張景鵬

(遼寧省阜新水文局，遼寧 阜新 123000)

2003年，《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》正式實(shí)施，各級(jí)政府采購(gòu)監(jiān)管部門按照“管采分離”的原則全力推進(jìn)這項(xiàng)政策的落實(shí)。政府采購(gòu)的規(guī)模逐年增長(zhǎng)，僅前十年累計(jì)節(jié)約財(cái)政資金達(dá)到256億元。雖然政府采購(gòu)工作正在逐年推進(jìn)，效果顯著，但仍然面臨著一些新情況和新問(wèn)題，文章通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的優(yōu)化研究使政府采購(gòu)工作更加安全、規(guī)范、透明和高效。

1 背景

遼寧省阜新水文局為全額撥款公益性事業(yè)單位，其主要職能是負(fù)責(zé)全市防汛抗旱、水文情報(bào)預(yù)報(bào)和旱情監(jiān)測(cè)分析；負(fù)責(zé)全市地表水、地下水資源監(jiān)測(cè)并為水資源調(diào)查評(píng)價(jià)提供有關(guān)資料等工作。

其內(nèi)部控制現(xiàn)狀是對(duì)政府采購(gòu)全流程進(jìn)行控制，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)覆蓋不完善，新情況和新問(wèn)題較多。在執(zhí)行政府采購(gòu)制度過(guò)程中發(fā)現(xiàn)采購(gòu)各流程存在諸多執(zhí)行問(wèn)題，如采購(gòu)程序[2]不合理、采購(gòu)計(jì)劃不準(zhǔn)確等，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)若不加以控制，易造成工作效率低下、采購(gòu)失準(zhǔn)，甚至是資金風(fēng)險(xiǎn)[1]。因此，對(duì)政府采購(gòu)全流程加以內(nèi)部控制優(yōu)化完善極為重要，其核心是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制[3]，建立制衡機(jī)制，分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約。

2 總體設(shè)計(jì)

2.1 總體目標(biāo)

對(duì)政府采購(gòu)全流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全覆蓋控制，加強(qiáng)日常采購(gòu)活動(dòng)中的嚴(yán)查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)工作。

2.2 總體思路

(1)加強(qiáng)學(xué)習(xí)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》等相關(guān)法律法規(guī)，尋找本單位在政府采購(gòu)過(guò)程中的差異性，完善內(nèi)控制度。

(2)分解政府采購(gòu)流程，確定采購(gòu)需求，確定組織實(shí)施形式，確定采購(gòu)方式，執(zhí)行采購(gòu)程序、政府采購(gòu)履約驗(yàn)收、財(cái)政資金支付，逐一尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并加以控制。

(3)完善職責(zé)分工，成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算審核小組、項(xiàng)目驗(yàn)收小組，建立制衡機(jī)制，分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)。

2.3 工作策略

(1)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制：通過(guò)各部門在政府采購(gòu)全流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找、統(tǒng)計(jì)，提出合理化建議，并匯總討論。

(2)將本次工作納入職工績(jī)效考核。

(3)采取不相容崗位(職責(zé))分離控制、授權(quán)控制、流程控制等內(nèi)部控制方法，加強(qiáng)政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理。

2.4 工作流程

(1)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)審定政府采購(gòu)業(yè)務(wù)重大風(fēng)險(xiǎn)和政府采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制政策，確定政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度。

(2)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)制定政府采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，并對(duì)存在的缺陷和問(wèn)題進(jìn)行修改。在制定和組織實(shí)施過(guò)程中，各部門建立有效的溝通機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行有效性的檢查、考核和評(píng)價(jià)，提出處理意見并向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況實(shí)施監(jiān)督，對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制失效情況進(jìn)行調(diào)查，提出解決方案。

3 應(yīng)用過(guò)程

3.1 組織領(lǐng)導(dǎo)

通過(guò)不相容崗位分離控制[4]建立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算審核小組和項(xiàng)目驗(yàn)收小組。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

3.2.1崗位設(shè)置

(1)控制目標(biāo)：政府采購(gòu)崗位設(shè)置科學(xué)合理，職責(zé)清晰明確，符合相關(guān)政策規(guī)定[5]。

(2)主要風(fēng)險(xiǎn)：政府采購(gòu)崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不清晰明確，導(dǎo)致采購(gòu)程序不合規(guī)，采購(gòu)計(jì)劃不合理、不準(zhǔn)確。

