潘瑩瑩

（山東省平原縣財(cái)政局，山東 德州 253100）

1.引言

國(guó)庫(kù)集中支付制度是與國(guó)庫(kù)集中收繳制度相對(duì)應(yīng)的制度內(nèi)容。國(guó)庫(kù)賬戶體系中涵蓋多方面的內(nèi)容，具體而言，包含國(guó)庫(kù)存款賬戶，預(yù)算單位零余額等諸多賬戶，最終為落實(shí)我國(guó)財(cái)政資金的支付、清算的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因此，專(zhuān)注于國(guó)庫(kù)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，以國(guó)庫(kù)賬戶體系為指引，進(jìn)一步優(yōu)化集中支付制度，設(shè)立與之相匹配的預(yù)算管理體系，更好的增強(qiáng)財(cái)政支出模式效益，擴(kuò)展單位財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容，確保我國(guó)財(cái)政管理工作開(kāi)展的持續(xù)穩(wěn)定。

2.我國(guó)進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革優(yōu)勢(shì)

2.1 機(jī)構(gòu)設(shè)置

由于國(guó)庫(kù)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的特殊性，促使其本身作為國(guó)家機(jī)構(gòu)也凸顯出個(gè)性化的特點(diǎn)。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀背景下，為更好地落實(shí)國(guó)庫(kù)集中支付制度，進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)財(cái)政管理機(jī)制，預(yù)先對(duì)我國(guó)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行改革，組織建立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)，充分重視國(guó)家財(cái)政給管理需求，貼合單位財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，從根本上推進(jìn)財(cái)政核算體系改革進(jìn)程。因此，必須加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督控制管理，提升單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理效率，優(yōu)化單位財(cái)務(wù)管理方式選擇，要求單位必須樹(shù)立正確的觀念意識(shí)，明確預(yù)算會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容，盡可能的轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理類(lèi)型。依據(jù)創(chuàng)建會(huì)計(jì)核算中的標(biāo)準(zhǔn)，將國(guó)庫(kù)支付中心和政府采購(gòu)部門(mén)相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)化的監(jiān)督管理，更好的查驗(yàn)資金往來(lái)和預(yù)算會(huì)計(jì)，增強(qiáng)單位預(yù)算工作的系統(tǒng)性。

2.2 資金管理

我國(guó)開(kāi)展國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作，一方面有利于單位分析當(dāng)前市場(chǎng)的環(huán)境特點(diǎn)，推算未來(lái)的單位發(fā)展趨勢(shì)，完成單位運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)制定。另一方面，各級(jí)單位通過(guò)開(kāi)展國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作，可以更好地優(yōu)化國(guó)庫(kù)資源配置，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理地控制財(cái)政支出目標(biāo)，協(xié)調(diào)國(guó)庫(kù)資金利用效率，提供必需的管理制度保障。依據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付制度的管理經(jīng)驗(yàn)以及我國(guó)本土化的財(cái)政要求，注重分類(lèi)賬戶與單一賬戶并行的體系結(jié)構(gòu)，更好的增強(qiáng)集中核算財(cái)務(wù)管理工作效率。各級(jí)單位的財(cái)政資金統(tǒng)一存放于國(guó)庫(kù)單一賬戶，并由單位預(yù)算審批后予以支付和資金劃撥，預(yù)算申請(qǐng)交由支付中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理，增強(qiáng)資金管理的職能效用，確保資金管理流程的順暢規(guī)范。

2.3 運(yùn)行程序

單位預(yù)算會(huì)計(jì)作為重要的資金支付環(huán)節(jié)，按照政府財(cái)政資金的基本性質(zhì)以及資金用途，預(yù)先規(guī)劃資金預(yù)算方案，從多種資金支出類(lèi)型入手，篩選出適宜的資金支出方式，全面性的完成資金預(yù)算管理。也正是如此，注重政府單位的資金運(yùn)行流程，增強(qiáng)預(yù)算會(huì)計(jì)的督促、指導(dǎo)效果，展現(xiàn)出資金支付劃撥的規(guī)范性，有利于控制政府單位的資金消耗，提升單位的預(yù)算會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。當(dāng)然，注重國(guó)庫(kù)集中支付制度改革能夠保障預(yù)算計(jì)劃制定的合理性，更好地發(fā)揮管理效用，維護(hù)政府單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定持續(xù)。

