王士博 黑龍江省建設(shè)投資集團有限公司

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“要堅持科技強審、加強審計信息化建設(shè)”為內(nèi)部審計管理模式變革和技術(shù)方法創(chuàng)新指明方向。內(nèi)部審計向信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為共識，大數(shù)據(jù)應(yīng)用推動著內(nèi)部審計的技術(shù)變革，面對海量的數(shù)據(jù)信息，傳統(tǒng)審計方式已經(jīng)無法適應(yīng)新的要求。因此，企業(yè)需要對內(nèi)部審計工作進行重新部署與規(guī)劃，建立起大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，加強數(shù)據(jù)信息分析和運用，以求精準(zhǔn)、全面地揭示問題和風(fēng)險，助力內(nèi)部審計價值的提升。

一、在大數(shù)據(jù)時代下審計工作面臨的現(xiàn)實困境

（一）數(shù)據(jù)采集能力有限，可用數(shù)據(jù)較少

阻礙審計信息化推進的因素有很多，數(shù)據(jù)資源不充足就是其中之一。導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因不僅與企業(yè)大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺建設(shè)不夠完善、硬件設(shè)施性能不強，還可能與資源利用不當(dāng)有一定關(guān)系。如：新興板塊企業(yè)信息平臺建設(shè)未能與集團公司保持同步，部分應(yīng)用管理軟件未統(tǒng)一；基層企業(yè)對大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)更新和維護不足，硬件設(shè)備老化或受損，都影響了數(shù)據(jù)采集效率和完整性。此外，若企業(yè)沒有結(jié)合自身審計重點對數(shù)據(jù)獲取渠道進行合理選擇，也可能降低數(shù)據(jù)資源應(yīng)用效果。

（二）內(nèi)部審計信息化體系建立不夠完善

企業(yè)在長期發(fā)展中會把更多的精力放在生產(chǎn)經(jīng)營和市場拓展上，對內(nèi)部審計工作重視不夠，在審計工作信息化體系建立與完善上有所忽視，導(dǎo)致審計水平一直處在可維持的狀態(tài)中，阻礙了企業(yè)的協(xié)調(diào)運行。目前，多數(shù)企業(yè)審計信息化體系建設(shè)尚處于初期，各項功能模塊研發(fā)應(yīng)用不足，系統(tǒng)間相對獨立，導(dǎo)致對問題和風(fēng)險的分析缺乏全面性。另外，若企業(yè)沒有對系統(tǒng)運行中的細(xì)小問題進行及時處理，所堆積的問題便可能在時間作用下由量變逐漸轉(zhuǎn)化為質(zhì)變，給企業(yè)整體利益埋下隱患。

（三）相關(guān)專業(yè)人才比較稀缺

人才資源匱乏是大數(shù)據(jù)下企業(yè)審計工作所面臨的實際問題，與企業(yè)人才培養(yǎng)策略及管理體制等密切相關(guān)。信息化審計是業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，需要業(yè)務(wù)型與技術(shù)型審計人員的共同協(xié)作，以往內(nèi)部審計人員多以財務(wù)審計專業(yè)為主、知識結(jié)構(gòu)單一，大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用能力普遍不足，急需引入技術(shù)型人才，以提升審計團隊綜合實力。若企業(yè)對審計人員的考核與激勵機制不完善，則可能引發(fā)審計人員的負(fù)面情緒，降低其工作熱情與積極性，最終導(dǎo)致人才資源的流失。

二、大數(shù)據(jù)下審計工作的開展及優(yōu)化策略

（一）建立大數(shù)據(jù)共享中心，提升數(shù)據(jù)采集效率和實用效果

搭建審計大數(shù)據(jù)共享中心，不僅對審計工作時效性、靈活性與精準(zhǔn)性提升有促進作用，還對數(shù)據(jù)資源的合理配置有很大幫助，需要從實際出發(fā)與企業(yè)管理高度契合，促進內(nèi)部審計價值提升。系統(tǒng)建設(shè)過程中還需要逐步完善審計管理與監(jiān)督、審計項目與資源庫支撐、審計成果與增值利用的一體化綜合平臺，以實現(xiàn)審計資源合理配置和成果共享。另外，在設(shè)立系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫時，技術(shù)團隊除了要對數(shù)據(jù)庫的規(guī)模和存儲形式進行慎重選擇，還要及時完善系統(tǒng)的安全防護機制，降低數(shù)據(jù)信息泄露風(fēng)險。

