魏 鴻

國有企業(yè)，是我國社會和市場經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，在發(fā)展過程中，享受國家政策的大力支持，主導(dǎo)國家經(jīng)濟(jì)走向的作用，但自身存在特殊性的同時，內(nèi)部管理過程也存在越來越多的問題和相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，甚至部分國有企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，不但導(dǎo)致大面積人才流失，而且社會效益越來越低。很多國有企業(yè)的管理者也意識到內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的重要性，他們不斷嘗試通過合理的內(nèi)控管理和制定有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范措施，以促進(jìn)國有企業(yè)良性發(fā)展，提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和工作效率。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險概念

1.內(nèi)部控制管理的概述

企業(yè)為了提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，使得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，必須通過合理的內(nèi)部控制管理，特別是國有企業(yè)，在享受國家給予的政策過程中，如何用正常合理的方式運(yùn)轉(zhuǎn)國有企業(yè)，顯得特別重要。國有企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括：目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險確認(rèn)、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略選擇、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，目標(biāo)是為了合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)，保障企業(yè)的資金安全，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險的概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險，主要指企業(yè)在從事經(jīng)營活動和管理活動等過程中，存在不按有關(guān)制度、規(guī)定或程序的問題，出現(xiàn)各種違規(guī)違紀(jì)等行為。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)容主要包括：資金支付風(fēng)險、資金鏈循環(huán)風(fēng)險、投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、財(cái)務(wù)決策不科學(xué)、財(cái)務(wù)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平不能滿足風(fēng)險管理的需要等。財(cái)務(wù)風(fēng)險防范屬于預(yù)防性行為，設(shè)置風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，堵住財(cái)務(wù)管理漏洞，在面臨外部環(huán)境壓力和內(nèi)部管理風(fēng)險中，提高資金良性循環(huán)、降低投融資風(fēng)險等，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)穩(wěn)定發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的重要性

國有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營和發(fā)展期間會面臨諸多風(fēng)險，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險會直接關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范，制定相應(yīng)的防范措施?，F(xiàn)行法規(guī)體系中不乏關(guān)于企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)規(guī)定，比如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》等，這些法律法規(guī)，不一定都能有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險，基于此，有必要結(jié)合目前的國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探索加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的策略，以提升國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)部控制能力，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險存在的問題

1.國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

當(dāng)前，部分國有企業(yè)管理過程中，對于內(nèi)部控制的認(rèn)知較為匱乏或者較為滯后，最突出的一個缺陷就是沒有完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足，甚至內(nèi)部機(jī)制形同虛設(shè)，流于形式，影響內(nèi)部控制的效果。

2.企業(yè)文化在內(nèi)部控制中被忽視

任何企業(yè)的發(fā)展和管理，都離不開企業(yè)文化。優(yōu)秀的企業(yè)文化，可以激發(fā)企業(yè)職工的工作熱情，可以對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和職工起到引導(dǎo)作用；但是在現(xiàn)代很多企業(yè)中，往往忽視企業(yè)文化建設(shè)，對企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要性認(rèn)識不足。

3.缺乏完整的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制

目前，部分國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系中，沒有建立財(cái)務(wù)監(jiān)督者和監(jiān)督成果之間的關(guān)系，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作人員的工作態(tài)度完全取決于個人的自身修養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，工作人員的工作積極性不高，業(yè)務(wù)能力也得不到提升。通過觀察和調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國部分國有企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作時，大部分都是沒有事前監(jiān)督，而是事后監(jiān)督，這樣的財(cái)務(wù)監(jiān)督形式為不法分子提供了機(jī)會，貪污違法的行為就得不到有效控制，從而可能造成國有資產(chǎn)的流失，甚至在有些國有企業(yè)中，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作得不到真正落實(shí)，只是流于表面，財(cái)務(wù)監(jiān)督職能得不到發(fā)揮。

四、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的措施

1.建立完善的內(nèi)部控制管理體系并有效執(zhí)行

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的完善建立和有效執(zhí)行，必須從思想上有足夠認(rèn)識，標(biāo)本兼治，力克頑癥。應(yīng)處理好內(nèi)控優(yōu)先理念與提高員工素質(zhì)之間的關(guān)系，只有全體成員素質(zhì)的提高，才能形成內(nèi)控優(yōu)先的理念；應(yīng)處理好部分內(nèi)控與全面內(nèi)控的關(guān)系，從部分內(nèi)控向全面內(nèi)控轉(zhuǎn)變，將內(nèi)控滲透延伸到經(jīng)營管理的方方面面；應(yīng)處理好制度落實(shí)和責(zé)任落實(shí)之間的關(guān)系，采取“明確分工、責(zé)任分解、目標(biāo)考核、責(zé)任追究”等方法，崗位落實(shí)到人頭，責(zé)任落實(shí)到肩頭，讓人人知曉自己該做什么事，天天要辦或必辦什么事；應(yīng)處理好自我約束與相互約束之間的關(guān)系，兩者起到“雙輪驅(qū)動”的作用，嚴(yán)格按制度和工作流程辦事，避免出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象；應(yīng)處理好經(jīng)營發(fā)展與管理監(jiān)督的關(guān)系，二者關(guān)系相互促進(jìn)，在嚴(yán)格控制風(fēng)險的前提下，有效推進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)資金和資本的最大增值效益；應(yīng)處理好內(nèi)部控制評價、員工行為動態(tài)評價和推進(jìn)“掃雷工程”持久開展之間的關(guān)系；應(yīng)處理好嚴(yán)查必究，重罰重獎和政治思想教育之間的關(guān)系，針對每次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)現(xiàn)一個，處理一個，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)等。

2.完善企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制提高財(cái)務(wù)風(fēng)險防范

在國有企業(yè)發(fā)展中，要想加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，必須建立健全激勵機(jī)制，提高工作人員的積極性，加大對業(yè)務(wù)能力的提升，從而促進(jìn)國企財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的落實(shí)。在國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制中，建議成立財(cái)務(wù)監(jiān)督管理領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，對企業(yè)的財(cái)務(wù)行為和事項(xiàng)進(jìn)行全面監(jiān)督管理，而非僅事后管理；建議加強(qiáng)企業(yè)董事會和監(jiān)事會的管理，對董事會和監(jiān)事會的權(quán)利進(jìn)行詳細(xì)的明確和劃分，使董事會和監(jiān)事會都能很好地發(fā)揮自己獨(dú)特的作用；建議設(shè)立一個國資委員會，并將其隸屬于人民代表大會，這樣不僅可以加強(qiáng)國家政府對國企財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，還能夠有效維護(hù)人民的利益。

3.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制提高財(cái)務(wù)風(fēng)險防范

國有企業(yè)要想健康有序發(fā)展，應(yīng)該建立完整的風(fēng)險防范體系，從內(nèi)控、監(jiān)管、報表分析和數(shù)據(jù)預(yù)測方面增加其細(xì)致性和對應(yīng)性，利用計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)的現(xiàn)代化方法，對其各項(xiàng)事務(wù)，建立表格化、數(shù)字化的數(shù)據(jù)信息記錄和評估分析，還應(yīng)該從會計(jì)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)方面加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)管，構(gòu)建一個實(shí)時、全面、動態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

五、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)要想在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，穩(wěn)定自己的特殊地位，必須做好內(nèi)控管理工作，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險防范。同時對企業(yè)的管理者和職工，要形成一股合力，對企業(yè)的發(fā)展有一定的榮辱感，守住自己的底線和原則，最終給國有企業(yè)營造一個健康良好的發(fā)展環(huán)境。