羅冬梅 西北婦女兒童醫(yī)院

2017年國務(wù)院辦公廳發(fā)布了關(guān)于《建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的指導(dǎo)意見》，指出到2020年基本形成維護公益性、調(diào)動積極性、保障可持續(xù)性的公立醫(yī)院運行新機制和決策，推動各層級醫(yī)院管理制度更加規(guī)范完善、管理條例更加精細和科學(xué)，基本建立權(quán)責(zé)分明、治理制度健全、運行高效、管理科學(xué)、監(jiān)督有效的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度。

一、現(xiàn)代醫(yī)院管理制度建設(shè)對內(nèi)部控制的要求

醫(yī)院財務(wù)職能的充分發(fā)揮有助于完成醫(yī)院的使命、愿景、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)濟運行和成本補償，財務(wù)管理是將發(fā)展戰(zhàn)略、資源配置、業(yè)務(wù)活動有機連接起來的重要決策支持工具。隨著醫(yī)改的深化，當(dāng)前部分公立醫(yī)院仍存在管理粗放、資源浪費、醫(yī)患矛盾突出、腐敗案件頻發(fā)等問題。因此，要提高公立醫(yī)院的公共服務(wù)效能、建設(shè)現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，需加強風(fēng)險管理，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。

二、內(nèi)部控制對建設(shè)現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的作用

隨著醫(yī)改的深化、推進分級診療模式、取消藥品和耗材加成、建設(shè)現(xiàn)代醫(yī)院管理制度、三級公立醫(yī)院績效考核等政策對醫(yī)院的風(fēng)險管理提出更嚴(yán)格的要求。創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)、進行自我評價和監(jiān)督，通過內(nèi)控預(yù)警、防范運行風(fēng)險等手段，為醫(yī)院合法有序健康地發(fā)展提供有效保障。

首先，內(nèi)部控制要求對醫(yī)院各個職能部門和崗位職責(zé)進行清晰的劃分，維護各部門的獨立性，有利于建立權(quán)責(zé)明晰、治理完善、運行高效、管理科學(xué)、監(jiān)督有力的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度。

其次，內(nèi)部控制可以有效保證會計信息的準(zhǔn)確性和全面性。通過收入支出、資產(chǎn)物資、會計核算等各個環(huán)節(jié)的控制措施，發(fā)揮財務(wù)各個崗位相互牽制的作用，確保醫(yī)院會計核算的精確性，提升會計信息質(zhì)量。有效的內(nèi)部控制能夠規(guī)范財務(wù)管理的各流程環(huán)節(jié)，提升財務(wù)管理工作的科學(xué)性。

最后，有效的內(nèi)部控制能夠提升醫(yī)院整體管理水平。醫(yī)院內(nèi)部控制既關(guān)注財務(wù)管理工作，更加注重對全院業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，有效的內(nèi)部控制能夠及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運行中的風(fēng)險并進行控制管理，推進醫(yī)院整理管理水平的提高。

三、完善內(nèi)部控制建設(shè)的路徑探討

（一）全員參與，創(chuàng)建內(nèi)部控制文化

內(nèi)部控制管理是醫(yī)院的系統(tǒng)工程，院領(lǐng)導(dǎo)需發(fā)揮率先垂范作用。院領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定了內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的效果。內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項要素決定了內(nèi)部控制活動需要全員參與并進行全程管理、各職能部門有效分工及協(xié)作、承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險控制職責(zé)。良好的內(nèi)部控制文化環(huán)境，有利于將內(nèi)控制度建設(shè)與醫(yī)院行風(fēng)建設(shè)、廉政風(fēng)險防控等工作相結(jié)合，促進醫(yī)院各項活動的協(xié)調(diào)運行和有序發(fā)展。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度體系

醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)包括單位層面和業(yè)務(wù)層面的雙重控制。

單位層面的控制建設(shè)應(yīng)從醫(yī)院章程架構(gòu)、規(guī)章制度、議事規(guī)則、干部任免、三重一大、崗位職責(zé)、風(fēng)險管理與控制等方面入手，強化頂層設(shè)計、指導(dǎo)并推進具體的業(yè)務(wù)層面的控制。

健全業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，首先，應(yīng)建立內(nèi)部控制的基本框架，采用有效的控制手段和流程，識別醫(yī)院各環(huán)節(jié)的控制風(fēng)險、規(guī)范控制標(biāo)準(zhǔn)，從醫(yī)院頂層架構(gòu)設(shè)計出發(fā)設(shè)計風(fēng)險管理控制機制。其次，根據(jù)識別的重大方面的風(fēng)險，建立有效的風(fēng)險控制措施，明確相應(yīng)的崗位職責(zé)，建立對應(yīng)的業(yè)務(wù)制度和運行流程，做到管理制度化、流程化。最后通過信息化對具體業(yè)務(wù)流程進行控制，做好權(quán)限控制和崗位流程控制，推進具體業(yè)務(wù)的有效運行。

（三）建立健全內(nèi)審機構(gòu)，做好內(nèi)部控制監(jiān)督和評價

隨著公立醫(yī)院改革的深入推進，內(nèi)部審計通過加強對醫(yī)院日常經(jīng)濟活動的日常監(jiān)督、查缺補漏，才能改善醫(yī)院的經(jīng)營管理、提升綜合競爭力、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。同時，內(nèi)部審計的重點不僅局限于傳統(tǒng)財務(wù)收支、專項資金使用審計，更應(yīng)從多角度、全方位、全過程掌握醫(yī)院的業(yè)務(wù)運行、財務(wù)管理和內(nèi)控制度的執(zhí)行效果出發(fā)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的事前防范、事中監(jiān)督和事后完善的職責(zé)。

為了保障內(nèi)控制度的有效落實，醫(yī)院要建立定期的內(nèi)控監(jiān)督和評價機制，以實現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計和運行進行全面評價。從內(nèi)控五要素入手，結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)運行的特點和具體管理要求，明確內(nèi)控監(jiān)督評價的具體內(nèi)容，構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督評價指標(biāo)體系，做好全面的監(jiān)督評價。同時要不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計手段，將手工控制轉(zhuǎn)變到信息化系統(tǒng)控制上來，借助現(xiàn)有的信息化管理平臺、推進搭建更加有效的信息化控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)手段建立審計部門對內(nèi)部控制的實時監(jiān)管和定期評價機制，推進內(nèi)控的有效實施。

總結(jié)：行之有效的內(nèi)部控制制度有助于加強醫(yī)院運行的風(fēng)險管理，強化不相容職務(wù)分離、提升醫(yī)院財務(wù)管理水平，從而推進現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的建設(shè)。