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基于企業(yè)資金循環(huán)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，能夠通過控制降低企業(yè)運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，同時(shí)還能杜絕各種貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生[1]。因此，探討企業(yè)資金循環(huán)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略是非常有必要的。

一、有關(guān)企業(yè)資金循環(huán)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

企業(yè)資金循環(huán)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制包括有很多方面，接下來先從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的、執(zhí)行流程以及作用三方面進(jìn)行分析：

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的

首先，實(shí)施企業(yè)資金循環(huán)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，最主要的目的便是為了能夠控制好企業(yè)在日常經(jīng)營過程中所面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，從而能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)；其次，企業(yè)資金循環(huán)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其目的還在于能夠提升會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量水平，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全性、穩(wěn)定性以及完整性，最終實(shí)現(xiàn)將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降至最低的目的；最后，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的還在于通過建立健全企業(yè)自身的管理體系，杜絕企業(yè)內(nèi)部貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行流程

企業(yè)資金循環(huán)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行流程是非常嚴(yán)格的，首先，企業(yè)要根據(jù)資金的流動(dòng)方向?qū)⒏黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)區(qū)分為不同的經(jīng)濟(jì)循環(huán)系統(tǒng)，例如，在采購過程中，企業(yè)可以通過采購與資金循環(huán)系統(tǒng)來付出資源和本金，而后再將其轉(zhuǎn)到生產(chǎn)和倉儲(chǔ)循環(huán)系統(tǒng)中，最終通過銷售及收款系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)資金回籠[2]；其次，籌資與投資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)和工薪與人事循環(huán)等重要的循環(huán)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行流程中也是非常重要的一項(xiàng)。由此可見，企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效執(zhí)行和核查，就必須要做好這些資金循環(huán)流程。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

首先，企業(yè)資金循環(huán)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性、公正性和透明性，例如，在針對企業(yè)審批采購的訂單時(shí)，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法可以根據(jù)前期制定的預(yù)算明細(xì)表以及相應(yīng)的采購計(jì)劃來對實(shí)際的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審批考核；其次，企業(yè)資金循環(huán)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還能夠判定會(huì)計(jì)人員在工作中是否存在有收受不明折扣的現(xiàn)象，同時(shí)還能進(jìn)一步驗(yàn)收和檢驗(yàn)采購回的商品，為企業(yè)資源的有效、合理利用提供良好基礎(chǔ)。

二、企業(yè)資金循環(huán)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

企業(yè)資金循環(huán)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營的許多環(huán)節(jié)中，包括在生產(chǎn)與儲(chǔ)存循環(huán)方面的控制、銷售與收款循環(huán)方面的控制、企業(yè)資金鏈循環(huán)方面的控制以及人力成本與薪資方面的控制。

（一）生產(chǎn)與儲(chǔ)存循環(huán)

生產(chǎn)與儲(chǔ)存循環(huán)方面的控制是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制首要要求，在這個(gè)環(huán)節(jié)中，企業(yè)要靈活運(yùn)用生產(chǎn)成本來使企業(yè)生產(chǎn)流程更加規(guī)范化，還要精準(zhǔn)的計(jì)算出企業(yè)生產(chǎn)流程的各項(xiàng)支出費(fèi)用；其次，企業(yè)在生產(chǎn)與儲(chǔ)存循環(huán)控制過程中還要根據(jù)之前制定的經(jīng)營計(jì)劃來進(jìn)行領(lǐng)取原材料的登記工作，以進(jìn)一步確保憑證單據(jù)與實(shí)物流通量一致[3]；此外，內(nèi)控人員在這一過程還要做好成本的復(fù)核工作，將成本預(yù)算和實(shí)際成本之間的差距降至最低，以此保證賬務(wù)的精準(zhǔn)性。

（二）銷售與收款循環(huán)

企業(yè)在銷售與收款循環(huán)控制過程中，首先要提高收款數(shù)額的精準(zhǔn)性，根據(jù)審批人員的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，對客戶訂單的審批進(jìn)行折扣與變動(dòng)；其次，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員在這一過程中，在進(jìn)行相關(guān)的銷售工作時(shí)，必須要依據(jù)過賒銷信用等級負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)手續(xù)進(jìn)行，以此降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失；另外，在這一過程中，內(nèi)控人員也要全面核查有關(guān)銷售退回現(xiàn)象的一系列資料，以此辦理相應(yīng)的退款項(xiàng)目。

（三）企業(yè)資金鏈循環(huán)

對企業(yè)資金鏈循環(huán)進(jìn)行控制，是企業(yè)資金循環(huán)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在這一過程中，內(nèi)控人員首先要做好資金鏈的業(yè)務(wù)授權(quán)、復(fù)核審批、業(yè)務(wù)結(jié)算、會(huì)計(jì)處理、定期審查等一系列工作，企業(yè)要建立并完善內(nèi)部貨幣資金收支授權(quán)制度，通過制度的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)貨幣資金完整安全、收支真實(shí)合法、核算正確無誤、結(jié)算及時(shí)恰當(dāng)[4]；其次，企業(yè)還要進(jìn)一步促使審批與執(zhí)行崗位的分離制度更加健全，使控制籌資投資審批計(jì)劃能夠有效運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)向前發(fā)展。

（四）固定資產(chǎn)循環(huán)

對固定資產(chǎn)的購入、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、清理、報(bào)廢等都要在相關(guān)審批和批準(zhǔn)憑證下進(jìn)行，因此，企業(yè)內(nèi)控人員要定期清查固定資產(chǎn)，及時(shí)上報(bào)賬目與實(shí)際不符情況，批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理；此外，固定資產(chǎn)的報(bào)廢必須要如實(shí)填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢申請，經(jīng)過審批后方可進(jìn)行處置[5]。

（五）人力成本與薪資控制

對人力成本與薪資進(jìn)行控制，也是企業(yè)資金循環(huán)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。在這一過程中，會(huì)計(jì)內(nèi)控人員要及時(shí)將新入職的員工以及離職員工的具體資料登記好，還要與人事部門主管進(jìn)行核對，待核對無誤后再將登記資料向會(huì)計(jì)部門提交，以此作為員工發(fā)放工資的依據(jù)；其次，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作人員還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格記錄員工的考勤、工作工時(shí)以及產(chǎn)量等，以此作為根據(jù)全面核查薪資具體發(fā)放情況，避免一人身兼數(shù)職等薪資詐騙現(xiàn)象的發(fā)生，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制始終貫徹到企業(yè)人力資源管理的各個(gè)工作環(huán)節(jié)中去。

三、結(jié)語

簡單來說，企業(yè)資金循環(huán)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是一種完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法，不僅可以為企業(yè)的資金健康運(yùn)轉(zhuǎn)起到良好的推動(dòng)作用，還可以為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定重要的資金基礎(chǔ)，因此，必須要將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)到企業(yè)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隨著企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中資金運(yùn)轉(zhuǎn)循環(huán)而得到有效實(shí)施。