鄭 剛

（安徽省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查局332地質(zhì)隊(duì)，安徽 黃山245000）

引 言

印刷企業(yè)內(nèi)部控制（以下簡稱內(nèi)控）是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為完成各項(xiàng)既定目標(biāo)，履行各項(xiàng)職責(zé)義務(wù)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，同時(shí)維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營政策方針能夠落地實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我檢查、自我調(diào)整、自我評(píng)估等一系列活動(dòng)的統(tǒng)稱。印刷企業(yè)內(nèi)控既是企業(yè)的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，也是一項(xiàng)重要的制度，是印刷企業(yè)管理的基石[1]。

一、印刷企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各行各業(yè)都呈現(xiàn)欣欣向榮的良好發(fā)展勢頭，印刷行業(yè)也不例外，國內(nèi)的印刷企業(yè)乘著改革的東風(fēng)，在規(guī)模上不斷擴(kuò)大，但在企業(yè)內(nèi)控方面面臨的巨大挑戰(zhàn)也隨之而來。雖然大部分印刷企業(yè)對(duì)自身的管理進(jìn)行了改革，加強(qiáng)了內(nèi)控，但因?yàn)閷I(yè)人才的缺失，以及起步相對(duì)較晚，目前內(nèi)控情況不容樂觀。

（一）內(nèi)控制度不完善

當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作不夠重視，內(nèi)控人才缺失，內(nèi)控管理制度雖有，但在制度完整性、可操作性上大打折扣，管理質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，管理混亂。完善的內(nèi)控管理制度可以給企業(yè)的經(jīng)營管理保駕護(hù)航，但混亂的內(nèi)控管理制度卻會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，經(jīng)營信息失真，給企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)面影響[2]。

印刷企業(yè)如果在生產(chǎn)、轉(zhuǎn)移、存放、出庫、運(yùn)輸?shù)冗^程中未建立健全內(nèi)控制度，人員安排混亂，極易造成原材料和產(chǎn)成品進(jìn)出庫時(shí)間不明、擺放隨意、庫存難查等情況，從而使財(cái)務(wù)部門無法對(duì)產(chǎn)成品數(shù)量、金額等進(jìn)行有效監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門賬目與實(shí)際發(fā)生情況不符的問題。同時(shí)，印刷企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠，也導(dǎo)致部門員工缺乏參與的積極性，使內(nèi)控執(zhí)行收效甚微。

（二）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作存在不少問題，如監(jiān)督活動(dòng)僅限于表面，監(jiān)管范圍狹小，監(jiān)管環(huán)節(jié)設(shè)置不合理、不完善，監(jiān)督、檢查、評(píng)估效果不及預(yù)期等。在國內(nèi)大部分的印刷企業(yè)中，企業(yè)只是把內(nèi)控工作派發(fā)給相關(guān)的管理部門進(jìn)行兼管，通常是依托財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行管理。獨(dú)立內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的缺失，內(nèi)控職權(quán)不清，導(dǎo)致其獨(dú)立性大打折扣，內(nèi)控部門形同虛設(shè)。另外，內(nèi)控工作管理部門的管理人員在單位地位較低，沒有足夠的話語權(quán)，從事內(nèi)控工作的人員同其他相關(guān)部門溝通不暢，其他相關(guān)部門亦難以配合，導(dǎo)致內(nèi)控工作流于形式，沒有發(fā)揮好對(duì)單位生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)有的監(jiān)督作用。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行難度大

在實(shí)際工作中，即使有一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)控制度，執(zhí)行時(shí)依然存在很多阻力，導(dǎo)致難以將內(nèi)控制度的實(shí)際作用發(fā)揮出來。大多數(shù)印刷企業(yè)的管理層很難厘清自身經(jīng)營管理職責(zé)和內(nèi)控制度的關(guān)系。很多時(shí)候管理者往往難以起到遵守內(nèi)控制度的模范帶頭作用，普通職工上行下效，對(duì)內(nèi)控工作缺乏應(yīng)有的重視，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以有效執(zhí)行。久而久之，內(nèi)控制度被束之高閣，其對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理應(yīng)該發(fā)揮的促進(jìn)作用被埋沒，最終發(fā)揮不出來。

（四）內(nèi)控信息化建設(shè)不足

進(jìn)入新世紀(jì)以來，信息化速度超過以往任何一個(gè)時(shí)代，雖然一些大型印刷企業(yè)引進(jìn)了內(nèi)控管理系統(tǒng)，但是卻沒有對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，管理系統(tǒng)更新也停滯不前，導(dǎo)致內(nèi)控管理信息化程度較低。

