潘峰 中國石油化工股份有限公司 廣州分公司

一、引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國特色的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制，對加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)管、促進(jìn)其正確履行職責(zé)等發(fā)揮著重要的作用，隨著新時(shí)代國家體制機(jī)制的不斷健全和發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作覆蓋范圍越來越廣，檢查內(nèi)容和程序也在不斷規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要職責(zé)，業(yè)務(wù)量占比越來越高，深入學(xué)習(xí)并參照執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的當(dāng)務(wù)之急。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐情況

近年來，我們陸續(xù)對下屬法人單位、關(guān)鍵崗位主要負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，先后出具審計(jì)工作底稿99份，發(fā)現(xiàn)并糾正問題21項(xiàng)，提出審計(jì)建議20多項(xiàng)，通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，廉潔自律情況和遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的苗頭性、傾向性問題，同時(shí)也為人事部門提供了考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。

（一）加強(qiáng)監(jiān)管、堵塞漏洞，防止國有資產(chǎn)流失

如某年開展某關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)人履職審計(jì)，我們梳理了該領(lǐng)導(dǎo)任職期間管轄權(quán)限范圍內(nèi)的職責(zé)，圍繞其職責(zé)履行情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)及主管專業(yè)方面的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)其管轄范圍內(nèi)的檢維修費(fèi)用管理存在異常，審計(jì)組及時(shí)將審計(jì)報(bào)告反饋到公司各相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并得到公司領(lǐng)導(dǎo)的高度認(rèn)可和重視，并多次召開專題會(huì)議，要求該部門及時(shí)整改有關(guān)問題，堵塞管理漏洞，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)保駕護(hù)航作用。

（二）加強(qiáng)權(quán)力制約和監(jiān)督，使權(quán)力在陽光下運(yùn)行

公司堅(jiān)持開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，面對腐敗、不合理現(xiàn)象敢于揭示曝光，敢于硬對硬，不斷提升依法依規(guī)治企水平，每年召開審計(jì)聯(lián)席會(huì)議或年度審計(jì)通報(bào)，披露審計(jì)查出問題和整改情況，打造“不能腐、不敢腐、不想腐”機(jī)制，使權(quán)力在陽光下運(yùn)行。

（三）審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作的聯(lián)動(dòng)，充分發(fā)揮大監(jiān)督的威懾作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容不僅包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還包括黨風(fēng)廉政建設(shè)、個(gè)人廉潔從業(yè)等方面，因此，需要有關(guān)部門配合開展審計(jì)工作。近年來，我們開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，精心挑選經(jīng)驗(yàn)豐富、個(gè)人能力強(qiáng)的審計(jì)人員與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門組成聯(lián)合審計(jì)組，并根據(jù)中央八項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)要求，加大領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律方面的檢查，通過業(yè)務(wù)檢查和談話誡勉，提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)的敬畏之心。

三、目前開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

（一）專業(yè)化能力不足

隨著審計(jì)領(lǐng)域不斷拓寬，對審計(jì)人員職業(yè)能力和勝任能力造成極大挑戰(zhàn)和困擾，特別是專業(yè)性、技術(shù)性非常強(qiáng)的項(xiàng)目，如生產(chǎn)工藝、加工、安全管理等專業(yè)領(lǐng)域負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)能發(fā)揮的作用非常有限，審計(jì)工作難以做深做透。另外，借調(diào)的兼職專家，由于對審計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，無法立馬上手，也難達(dá)到預(yù)期效果。

（二）審計(jì)信息化技術(shù)應(yīng)用水平差距較大

目前，企業(yè)沒有審計(jì)信息化方面的技術(shù)專家，日常審計(jì)開展依賴相關(guān)部門的關(guān)鍵用戶和IT技術(shù)人員，但由于各專業(yè)關(guān)鍵用戶無法理解審計(jì)需求，往往難以有效的利用和配合，審計(jì)獨(dú)立性受到一定影響。

（三）整改、追責(zé)力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

內(nèi)部審計(jì)部門在思想上仍然存在“重審計(jì)、輕整改”的傳統(tǒng)審計(jì)思維，缺少對發(fā)現(xiàn)問題的深層次剖析，對審計(jì)建議不具體、不明確、缺乏指導(dǎo)性，導(dǎo)致被審計(jì)單位難以整改到位；其次是審計(jì)追責(zé)力偏弱，“礙于面子，怕得罪人”心理作祟，對于構(gòu)成重要缺陷的問題也未明確追責(zé)建議，導(dǎo)致問題整改不力，屢查屢犯；另外，督促整改力度不足，存在以罰代改現(xiàn)象，導(dǎo)致個(gè)別問題控制點(diǎn)長期未整改或整改不徹底，降低了審計(jì)評價(jià)的作用和效果。

四、如何提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果的方法和建議

（一）增強(qiáng)意識，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督保障作用

新時(shí)代下，各級管理部門對審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)成果高度重視，并作為相關(guān)部門考核、獎(jiǎng)懲依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)作為公司的重要監(jiān)督力量和經(jīng)營管理的“診斷師”，要牢牢把握審計(jì)職能定位，增強(qiáng)宏觀意識和大局意識，敢于擔(dān)當(dāng)責(zé)任、敢于揭示問題，發(fā)揮好依法治企的利劍作用，不斷促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉，促進(jìn)公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督保障作用。

（二）堅(jiān)持依法依規(guī)審計(jì)

依法依規(guī)是審計(jì)的基本要求。內(nèi)部審計(jì)必須認(rèn)真貫徹國家、集團(tuán)公司相關(guān)法律法規(guī)要求，同時(shí)兼顧企業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、職能部門等業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，分別明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，構(gòu)建權(quán)責(zé)明確、程序合理、監(jiān)督有力、方便操作的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)細(xì)則，從項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)開始，到立卷歸檔階段，確保每個(gè)審計(jì)工作環(huán)節(jié)過程嚴(yán)謹(jǐn)、程序規(guī)范。

（三）加強(qiáng)后續(xù)整改跟蹤，確保審計(jì)評價(jià)成效

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與責(zé)任單位的溝通與討論，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題需明確整改要求、整改時(shí)限，強(qiáng)化落實(shí)效果，切實(shí)將審計(jì)成果落到實(shí)處。對于重要業(yè)務(wù)和屢查屢犯的問題，應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)跟蹤審計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)行考核機(jī)制，持續(xù)強(qiáng)化企業(yè)管理控制水平。

五、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠有效地對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和制約，是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理過程不可或缺的手段，同時(shí)，也是人事部門考核、任命、獎(jiǎng)懲干部的重要考量依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷提高深化應(yīng)用水平，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督保駕護(hù)航和改善經(jīng)營管理的作用。