朱江濤 西安財經(jīng)大學

一、應收賬款對企業(yè)的利與弊

應收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品或者勞務，從而對客戶發(fā)生的基于信用交易的債權(quán)。在與同類企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、價格差異性不大的情況下，采用延遲收款模式有利于提升企業(yè)競爭優(yōu)勢，達到吸引客戶，從而擴大企業(yè)的銷售額，減少庫存的壓力，加快存貨的周轉(zhuǎn)。但伴隨應收賬款隨之產(chǎn)生的是企業(yè)銷售產(chǎn)品的成本以及相關(guān)稅負，如銷售商品確認收入帶來的預繳企業(yè)所得稅，繳納的增值稅、消費稅和根據(jù)增值稅和消費稅計算的城建稅、教育費附加。這些成本和稅費會進一步占用企業(yè)資金，影響企業(yè)的再生產(chǎn)。

二、中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款在營收中占比過高

在今天的產(chǎn)品交易市場上，信用銷售已經(jīng)成為公司銷售商品的主流形式，隨之而來的公司應收賬款規(guī)模也在一步步擴大。由于我國采用權(quán)責發(fā)生制這一記賬基礎，發(fā)生在當期的賒銷全部計入當期收入，導致應收賬款在企業(yè)營收中占比過高。雖然公司通過賒銷可以使營收提高、當年利潤提高，但大肆使用賒銷模式造成的應收賬款過多不見得是一件好事。因為隨著應收賬款的規(guī)模變大，企業(yè)面臨的收款預期風險也會隨之增加，如購貨方因經(jīng)營不善導致的破產(chǎn)而形成的應收賬款部分或者全部不能收回形成的壞賬，以及呆賬風險。此外，應收賬款占比過高會進一步弱化公司現(xiàn)金流，因為企業(yè)采用賒銷模式銷售商品，款項并未收到，但企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)加工成本卻是實實在在發(fā)生了的。為維持公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)需要進一步投入資金在日常生產(chǎn)經(jīng)營當中，如果款項不能及時收回，疊加公司資金的投入，就可能致使企業(yè)資金鏈斷裂。

（二）客戶信用管理不完善

正常情況下企業(yè)在進行賒銷時是要做好企業(yè)對客戶的信用標準的評價，如果一個企業(yè)不能夠達到公司制定的信用標準等級，則這個企業(yè)便不能在企業(yè)享受賒銷政策。但是在中小企業(yè)中，由于市場競爭的加劇，企業(yè)為了擴大銷售，占據(jù)市場，對客戶的信用調(diào)查，往往猶如蜻蜓點水般存于表面。對客戶的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、該客戶與其他公司的業(yè)務往來及往期還款情況并沒有進行詳細的調(diào)查，無法做到對風險的把控就將貨物銷售給對方。這樣不進行實質(zhì)性調(diào)查便盲目的將貨物銷售給客戶，雖然會使公司短期內(nèi)營收和利潤在報表上比較亮眼，但卻加大了后期收款的難度，壞賬、呆賬率會明顯增加。

（三）應收賬款缺乏有效管理機制、部門之間相互推諉

在大多數(shù)中小企業(yè)中，對客戶是否采用賒銷往往是財務部門、銷售部門以及公司總經(jīng)理這三方?jīng)Q定的，并沒有真正的風險管理部門去著手進行客戶賒銷資格的調(diào)查，往往是上述三方來代行風險管理部門的職責。由此在應收賬款的管理上也出現(xiàn)了一系列的問題。往往出現(xiàn)的情況是銷售部門為了擴大銷售，對客戶通常先進行口頭允諾賒銷，然后將購貨方相關(guān)資料提交給財務部門，財務部門往往會檢查資料是否缺少，但往往不會對資料的真?zhèn)芜M行調(diào)查核對，再加上中小企業(yè)職位等級較為簡化，財務部門提交總經(jīng)理審批后便同意賒銷交易。如果賬款能夠及時收回，三者之間并不會出現(xiàn)矛盾點，但當出現(xiàn)賬款無法及時收回時，部門之間便會出現(xiàn)相互推卸責任的狀況。外加銷售部門人員流動大，銷售人員辭職后，對其以前經(jīng)手的賒銷業(yè)務交接不及時，不全面，通常導致新任職員工對該應收賬款沒有投入過多的關(guān)心。給企業(yè)帶來損失。

（四）績效考核辦法單一

大多數(shù)中小企業(yè)對應收賬款的管理制度不盡完善，究其原因在于企業(yè)管理者往往更看中利潤，情形一、公司的職能管理部門年終獎等績效獎也與公司的利潤直接掛鉤，這就導致在對賒銷客戶資料的審核上面出現(xiàn)人為的放寬，由原本的嚴格審查，變成了只要貨物賣出去就行。各部門原本設立的職責和權(quán)限就無法發(fā)揮有效的作用，各部門之間的權(quán)限也變得混亂，造成了賒銷容易，收款難的局面。情形二，公司各職能管理部門員工所得薪資固定，沒有相關(guān)的激勵措施和懲罰措施，這就導致職員工作缺乏認真程度和積極性，往往是銷售部門人員說幾句好話，請吃一頓飯便對客戶賒銷資質(zhì)進行審核通過，因為在他們看來最后款項收上來與否，和他們的薪資并無關(guān)系。最后是銷售人員的績效考核模式太過單一，我們知道一般銷售人員的工資往往就是基本工資加銷售提成，而且銷售額越大提成的比例更高，致使他們?yōu)榱送瓿射N售業(yè)績，往往許諾客戶可采用賒銷的優(yōu)惠，因為對銷售人員的績效考核往往是針對銷售額，對后期回款掛鉤程度不大。這也是中小企業(yè)應收賬款存在壞賬率高，呆賬時間久的重要原因。

（五）只賒不收，缺乏有效收款辦法

如果說前期的銷售人員為了完成業(yè)績進行了大量的賒銷，是造成應收賬款壞賬、呆賬的原因之一，那么缺乏有效的收款措施便是另一重大原因。在目前的中小企業(yè)中，應收賬款的收款措施往往是對到期仍未付款的客戶采用電話催收款的方式，告知對方款項已經(jīng)到期需要支付，但是這種催收款方式毫無力度可言，客戶感受不到壓力，對付款這件事仍會繼續(xù)拖延。此外，有時候為了維持客戶關(guān)系，即使出現(xiàn)逾期未付的情況，催收人員也沒有采取有效的收款措施。在中小企業(yè)中，收款責任沒有落實到部門，落實到個人，致使員工在收款時沒有自我責任意識，和自己利益相關(guān)不大就不上心。最終導致款項收回緩慢，久而久之形成壞賬。無效的收款方式會破壞企業(yè)在收款上的形象，會使客戶認為這個企業(yè)賒銷容易，還款可以放緩的心理，使企業(yè)進入收款緩慢的死循環(huán)中，如果無法得到改善，那么企業(yè)在發(fā)生資金鏈緊張時，極容易造成經(jīng)營風險擴大。