二、印刷企業(yè)內(nèi)控存在的問題

（一）管理層忽視內(nèi)控工作

企業(yè)管理層在企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動(dòng)中，缺乏必要的理論學(xué)習(xí)，沒有對(duì)內(nèi)控知識(shí)體系進(jìn)行認(rèn)真系統(tǒng)的研究，認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控工作和財(cái)務(wù)成本管理、生產(chǎn)經(jīng)營管理以及企業(yè)整體效益之間的重要聯(lián)系，對(duì)內(nèi)控工作的重要性也缺乏必要認(rèn)識(shí)，自然也就對(duì)內(nèi)控工作的實(shí)際需要缺乏足夠的重視，甚至是忽視。

（二）員工缺乏內(nèi)控意識(shí)

由于管理層對(duì)內(nèi)控工作的重要性缺乏正確的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致普通員工的內(nèi)控意識(shí)更為薄弱。少數(shù)印刷企業(yè)雖然對(duì)內(nèi)控工作重要性有了認(rèn)識(shí)，并積極建立自己的內(nèi)控制度，但往往因?yàn)榧庇谇蟪苫蛘咄耆瞻嵴粘渌髽I(yè)的內(nèi)控制度，對(duì)自身實(shí)際情況熟視無睹，導(dǎo)致最終的內(nèi)控制度與自身生產(chǎn)經(jīng)營不相匹配，不僅沒有起到促進(jìn)生產(chǎn)的作用，反而阻礙生產(chǎn)效率的提升。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在不足

由于國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)代化管理建設(shè)起步較晚，在會(huì)計(jì)工作方面也存在一些問題，印刷企業(yè)亦是如此。首先，印刷企業(yè)相關(guān)原材料、產(chǎn)成品的出入庫單據(jù)填寫基本都是單獨(dú)完成，沒有復(fù)核崗，而且存在出入庫填報(bào)不及時(shí)、數(shù)量金額不清等情況。其次，會(huì)計(jì)日常管理工作不夠細(xì)致，尤其對(duì)存貨的管理存在疏漏，平時(shí)很難做到出入庫及時(shí)入賬。再次，企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視，包括會(huì)計(jì)人員的地位較低，對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)及審核較少，即使審核也主要盯住具體金額，只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告而對(duì)記載的內(nèi)容未進(jìn)行認(rèn)真分析，未能從中提取對(duì)企業(yè)經(jīng)營有益的重要信息。

三、印刷企業(yè)內(nèi)控的優(yōu)化對(duì)策

（一）樹立內(nèi)控工作新理念

目前相關(guān)行業(yè)和組織都對(duì)印刷企業(yè)內(nèi)控工作高度關(guān)注，但由于印刷企業(yè)的產(chǎn)品繁雜，且更新?lián)Q代快，內(nèi)控信息化需求更為迫切。所以印刷企業(yè)要樹立現(xiàn)代化的內(nèi)控工作理念，以嶄新科學(xué)的理念為指導(dǎo)，加快現(xiàn)代化內(nèi)控制度建設(shè)。同時(shí)要積極向行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)，對(duì)好的經(jīng)驗(yàn)措施要及時(shí)借鑒，包括引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)，招聘專業(yè)的信息化人才，成立專業(yè)的信息部門，把印刷企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)工作向前穩(wěn)步推進(jìn)，切實(shí)提高企業(yè)信息化水平。

（二）完善內(nèi)控制度建設(shè)

現(xiàn)代印刷企業(yè)的市場競爭已經(jīng)不僅僅局限于書籍、雜志等傳統(tǒng)印刷物的細(xì)分市場，而是在向宣傳畫冊(cè)、廣告、包裝等內(nèi)容延伸，競爭的程度愈加激烈，建設(shè)與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)控制度迫在眉睫。同時(shí)，一些企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，逐漸興起和發(fā)展起來的印刷行業(yè)組織對(duì)印刷企業(yè)的指導(dǎo)作用日漸增強(qiáng)，此時(shí)就很有必要對(duì)企業(yè)內(nèi)控方面的相關(guān)要求、標(biāo)準(zhǔn)、制度等進(jìn)行修正完善。企業(yè)還要通過各種途徑完善優(yōu)化內(nèi)控制度，加大企業(yè)內(nèi)控管理力度，不斷優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，建立與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)相匹配的組織機(jī)構(gòu)，保證企業(yè)既能高效運(yùn)轉(zhuǎn)，又能合法合理合規(guī)，形成內(nèi)控制度與企業(yè)經(jīng)營相得益彰的良好局面[3]。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)目標(biāo)管理，推行崗位責(zé)任制和目標(biāo)考核制，加強(qiáng)經(jīng)營成本和工作效率的控制，為提升經(jīng)營效益夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）提高人員內(nèi)控意識(shí)

