肖節(jié)海 永春縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概述及特點(diǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概念闡述

面對(duì)日益復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作予以創(chuàng)新，引入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這一模式。從審計(jì)的理念、內(nèi)容和方式上都對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式進(jìn)行了比較大的改變和創(chuàng)新，它以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)作為審計(jì)的核心內(nèi)容，并將風(fēng)險(xiǎn)控制貫徹到了審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，這一模式突破了傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛和局限，對(duì)豐富審計(jì)內(nèi)容、優(yōu)化審計(jì)流程、革新審計(jì)理念、完善審計(jì)方法都起到了積極的作用，同時(shí)也促進(jìn)了審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提升，有助于高效控制商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中所有存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式特點(diǎn)分析

首先，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)。作為內(nèi)部控制流程中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上是對(duì)內(nèi)部控制中各個(gè)流程與環(huán)節(jié)的再次梳理和檢查，內(nèi)部控制的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作是內(nèi)部審計(jì)的基石，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要想順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)離不開(kāi)科學(xué)合理高效的內(nèi)部控制。其次，評(píng)估和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的首要目的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)執(zhí)行準(zhǔn)則就是要求在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

二、商業(yè)銀行現(xiàn)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段商業(yè)銀行所存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面的表現(xiàn)：一是信用風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制體系不夠健全和完善，企業(yè)和個(gè)人的征信系統(tǒng)方面缺乏合理完善的管控，可能會(huì)產(chǎn)生法律漏洞或者是詐騙銀行資金的情況；二是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的資金運(yùn)行周期比較長(zhǎng)，并且在一般情況下為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，會(huì)把資金投入到期限比較長(zhǎng)或者是利率比較高的金融產(chǎn)品中，容易出現(xiàn)資金的期限錯(cuò)配，增加流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；三是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。大部分商業(yè)銀行在實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中存在著資產(chǎn)安全鏈接的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為存在較高的不良貸款比率，而且較為隱蔽，不容易被發(fā)現(xiàn)，容易出現(xiàn)一些新的違規(guī)問(wèn)題，比如用貸款置換或者違規(guī)出表等來(lái)掩蓋不良貸款，還有就是貸款的比例結(jié)構(gòu)不合理，中長(zhǎng)期貸款占比較大，導(dǎo)致容易出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)；四是操作風(fēng)險(xiǎn)。一些商業(yè)銀行的內(nèi)部管理體系執(zhí)行不到位，極容易產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行中的運(yùn)用

（一）重視內(nèi)部控制

正是因?yàn)槲覈?guó)一些商業(yè)銀行目前在審計(jì)過(guò)程存在一定風(fēng)險(xiǎn)，比如固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都是比較高的，因此更加需要審計(jì)人員在開(kāi)始制定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略的時(shí)候，就要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，而且不應(yīng)僅僅局限于內(nèi)部控制評(píng)估，還需要對(duì)商業(yè)銀行所存在的運(yùn)行環(huán)境和法人治理結(jié)構(gòu)等多個(gè)維度進(jìn)行分析，從而更好的發(fā)現(xiàn)潛伏風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性檢測(cè)范圍予以明確，同時(shí)嚴(yán)格按照規(guī)定的審計(jì)程序了解商業(yè)銀行在運(yùn)行和管理過(guò)程中，是否存在著重大的違規(guī)問(wèn)題或者是風(fēng)險(xiǎn)隱患，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制定相應(yīng)措施。

（二）規(guī)范審計(jì)程序

根據(jù)商業(yè)銀行現(xiàn)階段的運(yùn)營(yíng)管理狀況，對(duì)發(fā)展過(guò)程中可能產(chǎn)生的不良因素進(jìn)行仔細(xì)分析和全面評(píng)估，在此基礎(chǔ)上獲取準(zhǔn)確的評(píng)估結(jié)果，以此來(lái)作為審計(jì)方案制定時(shí)的重要參考依據(jù)。另外要在了解風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上結(jié)合銀行的戰(zhàn)略方針和經(jīng)營(yíng)方案，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的最終目標(biāo)。與此同時(shí)還需要對(duì)商業(yè)銀行的投資能力以及內(nèi)部控制和管理等多個(gè)因素進(jìn)行全面考量，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的預(yù)防和解決對(duì)策。最后則是要加強(qiáng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和管理現(xiàn)狀的分析，從而對(duì)其開(kāi)展有效的評(píng)價(jià)并予以總結(jié)，提出有效的改進(jìn)和優(yōu)化措施。

（三）借助技術(shù)手段

在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，商業(yè)銀行也逐漸加強(qiáng)了對(duì)信息化技術(shù)的重視并將其運(yùn)用于審計(jì)工作中，在提升效率的同時(shí)確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程中運(yùn)用信息化技術(shù)，需要重視其規(guī)范性與合理性，減少不良因素對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和結(jié)果的影響，提升審計(jì)效率。此外需要加強(qiáng)相關(guān)工作人員的學(xué)習(xí)和考核，確保其熟練掌握信息技術(shù)，只有這樣才能真正發(fā)揮信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程中的價(jià)值。

（四）構(gòu)建審計(jì)體系

從現(xiàn)階段的情況來(lái)看，大部分商業(yè)銀行的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是在內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立的，并且還需要對(duì)銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，同時(shí)需要向上級(jí)進(jìn)行反映，該流程會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)部門的職能和地位被弱化。因此需要商業(yè)銀行充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的主導(dǎo)作用，加快構(gòu)建并完善科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)組織體系，以此來(lái)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的主導(dǎo)作用，同時(shí)要構(gòu)建完善的審計(jì)委員會(huì)，以此來(lái)更好的落實(shí)內(nèi)部審計(jì)管理制度，為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上文的分析不難發(fā)現(xiàn)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)其重點(diǎn)就在于要以商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，改變傳統(tǒng)的事后審計(jì)方式，逐漸向事前介入、事中跟蹤和事后評(píng)價(jià)反饋入手，實(shí)現(xiàn)全方位動(dòng)態(tài)化全過(guò)程的審計(jì)，以此來(lái)加強(qiáng)商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制能力，降低在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，為商業(yè)銀行的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。