范 瑾

引言

雙創(chuàng)背景下，企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行效果與雙創(chuàng)政策執(zhí)行情況息息相關。目前企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行已經(jīng)獲取雙創(chuàng)政策審計力度加大及審計覆蓋面擴大兩大成效。但與此同時，雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行審計也面臨受重視程度降低、人才儲備不足、評價體系不完善等一系列問題。理清企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行審計風險并提出相應的審計一監(jiān)督策略，有其重要價值。

一、雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行審計成效

（一）雙創(chuàng)政策審計力度加大

政策審計力度加大是雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行審計的重要成效之一。一方面，我國各地政府針對雙創(chuàng)項目進行專項資金監(jiān)管活動，尤其是圍繞中小企業(yè)雙創(chuàng)基地資金管理開展專項監(jiān)管，切實落實資金監(jiān)管責任，加強對于資金源頭的有效把控，同時優(yōu)化對于資金流動過程的審查工作，確保資金使用安全規(guī)避投資風險。另一方面，雙創(chuàng)資金監(jiān)管進一步引進了績效審計方法，通過科學完整的評估方法，對雙創(chuàng)項目形成完整的項目收益評估報告，確保資金使用效率和投資回報率。

（二）雙創(chuàng)政策審計覆蓋面擴大

雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行審計成效還包括政策審計覆蓋面積的擴大化。為了適應日益發(fā)展的雙創(chuàng)項目要求，審計部門進一步擴大了對于雙創(chuàng)項目的審計范圍，將科技孵化園、電子商務基地納入審計對象，并且在開展審計過程當中廣泛采用實地審計的工作方法，實地跟蹤審查雙創(chuàng)項目的實際進展，根據(jù)雙創(chuàng)項目的特殊性針對性的拓寬審查項目，在保證財政資金撥付審計的基礎上進一步擴充了對于雙創(chuàng)項目資金使用情況的審計工作，提升了審計覆蓋范圍增強了審計效果。

二、雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行審計時的問題

（一）雙創(chuàng)政策審計受重視度較低

雙創(chuàng)政策審計重視程度低是雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行審計時存在的重要問題。與普通審計不同的是政策審計所涉及的專業(yè)范圍較廣，對于審計人員的專業(yè)素養(yǎng)要求較高工作任務也較為繁重，也正因為如此，審計人員在對待政策審計工作時往往呈現(xiàn)出較為消極的工作態(tài)度，為了保障自身工作效率而選擇性的忽視相關審計工作。與此同時，政策審計缺乏與之相對應的問責機制，因此即便審計人員發(fā)現(xiàn)資金風險，也無法進行準確問責審計結(jié)果無法落實，必然會降低相關審計人員的重視程度。

（二）雙創(chuàng)政策審計人才儲備不足

人才儲備不足同樣是雙創(chuàng)背景下政策審計存在的重要問題。雙創(chuàng)背景下的政策審計，涉及的專業(yè)領域較為寬泛，對于審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和知識儲備要求較高，但雙創(chuàng)政策審計工作在我國仍然處于起步階段，還沒有總結(jié)出系統(tǒng)科學的審計工作經(jīng)驗，也缺乏系統(tǒng)化的人才培養(yǎng)梯隊，導致現(xiàn)階段雙創(chuàng)政策審計人才存量嚴重不足，而現(xiàn)階段的審計人員，還無法滿足雙創(chuàng)政策審計的相關工作要求，不僅對于現(xiàn)階段的雙創(chuàng)工作帶來了較大阻力，并且使得雙創(chuàng)背景下的政策審計工作的未來發(fā)展也面臨嚴重瓶頸。

（三）雙創(chuàng)政策審計意識較薄弱

雙創(chuàng)背景下的財政補貼政策執(zhí)行審計工作存在的問題還包括政策審計意識薄弱。雙創(chuàng)項目是在新的經(jīng)濟環(huán)境背景下產(chǎn)生的特殊審計對象，而新的事物要以全新的、發(fā)展的眼光予以對待，但現(xiàn)階段地方政府在進行雙創(chuàng)項目審計工作過程當中仍然采取傳統(tǒng)思想，審計手段的采用忽視客觀事實，盲目進行照搬和模仿嚴重脫離當?shù)仉p創(chuàng)政策精神。導致地方雙創(chuàng)政策審計意識薄弱，無法從思想上實現(xiàn)雙創(chuàng)政策審計工作的有效突破，限制了地方政策審計的持久發(fā)展。

