭示存在的問題和原因，提升審計(jì)效益和價(jià)值貢獻(xiàn)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考，助推企業(yè)改革發(fā)展。

（四）強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)，加強(qiáng)國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

新時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)要與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，并以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。國有企業(yè)要按照國資委、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)要求，完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系，梳理管理流程和風(fēng)險(xiǎn)事件，建立風(fēng)險(xiǎn)清單及數(shù)據(jù)庫、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及管理手冊(cè)等。同時(shí)重點(diǎn)做好以下工作：一是加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，定期開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，提高制度的執(zhí)行力。二是加強(qiáng)對(duì)完善后的制度及整改后的流程的驗(yàn)證和評(píng)估，提升整改實(shí)效。三是根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況，分析存在的問題，不斷完善制度體系，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控體系。四是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。審計(jì)過程中，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技術(shù)手段，及時(shí)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，提升企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理 目標(biāo)。

（五）加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，促進(jìn)重大事項(xiàng)規(guī)范運(yùn)作

目前是我國改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，國有企業(yè)要把握完善治理、聚焦主業(yè)、提質(zhì)增效的新要求，內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注：一是關(guān)注企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。圍繞企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度主題、戰(zhàn)略目標(biāo)，安排實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，助力企業(yè)戰(zhàn)略決策、重大措施的貫徹落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。二是關(guān)注企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。圍繞企業(yè)的資金管理、投資管理、項(xiàng)目管理、合同管理等重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開展內(nèi)控審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)控制度并融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中，促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)營、高質(zhì)量發(fā)展。三是關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控。加強(qiáng)國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，聚焦企業(yè)的法律管理風(fēng)險(xiǎn)、投資管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)等開展專項(xiàng)審計(jì)，揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患和管理漏洞，促進(jìn)國有企業(yè)市場(chǎng)化改革。四是關(guān)注企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員是企業(yè)改革發(fā)展的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，聚焦思想松懈、不守規(guī)矩，不想作為、胡亂作為的問題，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員積極作為、依法作為，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù) 發(fā)展。

（六）拓展增值服務(wù)，加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)要提升價(jià)值貢獻(xiàn)，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用。一是加強(qiáng)審計(jì)整改，通過審計(jì)整改，推動(dòng)體制機(jī)制的建立和完善，促進(jìn)經(jīng)營管理能力提升。二是強(qiáng)化責(zé)任追究，防止有關(guān)違規(guī)違紀(jì)行為的重復(fù)發(fā)生，不斷提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用價(jià)值和審計(jì)監(jiān)督效能。三是編制審計(jì)案例，形成并固化審計(jì)實(shí)踐知識(shí)，分享在審計(jì)實(shí)踐中取得的成果。四是推送審計(jì)信息，適當(dāng)宣傳審計(jì)成果、審計(jì)職能線的價(jià)值貢獻(xiàn)。五是考核結(jié)果運(yùn)用，為企業(yè)對(duì)下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行業(yè)績考核提供客觀、公正的確認(rèn)數(shù)據(jù)和信息，為年度考核成果確定、干部評(píng)價(jià)、選拔任用和監(jiān)督管理提供重要依據(jù)。六是分享審計(jì)成果，分析具體問題，總結(jié)共性問題，剖析問題的原因并提出針對(duì)性的建議，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、完善制度、防范風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

綜上所述，新時(shí)期國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要轉(zhuǎn)變工作理念，創(chuàng)新審計(jì)工作，提高監(jiān)督質(zhì)效，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，前移監(jiān)督關(guān)口，促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)行；統(tǒng)籌發(fā)展和安全，提升審計(jì)價(jià)值貢獻(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。只有勇于探索、不斷創(chuàng)新，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)及問題為導(dǎo)向、控制及治理為主線、增值及提效為目的的審計(jì)模式，才能統(tǒng)籌發(fā)展和安全，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范、提質(zhì)增效等方面的重要作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值。