胡曉鳳 山東省濱州市博興縣陳戶鎮(zhèn)人民政府

一、中小企業(yè)做好稅收籌劃的必要性

所謂稅收籌劃就是合理避稅，即在不觸犯相關(guān)法規(guī)制度的前提下，運(yùn)用財務(wù)管理的專業(yè)知識去對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動和投資行為合理調(diào)整，盡力減小企業(yè)的納稅額，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，企業(yè)在稅務(wù)方面的管理是貫穿在整個財務(wù)核算程序中的。而在很多中小企業(yè)中，企業(yè)的管理模式過于集權(quán)化，尤其是家族式企業(yè)，其財務(wù)控制權(quán)一般只歸屬所有者一人，這就導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)控制體系薄弱的現(xiàn)象。例如缺少優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃平臺，進(jìn)而使企業(yè)處于稅務(wù)管理不規(guī)范、稅務(wù)風(fēng)險較高的境況中。如果可以進(jìn)行科學(xué)必要的稅收籌劃，就可以將中小企業(yè)的稅務(wù)壓力控制在合理范圍內(nèi)。

二、中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀與問題

（一）稅收籌劃面臨的風(fēng)險高

很多中小企業(yè)是新興企業(yè)，其優(yōu)點(diǎn)是具有良好的發(fā)展前景，但是面對激烈的市場競爭，中小企業(yè)在自身發(fā)展經(jīng)營中也面臨著更多考驗(yàn)。首先，企業(yè)管理者可能將更多的時間放在了經(jīng)濟(jì)發(fā)展上而忽略了稅收風(fēng)險。具體表現(xiàn)在企業(yè)稅務(wù)籌劃人員對國家當(dāng)前最新政策及法律法規(guī)缺乏正確的分析，對避稅法律風(fēng)險的認(rèn)識不足，在稅收籌劃中不能夠定制科學(xué)合理的籌劃方案，從而在實(shí)際納稅中容易出現(xiàn)違法現(xiàn)象，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。其次，中小企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時常涉及到稅收政策風(fēng)險問題。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，需要面臨各種政策選擇，如果稅務(wù)籌劃人員不能夠?qū)Χ悇?wù)政策進(jìn)行深度理解和準(zhǔn)確把握，就無法做出有利于企業(yè)當(dāng)前和長期發(fā)展的稅收策劃方案?，F(xiàn)實(shí)中也不乏一些稅務(wù)籌劃人員只顧眼前利益，為了快速取得良好的經(jīng)濟(jì)效益而違背市場發(fā)展規(guī)律選擇更有利于企業(yè)短期利益的優(yōu)惠政策，從而給企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展埋下了危機(jī)。

（二）會計核算水平有限

稅務(wù)籌劃并不是簡答的會計記賬，它需要財務(wù)與稅務(wù)的相互合作、共同配合。其中會計核算是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)繳納的稅款基數(shù)都是由財務(wù)人員來計算的，財務(wù)人員必須保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。而部分中小企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中，僅對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為的事后核算給予重視，而對事前預(yù)算和事中控制這兩個重要環(huán)節(jié)不予正視。真實(shí)部分財務(wù)人員會根據(jù)自己的工作經(jīng)驗(yàn)，按照行業(yè)制度的要求進(jìn)行財務(wù)、賬務(wù)處理，對于企業(yè)的應(yīng)繳稅費(fèi)，按部就班地根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，機(jī)械化地進(jìn)行稅率計算然后直接報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。這一過程導(dǎo)致稅務(wù)人員難于根據(jù)國家出臺的稅收優(yōu)惠政策做好企業(yè)的稅收籌劃。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的對策分析

（一）提升風(fēng)險意識，科學(xué)制定籌劃方案

中小型企業(yè)的生存發(fā)展需要在謹(jǐn)慎的基礎(chǔ)上與時俱進(jìn)，在企業(yè)納稅上也同樣如此。那么首先企業(yè)要擴(kuò)展視野，要積極與其他優(yōu)秀企業(yè)聯(lián)系和溝通，以便于及時獲取與企業(yè)自身相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，從而結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營管理活動及時協(xié)調(diào)規(guī)避稅收風(fēng)險。例如，在營改增背景下，中小企業(yè)可以嘗試申請相關(guān)稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)稅收的支出。需要強(qiáng)調(diào)的是，中小企業(yè)在納稅籌劃過程中應(yīng)做好企業(yè)自身發(fā)展定位，將各方面的因素考慮在內(nèi)，尤其是對其中隱藏的風(fēng)險因素要足夠重視，然后依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，制定完善的稅收籌劃方案、執(zhí)行流程及具體落實(shí)辦法。

（二）加強(qiáng)稅收籌劃各項(xiàng)基礎(chǔ)工作

稅收籌劃是財務(wù)管理工作中一項(xiàng)較高級別的內(nèi)容，在稅收籌劃的過程中需要多個部門人員的參與和配合。那么為了可以保障稅收籌劃各項(xiàng)工作的順利開展，作為成長發(fā)展中的中小企業(yè)，必須制定和完善相應(yīng)的管理制度，尤其需是內(nèi)控制度和財務(wù)管理制度。例如對于財務(wù)核算的管理工作，應(yīng)該按照企業(yè)內(nèi)部的標(biāo)準(zhǔn)和要求來開展業(yè)務(wù)，從而保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動實(shí)際情況可以完整地反應(yīng)出來。此外，在人員管理和活動執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)有效的績效管理制度，從而對參與人員起到監(jiān)管和督促作用，助力財務(wù)人員在制度的約束下積極開展工作。

（三）提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力

企業(yè)財務(wù)人員及納稅籌劃人員業(yè)務(wù)能力的水平，對稅收籌劃方案的制定質(zhì)量具有非常重要的影響。納稅籌劃需要參與人員尤其是決策人員具有較強(qiáng)的專業(yè)性和政治敏銳性。而中小企業(yè)規(guī)模有限，人員流動大，企業(yè)中納稅籌劃人員的專業(yè)水平也參差不齊，甚至部分人員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)操能力，從而使納稅籌劃和執(zhí)行中錯誤頻出。因此，以崗位需求為導(dǎo)向，對企業(yè)內(nèi)財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)能力的拓展培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和崗位技能水平，對改善企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)處理水平具有良好的促進(jìn)作用。

四、結(jié)束語

中小企業(yè)稅收籌劃的良好制定較之于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用，企業(yè)應(yīng)該給予重視。基于我國當(dāng)前的營改增背景以及相關(guān)政策法規(guī)的不斷變動，中小企業(yè)要做好稅收籌劃工作還面臨著較多問題。企業(yè)很有必要結(jié)合公司內(nèi)外部環(huán)境對稅收狀況進(jìn)行深入分析，找出其中的不足，然后通過遵循實(shí)時政策動態(tài)、加強(qiáng)內(nèi)部控制這兩個大的方向?qū)ζ髽I(yè)稅收籌劃進(jìn)行細(xì)致、合理的調(diào)整和完善，從而使企業(yè)在合理避稅的情況下實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益最大化。