（四）雙創(chuàng)政策審計評價體系不完善

雙重背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行審計存在的問題還包括審計評價體系不完善。雙創(chuàng)項目由于區(qū)域不同所適用的政策也往往不同，但現(xiàn)階段各地政府在進行雙創(chuàng)項目的審計過程當中，無法根據(jù)統(tǒng)一的雙創(chuàng)審計細則和標準，針對性的制定符合本地雙創(chuàng)項目發(fā)展實際情況的評價體系，對于相關政策審計考察工作也無法構(gòu)建統(tǒng)一的審核標準，這就導致不同地方所獲得的審計結(jié)果無法達到統(tǒng)一的政策評估效果。

三、雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行審計風險

（一）虛假申報企業(yè)財政補貼材料

雙創(chuàng)背景下，企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行力度較大，但在政策執(zhí)行過程中，企業(yè)方面可能由于虛假申報企業(yè)財政補貼材料而面臨審計風險。由于雙創(chuàng)政策受到國務院的高度重視，資金及政策扶持力度較大，雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策的要求較低，部分企業(yè)可能在企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)虛假申報材料的情況。當企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行的負責人員未能針對雙創(chuàng)背景下的企業(yè)管理特殊性，加強對相關信息真?zhèn)蔚挠行ёR別時，企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行的審計風險較大。

（二）擅自挪用財政補貼款項

國務院高度強調(diào)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行有雙創(chuàng)政策為之提供政策保障，財政補貼政策執(zhí)行效果較好。但由于企業(yè)財政補貼的申請要求較簡單，政府部門在提供相關資金后卻疏于對資金的系統(tǒng)管理，這致使部分企業(yè)出現(xiàn)擅自挪用財政補貼款項的情況，這是不利于企業(yè)財政補貼執(zhí)行審計的。尤其是對于經(jīng)濟實力相對薄弱的中小企業(yè)而言，在國家高度強調(diào)雙創(chuàng)政策時，中小企業(yè)很可能由于資金鏈斷裂而擅自挪用財政資金，部分企業(yè)會因此而面臨較大的審計風險。

（三）財政補貼款項使用不夠透明

雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行有條不紊，但由于雙創(chuàng)項目種類繁多且處于不同領域，部分企業(yè)可能由于信息化建設程度較低而出現(xiàn)財政補貼款項使用不夠透明的情況。初期發(fā)展階段，企業(yè)信息化建設程度較低，并不會對企業(yè)形成過大的影響，即使企業(yè)未能有效設立雙創(chuàng)項目成果展示窗口，也不影響財政補貼款項的規(guī)范使用。但在發(fā)展進入到相對穩(wěn)定階段后，企業(yè)缺失必要的信息化平臺容易致使雙創(chuàng)資金使用出現(xiàn)違規(guī)情況，而政府部門及社會公眾卻無法有效查驗款項使用情況。

（四）財政補貼款項使用成效差

雙創(chuàng)政策為企業(yè)財政補貼提供了重要的政策支持。但在使用財政補貼款項過程中，財政補貼款項使用成效差仍然在一定程度上限制了企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行的審計評估。部分企業(yè)在獲取高額的雙創(chuàng)財政補貼款項后，會由于企業(yè)管理人員經(jīng)營理念較為落后而無法實現(xiàn)對財政補貼款項的有效運營及使用。除此之外，也有部分中小型企業(yè)由于對雙創(chuàng)政策及企業(yè)財政補貼政策本身認知不清而出現(xiàn)資金使用效率低下的問題。

（五）企業(yè)財政補貼內(nèi)控機制不健全

從企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行情況看，企業(yè)內(nèi)控機制不健全，也致使企業(yè)經(jīng)營管理面臨審計風險。由于審計人員通常是通過獲取審計數(shù)據(jù)及審計信息來客觀呈現(xiàn)現(xiàn)存問題，企業(yè)審計人員是無法處理企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行的具體問題的。由于企業(yè)財政補貼內(nèi)控機制不健全，審計人員出具相關報表后，公司其他部門人員未能配合處理財政補貼問題，這就挫傷了審計人員的工作積極性。