3.國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的問(wèn)題分析

3.1 賬戶方面

我國(guó)各級(jí)單位存在為了應(yīng)付上級(jí)管理，進(jìn)行預(yù)算方案編制的現(xiàn)象，從而限制了預(yù)算會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的作用發(fā)揮。很多情形下是多頭開(kāi)戶，主要是由于商業(yè)銀行為了能夠承攬各項(xiàng)存儲(chǔ)款業(yè)務(wù)，忽視了單位預(yù)算會(huì)計(jì)工作的重要性，開(kāi)列了多頭重復(fù)賬戶，造成政府資金被分散在多個(gè)戶頭中，違背了預(yù)算統(tǒng)一管理的工作要求。同時(shí)，政府單位對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度不高，認(rèn)為預(yù)算管理不能及時(shí)且高效地為單位運(yùn)營(yíng)帶來(lái)幫助。預(yù)算會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督管理不夠嚴(yán)格，與管理標(biāo)準(zhǔn)相差甚遠(yuǎn)，容易出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象，最終忽略了預(yù)算管理所獨(dú)有的功能效用，限制了對(duì)單位今后發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)制定。

3.2 信息方面

我國(guó)各級(jí)單位一直處于穩(wěn)定的動(dòng)態(tài)發(fā)展環(huán)節(jié)，所以國(guó)庫(kù)集中支付制度改革進(jìn)程的持續(xù)推進(jìn)，必須依據(jù)更為寬泛且海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息作為支撐，展現(xiàn)政府單位財(cái)務(wù)管理工作中最為基礎(chǔ)且核心的內(nèi)容。隨著我國(guó)整體對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付制度改革要求有所提升，致使我國(guó)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)抬高。但是在資金分散存儲(chǔ)的前提條件下，政府預(yù)算管理單位部門(mén)，難以掌握全面的資金流轉(zhuǎn)信息，致使相關(guān)預(yù)算管理人員不能依據(jù)實(shí)際狀況進(jìn)行預(yù)算編制。具體而言，相關(guān)部門(mén)未能通過(guò)預(yù)算會(huì)計(jì)，精準(zhǔn)地掌握資金流轉(zhuǎn)方向和數(shù)額，忽略了對(duì)于今后發(fā)展變化的考量，不利于我國(guó)開(kāi)展國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作，很難從根本上有效的規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 資金方面

我國(guó)在開(kāi)展國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作前期已做好充分的準(zhǔn)備，但是，在預(yù)算方案的執(zhí)行過(guò)程中依舊存在諸多問(wèn)題，從而制約著我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作的執(zhí)行效果。未能依據(jù)預(yù)算會(huì)計(jì)要求創(chuàng)建設(shè)立專(zhuān)業(yè)的管理部門(mén)，缺乏相應(yīng)的人員落實(shí)編制的預(yù)算方案，致使國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作缺乏具體實(shí)踐。同時(shí)，編制的預(yù)算方案不能貼合單位的實(shí)際狀況，兩者之間存在較大偏差，繼而對(duì)發(fā)展形勢(shì)作出錯(cuò)誤判斷。本身政府單位受到多種客觀因素的影響，資金使用需求各不相同，具體的使用規(guī)模和使用階段不一致，具有較強(qiáng)的實(shí)時(shí)性特點(diǎn)。也由于商業(yè)銀行的財(cái)政資金因素影響，單位預(yù)算會(huì)計(jì)工作不能合理地減少資金沉淀，在執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)，總是“亡羊補(bǔ)牢”，過(guò)于依賴(lài)事后控制的工作效果，與開(kāi)展國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作目標(biāo)相違背。

4.如何提升國(guó)庫(kù)集中支付制度改革質(zhì)量

4.1 國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

作為財(cái)政機(jī)關(guān)資金調(diào)度中心的國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)，目前主要承擔(dān)兩項(xiàng)任務(wù)：一是根據(jù)財(cái)政機(jī)關(guān)下達(dá)預(yù)算單位用款額度，辦理財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付手續(xù)；二是負(fù)責(zé)監(jiān)管預(yù)算單位的財(cái)政性資金。那么其會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)就應(yīng)放在預(yù)算單位用款額度收支結(jié)余情況及單位其他收支結(jié)余情況上。據(jù)此，筆者為財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)了如下一套會(huì)計(jì)科目。