(3)控制措施：?jiǎn)挝粦?yīng)設(shè)置政府采購(gòu)經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人，并設(shè)立詢價(jià)采購(gòu)小組和履約驗(yàn)收小組。其核心是“內(nèi)部牽制”，要求每項(xiàng)政府采購(gòu)流程業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約[6]。

3.2.2預(yù)算編制

(1)控制目標(biāo)：政府采購(gòu)預(yù)算編制合理、準(zhǔn)確、高效，符合相關(guān)政策規(guī)定。

(2)主要風(fēng)險(xiǎn)：政府采購(gòu)預(yù)算編報(bào)不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)不合理、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、應(yīng)采未采。

(3)控制措施

①單位在申報(bào)年度部門預(yù)算中的項(xiàng)目支出時(shí)，同時(shí)編報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算，根據(jù)不同采購(gòu)額度，按照決策議事制度規(guī)定的權(quán)限，提交批準(zhǔn)。

②經(jīng)批準(zhǔn)后，由采購(gòu)負(fù)責(zé)人簽批，請(qǐng)上級(jí)對(duì)部門預(yù)算和政府采購(gòu)預(yù)算進(jìn)行審定。

3.2.3預(yù)算指標(biāo)使用

(1)控制目標(biāo)：政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)使用合理、準(zhǔn)確，符合相關(guān)政策規(guī)定。

(2)主要風(fēng)險(xiǎn)：采購(gòu)單位在錄報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，將財(cái)政部門導(dǎo)入指標(biāo)與預(yù)算單位手工錄入指標(biāo)發(fā)生混淆，可能導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)使用不合理、不準(zhǔn)確、應(yīng)采未采或預(yù)算資金無(wú)法及時(shí)支付。

(3)控制措施

①單位在使用預(yù)算指標(biāo)時(shí)，應(yīng)比對(duì)部門預(yù)算批復(fù)情況，己納入政府采購(gòu)預(yù)算的項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)，省財(cái)政部門己將其導(dǎo)入政府采購(gòu)管理信息系統(tǒng)，可直接使用，無(wú)需再進(jìn)行手工錄報(bào)[9]。

②單位采購(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)使用情況的合理性、準(zhǔn)確性審核，不合理、不準(zhǔn)確的，審批退回修改調(diào)整。

3.2.4預(yù)算支付方式

(1)控制目標(biāo)：政府采購(gòu)預(yù)算支付方式變更方式合理、準(zhǔn)確，符合相關(guān)政策規(guī)定。

(2)主要風(fēng)險(xiǎn)：政府采購(gòu)預(yù)算支付方式變更未經(jīng)省財(cái)政廳政府采購(gòu)管理部門審批，可能導(dǎo)致政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)不合理、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、應(yīng)采未采。

(3)控制措施：采購(gòu)單位因工作需要，需變更政府采購(gòu)預(yù)算支付方式，應(yīng)抓緊提出政府采購(gòu)預(yù)算，報(bào)上級(jí)采購(gòu)管理部門審批。

3.2.5計(jì)劃申報(bào)

(1)控制目標(biāo)：政府采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)信息完整、準(zhǔn)確，符合相關(guān)政策規(guī)定。

(2)主要風(fēng)險(xiǎn)：政府采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)信息錄報(bào)不準(zhǔn)確、不完整，可能導(dǎo)致無(wú)法通過(guò)審核，影響采購(gòu)計(jì)劃實(shí)施及預(yù)算資金支出。

(3)控制措施：?jiǎn)挝徊少?gòu)經(jīng)辦人員在申報(bào)政府采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)詳實(shí)、準(zhǔn)確錄報(bào)預(yù)算指標(biāo)信息、采購(gòu)品目、采購(gòu)用途、技術(shù)指標(biāo)參數(shù)要求及特殊情況說(shuō)明。

3.2.6采購(gòu)計(jì)劃信息

(1)控制目標(biāo)：政府采購(gòu)計(jì)劃信息完整、準(zhǔn)確，符合相關(guān)政策規(guī)定。

(2)主要風(fēng)險(xiǎn)：政府采購(gòu)計(jì)劃未經(jīng)授權(quán)人員審核，可能導(dǎo)致采購(gòu)計(jì)劃不合理、采購(gòu)信息不準(zhǔn)確。

