項珺

隨著企業(yè)和企業(yè)之間競爭趨向于白熱化，各大企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得一席之地，就必須使自身競爭力有所提高，在這種情況下，使財務(wù)管理水平不斷提高顯得十分重要，要想有效減少企業(yè)運營的成本，納稅籌劃十分必要。在政策層面上，我國一直在改進實行稅收的相關(guān)政策，并不斷推出新的稅收管理方法，在這種情況下，企業(yè)進行納稅籌劃也要隨政策作出適當改變。本文對新出臺政策后的形勢下進行分析，提出了納稅籌劃的四個風險，并立足暴露的一些問題進行科學研究，針對問題想出了一些解決措施，目的是幫助企業(yè)合理進行納稅籌劃，使企業(yè)可以使自身競爭力顯著提高。

政府不管改進稅收制度，目的是提供社會保障，使企業(yè)背負的稅收重負大大減少，一些稅收法律條款出臺以后，企業(yè)原有的納稅籌劃也必須作出相應調(diào)整。如今市場競爭愈加白熱化，企業(yè)要想占有一定的市場份額，必須依據(jù)政府改進的稅收制度作出適當?shù)恼{(diào)整，完善企業(yè)納稅籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)負擔，并使企業(yè)盈利收入大大提高。

一、進行納稅籌劃時存在的風險

（ 一 ） 政策上的風險

納稅籌劃指的是在政府制定的法律范圍內(nèi)，盡可能地降低企業(yè)的納稅的資金，使企業(yè)獲得更大的收益。這時，政府出臺的政策常常會對企業(yè)納稅規(guī)劃決策造成很大的影響。比如，由于國家出臺的一些的政策針對性不強，并且有些地方還有商討的空間，企業(yè)在進行納稅籌劃時無法確定具體計劃的情況時有發(fā)生，這使企業(yè)納稅風險出現(xiàn)的可能性大大增加。這是因為政府出臺的納稅政策有些地方還不夠完善、政策在不斷改進等而出現(xiàn)的風險，都是由于國家政策而產(chǎn)生的。在這之中，存在兩個類別，分別是由于政策的選擇造成的風險，另一個是由于國家稅收政策一直不斷變化。在進行政策的選取時之所以會產(chǎn)生風險，是由于企業(yè)在做納稅籌劃的時候，沒有選擇與政府出臺的法律將適應的政策，甚至與其背道而馳，對企業(yè)納稅的遵從情況產(chǎn)生了很大影響。由于納稅政策改進產(chǎn)生的風險指國家不斷對現(xiàn)有納稅法規(guī)進行完善或者是出臺新制定的納稅政策，若是企業(yè)沒有及時關(guān)注政策變化情況，依據(jù)未改進的政策開展納稅籌劃的工作，就會出現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃的納稅方法與改進后的政策不能很好地匹配。

（ 二 ） 環(huán)境上的風險

現(xiàn)如今的稅收環(huán)境以信息化技術(shù)應用為明顯特征，稅務(wù)局了解的企業(yè)稅收信息越來越多。隨著金稅工程三期防偽稅控系統(tǒng)不斷推進，稅務(wù)信息收集工作借助網(wǎng)絡(luò)開展，并分析了相關(guān)數(shù)據(jù)，使稅務(wù)風險預警的可靠性大大加強，可以借助稅務(wù)數(shù)據(jù)盡可能快地找出可疑的企業(yè)，并利用合理的隨機抽樣方法，使稅務(wù)監(jiān)察工作得以順利展開，開創(chuàng)稅務(wù)監(jiān)察新局勢。企業(yè)開展納稅籌劃工作時若是沒有同時在宏觀和微觀上進行考慮，就會造成稅務(wù)籌劃工作開展時對稅務(wù)信息不能很好地管理，且稅務(wù)信息完整性不高，評定時很大可能會被被稅務(wù)機關(guān)認為是異常情況。