財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目表

4.2 提升單位預(yù)算會(huì)計(jì)工作認(rèn)知

通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付制度的持續(xù)變革，促使單位的預(yù)算管理工作更為全面，涵蓋政府單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部細(xì)節(jié)內(nèi)容。因此，必須注重增強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革意識(shí)，提高相關(guān)工作的認(rèn)知程度。首先，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革有清楚地認(rèn)識(shí)，關(guān)注預(yù)算會(huì)計(jì)工作的全面性特點(diǎn)，增強(qiáng)單一賬戶的單位預(yù)算會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的積極性。通過(guò)整合處理政府性收入和財(cái)政資金，確保單位預(yù)算編制的科學(xué)性效用發(fā)揮，專(zhuān)注于規(guī)范且法制的管理要求。當(dāng)然，應(yīng)當(dāng)選擇混合的方法進(jìn)行預(yù)算方案編制，預(yù)先對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，依據(jù)政府單位當(dāng)前的實(shí)際狀況，編制預(yù)算管理文件，以便于提升政府性資金利用率，確保國(guó)家財(cái)政決策與單位發(fā)展目標(biāo)相契合，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作開(kāi)展。

4.3 細(xì)化單位預(yù)算會(huì)計(jì)信息處理

我國(guó)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算會(huì)計(jì)方法的合理性，加大對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)信息管控力度，秉持合理便利的信息管理原則，增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的靈活性。促使政府單位更好地了解預(yù)算會(huì)計(jì)信息管理工作的相關(guān)內(nèi)容，充分展現(xiàn)預(yù)算工作的專(zhuān)業(yè)性，依據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革過(guò)程進(jìn)行分析，提升了對(duì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的管理要求，不僅需要將所獲取信息進(jìn)行羅列分類(lèi)，通過(guò)廣泛使用電子科學(xué)技術(shù)，強(qiáng)化海量數(shù)據(jù)信息的綜合處理能力，精準(zhǔn)地反映政府單位的各類(lèi)資金需求，專(zhuān)注于國(guó)庫(kù)資金配置效率，提供單位預(yù)算會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的數(shù)據(jù)信息。

4.4 建立預(yù)算會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

為從根本上有效地避免國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作流于形式，政府單位預(yù)算會(huì)計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，必須充分考慮單位當(dāng)下的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，明確單位的運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)，增強(qiáng)預(yù)算會(huì)計(jì)工作與單位實(shí)際運(yùn)營(yíng)形勢(shì)兩者之間的關(guān)聯(lián)性。按照實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況完成合理化預(yù)算會(huì)計(jì)，更好的增強(qiáng)預(yù)算編制方案實(shí)用性，通過(guò)開(kāi)展國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作，進(jìn)一步落實(shí)單位的監(jiān)督控制成效，對(duì)預(yù)算目標(biāo)制定進(jìn)行綜合評(píng)估，更好地滿足我國(guó)財(cái)政環(huán)境的發(fā)展要求，增強(qiáng)相關(guān)部門(mén)的綜合管理能力。

4.5 創(chuàng)新預(yù)算會(huì)計(jì)工作辦法

我國(guó)對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算會(huì)計(jì)工作方式進(jìn)行創(chuàng)新，確保國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作更貼合單位的動(dòng)態(tài)運(yùn)營(yíng)狀況。拓展單位預(yù)算會(huì)計(jì)工作類(lèi)別，有效地解決政府資金多戶頭問(wèn)題，防范財(cái)政資金劃撥支付復(fù)雜的情形出現(xiàn)。選擇多種預(yù)算會(huì)計(jì)工作相結(jié)合的手段，更好地展現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理體系多元化的特點(diǎn)，以便于滿足單位不同的管理需求，發(fā)揮預(yù)算會(huì)計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)效用。當(dāng)更關(guān)注單位預(yù)算會(huì)計(jì)的合理性時(shí)，通過(guò)對(duì)優(yōu)化的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析，形成完善的預(yù)算編制體系結(jié)構(gòu)，更好的應(yīng)對(duì)資金撥付問(wèn)題，增強(qiáng)預(yù)算會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，實(shí)現(xiàn)單位資源的優(yōu)化配置。具體的預(yù)算會(huì)計(jì)方案規(guī)劃過(guò)程都是依據(jù)科學(xué)的理論進(jìn)行編制，同時(shí)，參照?qǐng)?zhí)行過(guò)程狀況進(jìn)行合理化調(diào)整。

5.結(jié)語(yǔ)

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革并非單純只關(guān)注預(yù)算方面的管理，是全方位涵蓋單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的諸多方面，是貫穿單位全部管理活動(dòng)始終的重要內(nèi)容。為更好地提高單位財(cái)務(wù)管理效率，開(kāi)展高質(zhì)量的資金分配，最終選用科學(xué)的指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行分析和評(píng)估，繼而判斷國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的實(shí)施成果。