（二）對大數(shù)據(jù)下的審計工作機制體制進行優(yōu)化

有效的內(nèi)部監(jiān)督體制是審計工作取得實效的保障，在大數(shù)據(jù)背景下需要企業(yè)對審計體制的完善與優(yōu)化工作重新部署。第一，企業(yè)要從戰(zhàn)略發(fā)展的角度研究內(nèi)部審計監(jiān)督體制機制的設(shè)計，符合現(xiàn)階段的發(fā)展需求，以免出現(xiàn)審計監(jiān)督形式化和表象化。第二，統(tǒng)一制度標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范程序，建立質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定數(shù)據(jù)分析規(guī)范程序，以促進內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和科學(xué)化。第三，依托審計共享平臺，建立內(nèi)部協(xié)同聯(lián)動工作機制，實現(xiàn)內(nèi)部審計資源利用的最大化。最后，要對審計體制的階段性更新投入關(guān)注，如剔除陳舊、落后的制度觀念，以此來更好的順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)的發(fā)展訴求。

（三）重視對大數(shù)據(jù)審計專業(yè)人員的培養(yǎng)

審計工作的高效開展需要足夠的人力資源作為支持，而制定合理的審計人員培養(yǎng)計劃，不僅對人才資源利用率的提升有重要意義，還能進一步強化審計隊伍的組織結(jié)構(gòu)。大數(shù)據(jù)時代對審計人員提出了新的要求，需要“懂業(yè)務(wù)”“查數(shù)據(jù)”“用技術(shù)”三個能力的協(xié)同作業(yè)，企業(yè)要注重復(fù)合型審計人才的引進和培養(yǎng)，并通過定期開展培訓(xùn)活動，提升審計人員對新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域的學(xué)習(xí)能力和探索意識，使其在經(jīng)驗積累與磨練學(xué)習(xí)中不斷加深對大數(shù)據(jù)下審計工作的認(rèn)知度與理解度。

（四）開發(fā)研究專業(yè)的大數(shù)據(jù)審計相關(guān)軟件

除了人力資源，基礎(chǔ)設(shè)施資源有效應(yīng)用也對審計工作水平的提升有很大助力。開發(fā)應(yīng)用高性能的審計軟件，不僅能為審計人員的日常工作提供多重便利，還對數(shù)據(jù)的安全存儲和審計模式的創(chuàng)新等有正向影響。如：開發(fā)團隊可以結(jié)合企業(yè)審計工作重點，以風(fēng)險為導(dǎo)向，確定監(jiān)測指標(biāo)體系，從而構(gòu)建新的功能模塊，利用技術(shù)創(chuàng)新提升審計精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題的能力。同時，對應(yīng)用軟件的兼容性和安全性要進行及時升級處理，提高其風(fēng)險隱患排查與漏洞監(jiān)測能力，降低審計風(fēng)險發(fā)生概率。

三、結(jié)論

企業(yè)在實際發(fā)展中，能夠?qū)?nèi)部審計監(jiān)督目標(biāo)及方向，工作體制與形式進行深入研究，從而為核心競爭力的提升創(chuàng)造有利條件，也為營造良好內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)境帶來更多可能。對于大數(shù)據(jù)時代下審計工作中存在的難點問題與干擾因素，管理層能夠?qū)栴}產(chǎn)生的根源及時作出分析和判斷，結(jié)合審計原則與理念來制定出具有針對性的處理方案，為審計工作的有序推進奠定堅實基礎(chǔ)。