印刷企業(yè)只有有效提升自身現(xiàn)代化經(jīng)營管理水平，才能在激烈的市場競爭中占有一席之地。當(dāng)前大部分的印刷企業(yè)內(nèi)控意識(shí)淡薄，企業(yè)管理者也沒有把內(nèi)控工作擺到應(yīng)有的位置，導(dǎo)致內(nèi)控工作在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)可以通過按期召開工作座談會(huì)、舉辦內(nèi)控知識(shí)競賽等方式對(duì)廣大員工宣傳本企業(yè)內(nèi)控工作的相關(guān)規(guī)定及具體要求；通過折頁、展板、內(nèi)部微信群、企業(yè)網(wǎng)站等多渠道多角度進(jìn)行宣傳，使得企業(yè)全部人員對(duì)內(nèi)控工作有個(gè)完整清晰的認(rèn)識(shí)，從而為下一步內(nèi)控工作的開展打好基礎(chǔ)。

（四）完善資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制

印刷企業(yè)屬于制造型企業(yè)，在資產(chǎn)中占比較高的是原材料和相關(guān)輔料，為了保證油墨、制版材料、紙張等物料的安全，企業(yè)倉管部門應(yīng)全面盤點(diǎn)存貨庫存使用情況，財(cái)會(huì)部門對(duì)清查和盤點(diǎn)工作實(shí)施監(jiān)督，對(duì)倉庫中實(shí)際庫存數(shù)量要準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行核對(duì)，與會(huì)計(jì)記錄數(shù)據(jù)兩相對(duì)比，確保賬實(shí)相符，從而促進(jìn)對(duì)物料和資金管理的科學(xué)監(jiān)督。對(duì)生產(chǎn)制造各個(gè)工序進(jìn)行考察，從而制定出與生產(chǎn)和經(jīng)營要求相符合的考評(píng)辦法，最大程度發(fā)揮內(nèi)控的作用。

（五）明確相關(guān)職權(quán)和工作流程

隨著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，規(guī)模逐漸擴(kuò)大，人員增多，結(jié)構(gòu)慢慢變得復(fù)雜，此時(shí)企業(yè)內(nèi)控就應(yīng)該按照職責(zé)分工及工序流程的實(shí)際情況進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，建立科學(xué)有效的內(nèi)控制度，引領(lǐng)企業(yè)健康發(fā)展。

（六）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)而言是比較特殊的，首要條件就是保證其獨(dú)立自主性，同時(shí)提高審計(jì)部門在企業(yè)中的地位，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作的權(quán)威性，加強(qiáng)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)教育。在企業(yè)層面，主要負(fù)責(zé)人還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門工作的支持，主動(dòng)作為，爭取讓內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（七）加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)

現(xiàn)代化企業(yè)管理理念要求印刷企業(yè)適應(yīng)當(dāng)前新形勢發(fā)展，以信息化為杠桿培育新動(dòng)能，加快企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)，加速提升企業(yè)整體經(jīng)營管理水平。印刷企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展方式和經(jīng)營特點(diǎn)積極開發(fā)或引入相配套的信息化內(nèi)控系統(tǒng)，以此作為支撐，將原本印刷企業(yè)分塊管理的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整合，化零為整，推動(dòng)印刷企業(yè)管理邁上新臺(tái)階。

基于企業(yè)層面，應(yīng)當(dāng)明確信息化建設(shè)目標(biāo)并完善信息系統(tǒng)建設(shè)相關(guān)制度，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，仔細(xì)謀劃，為實(shí)現(xiàn)印刷企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)創(chuàng)造良好基礎(chǔ)。基于業(yè)務(wù)層面，企業(yè)各部門應(yīng)積極溝通、協(xié)調(diào)配合，按照印刷業(yè)務(wù)流程，針對(duì)各環(huán)節(jié)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)，并設(shè)立相應(yīng)的解決措施，將企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的信息嵌入內(nèi)控信息化系統(tǒng)中，建立操作流暢、權(quán)限制約、安全有效、契合印刷業(yè)務(wù)的控制系統(tǒng)。同時(shí)，應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控信息化系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)調(diào)整和完善操作流程，完成內(nèi)控系統(tǒng)的更新升級(jí)，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息真實(shí)、完整、有效，真正將信息化建設(shè)的效益作用于企業(yè)管理。

結(jié) 語

在經(jīng)營發(fā)展過程中，一些印刷企業(yè)未能把企業(yè)內(nèi)控工作放到必要高度，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，專業(yè)化內(nèi)控人才缺失，久而久之，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展裹足不前。因此亟需加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，從而提高印刷企業(yè)核心競爭力，幫助印刷企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值和行業(yè)價(jià)值。