（ 三 ） 法律上的風險

新環(huán)境下納稅管理體制的變化使法律施行時的風險也有所變化。法律上的風險產(chǎn)生的原因是稅務(wù)機關(guān)在依據(jù)國家稅務(wù)法律展開工作時，出現(xiàn)了工作失誤或者是對法律的使用不夠規(guī)范，使企業(yè)納稅籌劃工作無法順利開展的幾率大大增加。造成這種情況的因素比較多，比如，最新出臺的稅務(wù)政策仍不夠健全，稅務(wù)局一定程度上對稅務(wù)法律進行解釋，并且還承擔補充稅務(wù)法律現(xiàn)存漏洞的任務(wù)，造成稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)法規(guī)進行解釋時，出現(xiàn)前后解釋矛盾的情況。與此同時，稅務(wù)機關(guān)為防止意外情況的發(fā)生，在開始工作的時候會留有適度的彈性，其在規(guī)定時間內(nèi)，可以自己對有些問題進行決定。這在一定程度上影響了企業(yè)的納稅籌劃方案，使籌劃風險產(chǎn)生的可能性大大增加。稅務(wù)機關(guān)部分工作人員對政策的理解還不夠清晰，尤其是國家進行政策改革以后，短時間內(nèi)工作人員還不能熟練認識納稅政策，且由于工作人員對新政策的理解有所差異，造成稅務(wù)機關(guān)在監(jiān)察環(huán)節(jié)上疏忽的情況時有發(fā)生，監(jiān)察的相關(guān)指標也不能第一時間公示給企業(yè)。

（ 四 ） 企業(yè)主觀上的風險

現(xiàn)如今各種新經(jīng)濟不斷產(chǎn)生，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財務(wù)管理方面越來越多得到了應用，財務(wù)權(quán)利日益集中的現(xiàn)象在企業(yè)內(nèi)逐漸成為一種風向，電子商務(wù)越來越流行，一位財務(wù)工作人員就可以完成多個工作。若是財務(wù)工作人員對財務(wù)知識的掌握并不全面，且對政府出臺的財務(wù)相關(guān)法律認識不夠清晰，很大可能會造成稅務(wù)籌劃時出現(xiàn)誤判，對企業(yè)納稅籌劃造成了很大影響。又因為財務(wù)工作人員自己也具有主觀上的想法，有時開展納稅籌劃時不夠科學合理，沒有硬核的理論作為支撐，也會是籌劃風險產(chǎn)生的幾率大大增加。除此以外，企業(yè)沒有設(shè)置全面的稅務(wù)管理部門，工作人員安排較少，開展納稅籌劃工作的力量不夠強。

二、避免納稅籌劃風險產(chǎn)生的一些方法

（ 一 ） 認真研讀政府政策

目前經(jīng)濟市場風起云涌日新月異，政府依據(jù)市場變化的具體情況對納稅制度做出了相應改進。企業(yè)開展納稅籌劃時就必須恪守政府最新出臺的納稅相關(guān)法律規(guī)定，時刻關(guān)注政府納稅政策的變化情況，對新的納稅制度有全面的了解，并據(jù)此盡快對企業(yè)原來的納稅籌劃工作作出改進，使納稅籌劃工作完全依照政府法規(guī)進行，以免偷稅漏稅的亂象時常發(fā)生。因為政府不斷改進納稅政策，以前的管理方法如今已不能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，企業(yè)必須全面依照政府最新出臺的納稅法規(guī)，制定合適的管理方法，使不同部門的交流有所增加，企業(yè)還要有嚴謹?shù)募{稅籌劃方法，從各個角度使納稅籌劃工作的科學合理開展。

（ 二 ）制定納稅籌劃方案時要學會預知，以此讓企業(yè)收益增加

財務(wù)部門準備納稅籌劃工作以前，對市場環(huán)境的深入調(diào)研顯得十分重，了解市場環(huán)境變化的趨勢，并明確前后的異同，使用科學方法深入分析市場環(huán)境變化趨勢，盡可能準確預測未來的市場情況，將所有信息匯集整理，確保制定納稅籌劃方法具有實施的可能性。除此之外，財務(wù)部對企業(yè)運營成本和相關(guān)收益的分析也十分重要，企業(yè)在經(jīng)營時有必要開展納稅籌劃工作，預估企業(yè)的成本開支和預期收益，用選取最高收益的方法，制定企業(yè)最終的納稅籌劃方案。在進行應用的時候，即使方案完全符合理論依據(jù)，且切合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，在實際施行時許多意外情況也會干擾方案實施，所以，企業(yè)開展納稅籌劃時，切不可僅將目光放眼于短時間內(nèi)的獲益，而要將目光放長遠，重點關(guān)注長期收益，使納稅籌劃方案更加科學合理。