(3)控制措施：?jiǎn)挝徊少?gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)經(jīng)辦人提交的政府采購(gòu)計(jì)劃的預(yù)算指標(biāo)信息、采購(gòu)品目、支出標(biāo)準(zhǔn)、采購(gòu)用途、技術(shù)指標(biāo)參數(shù)要求及特殊情況說(shuō)明的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，審核不通過(guò)的退回單位采購(gòu)經(jīng)辦人。

3.2.7供應(yīng)商選擇與審核

(1)控制目標(biāo)：供應(yīng)商的確定符合相關(guān)政政策規(guī)定。

(2)主要風(fēng)險(xiǎn)：供應(yīng)商的確定程序不合規(guī)，采購(gòu)標(biāo)的性價(jià)比低。

(3)控制措施

①對(duì)于上級(jí)管理部門確定為公開招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等由采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施的采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)單位應(yīng)向有關(guān)方面完整、準(zhǔn)確提供采購(gòu)標(biāo)的的配置參數(shù)及技術(shù)要求等關(guān)鍵信息[8]。

②對(duì)于上級(jí)管理部門確定為定點(diǎn)采購(gòu)的采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)單位應(yīng)按要求在相關(guān)定點(diǎn)機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)采購(gòu)。必要時(shí)，應(yīng)由采購(gòu)單位詢價(jià)小組在定點(diǎn)范圍內(nèi)進(jìn)行比較擇優(yōu)選擇供應(yīng)商。

③對(duì)于上級(jí)管理部門確定為詢價(jià)采購(gòu)的采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，由單位采購(gòu)詢價(jià)小組進(jìn)行書面詢價(jià)(不少于三家，比選材料留存?zhèn)洳?，擇優(yōu)確定供應(yīng)商。

3.2.8政府采購(gòu)合同

(1)控制目標(biāo)：確保政府采購(gòu)合同信息及時(shí)準(zhǔn)確錄入政府采購(gòu)管理信息系統(tǒng)。

(2)主要風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定對(duì)政府采購(gòu)合同信息進(jìn)行錄報(bào)，影響資金支付，進(jìn)而影響采購(gòu)實(shí)施進(jìn)度。

(3)控制措施

①對(duì)于政府采購(gòu)管理信息系統(tǒng)入庫(kù)供應(yīng)商，應(yīng)與供應(yīng)商核對(duì)采購(gòu)商品名稱、數(shù)量、參數(shù)配置等關(guān)鍵信息，錄報(bào)協(xié)議合同。

②對(duì)于政府采購(gòu)管理信息系統(tǒng)未入庫(kù)供應(yīng)商，應(yīng)與供應(yīng)商核對(duì)采購(gòu)商品名稱、數(shù)量、參數(shù)配置等關(guān)鍵信息，按照“零散供應(yīng)商”方式錄報(bào)非協(xié)議合同。

4 效果

政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度落實(shí)后能夠?qū)φ少?gòu)全流程進(jìn)行全方位控制，能夠促進(jìn)依法行政，通過(guò)多方位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制，保證了財(cái)務(wù)資金使用的規(guī)范和高效，從科學(xué)性和合理性上起著更重要的監(jiān)管作用。從單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度優(yōu)化使得政府采購(gòu)行為更加規(guī)范，對(duì)市場(chǎng)交易傳導(dǎo)正確信息[7]。

5 結(jié)語(yǔ)

通過(guò)政府采購(gòu)內(nèi)控制度的優(yōu)化研究能夠有效實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡，從源頭上規(guī)避了經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在提升單位內(nèi)部治理、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行和推進(jìn)廉政建設(shè)中發(fā)揮了重要作用，對(duì)各部門的政府采購(gòu)執(zhí)行活動(dòng)具有指導(dǎo)和借鑒意義。

但由于政府采購(gòu)活動(dòng)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大且具有難度和專業(yè)性的工作，尤其在涉及政府采購(gòu)法、合同法、產(chǎn)品質(zhì)量法[10]等方面都需要綜合素質(zhì)過(guò)硬和廉潔誠(chéng)實(shí)品質(zhì)的工作人員，因此在優(yōu)化內(nèi)控制度和強(qiáng)化權(quán)力制衡的基礎(chǔ)上，人才培養(yǎng)，專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)信息化管理和建立專家?guī)臁⒐?yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)等手段也要不斷自我完善和持續(xù)改進(jìn)。