四、雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行審計監(jiān)督策略

（一）明確雙創(chuàng)政策審計的工作重點

雙創(chuàng)政策審計內(nèi)容眾多且覆蓋范圍較廣，企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行力度也相對較大。后續(xù)發(fā)展時，必須明確雙創(chuàng)政策審計的工作重點，有序推進雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行及審計監(jiān)督。一方面，需要加強對企業(yè)財政補貼款項使用的跟進了解，除了要加強事中階段及事后階段的審計評估外，還要補充事前績效審計。另一方面，是需要根據(jù)雙創(chuàng)政策審計的實際需求來引進第三方審計監(jiān)督。

（二）提升雙創(chuàng)政策審計人才隊伍建設

為了更好地滿足雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行審計監(jiān)督需求，后續(xù)發(fā)展時，必須提升審計人才隊伍建設，通過提高審計人員綜合素質(zhì)來強化企業(yè)經(jīng)營管理效果。除了需要切實提高對企業(yè)審計人員專業(yè)知識儲備的系統(tǒng)培訓，幫助審計人員了解雙創(chuàng)政策和企業(yè)財政補貼政策外，還需要幫助審計人員學習計算機審計技術，通過現(xiàn)代化技術來優(yōu)化雙創(chuàng)政策審計方法，互聯(lián)網(wǎng)+審計的方法應被重視。

（三）推進雙創(chuàng)政策審計的信息公開

由于財政補貼款項使用不夠透明給企業(yè)經(jīng)營管理帶來了審計風險，后階段發(fā)展時，就應努力推進雙創(chuàng)政策審計的信息公開。前期發(fā)展階段，可以對企業(yè)雙創(chuàng)項目的審計數(shù)據(jù)及審計信息做系統(tǒng)搜集，通過公開反饋重要數(shù)據(jù)的方式來推進雙創(chuàng)政策審計工作。而中后期發(fā)展階段，則可以在此基礎上進一步推進信息公開，通過線上渠道與線下渠道相整合的方式來強化雙創(chuàng)政策審計信息公開的力度。

（四）綜合多種雙創(chuàng)政策審計的創(chuàng)新方法

雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行審計監(jiān)督策略要從多種方面創(chuàng)新雙創(chuàng)政策審計工作方法。一方面，地方政府在針對雙創(chuàng)項目開展政策審計工作過程當中，可以通過現(xiàn)場審計的審計方法來加強對于雙創(chuàng)項目的審計工作，例如可以派遣專業(yè)素養(yǎng)較高的審計人員直接前往雙創(chuàng)項目現(xiàn)場對其相關資料進行審計。另一方面，進一步加強對于雙創(chuàng)項目的跟蹤審計工作。利用地方政府政策審計人員力量加強對于雙創(chuàng)項目實施過程中的經(jīng)濟效益的跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)雙創(chuàng)項目實施過程當中的問題和風險并迅速處理，最大限度的規(guī)避風險。

（五）完善雙創(chuàng)政策審計的機制體制

完善雙創(chuàng)政策審計的機制體制同樣能夠加強企業(yè)政策執(zhí)行審計監(jiān)督。雙創(chuàng)政策審計工作的特殊性要求其必須具備科學完整的機制體制進行保駕護航，才能夠保障政策審計工作的有序開展，也才能夠切實提升政策審計的實際效果。一方面，地方政府需要構(gòu)建起完善的經(jīng)濟政策執(zhí)行指標?？梢愿鶕?jù)中央財政經(jīng)濟指標以及地方財政發(fā)展實際情況制定出符合本區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的政策執(zhí)行指標。另一方面，地方政府可以構(gòu)建起關鍵性的經(jīng)濟監(jiān)督指標，并通過完整的經(jīng)濟監(jiān)督指標，對雙創(chuàng)項目的資金使用情況進行監(jiān)管。

結(jié)語

雙創(chuàng)背景下企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行可能面臨的審計風險，包括虛假申報材料、擅自挪用款項、企業(yè)財政補貼內(nèi)控機制不健全等。這些審計風險或多或少地影響和限制了企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行的實際效果。為更好地適應雙創(chuàng)背景下企業(yè)發(fā)展的實際需求，企業(yè)財政補貼政策執(zhí)行審計監(jiān)督必須明確雙創(chuàng)政策審計的工作重點、提升雙創(chuàng)政策審計人才隊伍建設、推進雙創(chuàng)政策審計的信息公開等。