張穎

摘 要：主要針對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度問題進(jìn)行了深入的探討和詳細(xì)的研究，同時作者結(jié)合自身實(shí)踐多年工作經(jīng)驗(yàn)針對此類問題中所存在的一些不足之處指出了具有建設(shè)性的意見和建議，并且也給出了可行性較高的具體解決策略。希望能夠?yàn)橥袠I(yè)工作者提供有效的參考，從而進(jìn)一步的促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)部;控制制度;

引言：在新的時代背景之下，我國社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展。事業(yè)單位對于我國的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著極其重要的作用，因此，事業(yè)單位財務(wù)管理工作在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位也變得越來越重要。在這一背景之下，國家高度重視我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，我國自2012年起持續(xù)不斷的出臺了其相關(guān)的管理規(guī)范以及規(guī)章制度。經(jīng)過多年的發(fā)展和優(yōu)化，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系已然初步形成。然而從現(xiàn)階段發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，我國的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用工作仍然還存在著一些不足之處。比如，財務(wù)信息質(zhì)量差、財務(wù)制度不全面等問題?；诖?，下文將主要針對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步優(yōu)化進(jìn)行簡單的贅述。

1、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度相關(guān)理論概述

1.1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念

行政事業(yè)單位中所開展的內(nèi)部控制其主要的實(shí)質(zhì)是指我國的行政事業(yè)單位在進(jìn)一步地分析自身所處的內(nèi)部和外部環(huán)境的基礎(chǔ)之上從而結(jié)合事業(yè)單位自身實(shí)際情況制定科學(xué)合理且完善的內(nèi)部控制制度體系。除此之外，結(jié)合系統(tǒng)化的風(fēng)險評估方式方法，同時采取科學(xué)合理的管理手段和方法進(jìn)而在此基礎(chǔ)之上建立起良好的信息溝通和信息共享平臺，充分地發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部評價和內(nèi)部監(jiān)督的作用。把事業(yè)單位可能會面臨危機(jī)因素控制在可承受的范圍內(nèi)，有效的確保事業(yè)單位能夠在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程當(dāng)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

1.2行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)涵蓋了經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)以及財務(wù)信息的準(zhǔn)確無誤，同時還包括事業(yè)單位資金正常安全和有效地使用等諸多方面。從事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)的內(nèi)容進(jìn)行分析可以看出，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果在事業(yè)單位的經(jīng)營和發(fā)展過程當(dāng)中財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制，財務(wù)信息缺乏透明度，這些問題就只會直接地導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)貪污腐敗、濫用職權(quán)等違規(guī)違法現(xiàn)象。與其他事業(yè)單位性質(zhì)所不同，行政事業(yè)單位是國家的職能部門。在新的時代背景之下，由于市場機(jī)制的轉(zhuǎn)變，行政事業(yè)單位的職能也在變得更加多元化，其外在形式也變得更加規(guī)?；?。因此，對于國家的發(fā)展壯大起著至關(guān)重要的作用。在行政事業(yè)單位的財務(wù)部門建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度和體系，明確財務(wù)部門的責(zé)任和權(quán)責(zé)劃分能夠進(jìn)一步的促進(jìn)財務(wù)決策的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，從而使其能夠在此基礎(chǔ)之上盡可能的防范企業(yè)財務(wù)管理工作中的風(fēng)險問題。促使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資金效率的最大化，擴(kuò)大行政事業(yè)單位的社會經(jīng)濟(jì)效益。一方面既能夠提升事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平，強(qiáng)化起黨風(fēng)廉政建設(shè)工作;另外一方面也有利于全面推進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算和預(yù)算績效的管理工作。

2、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的不足之處

2.1財務(wù)內(nèi)控制度整體意識薄弱

在事業(yè)單位中形成良好的財務(wù)內(nèi)部控制意識是有效的確保行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度得到有效落實(shí)的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)。然而，在單位財務(wù)內(nèi)部控制制度落實(shí)的過程當(dāng)中，部分領(lǐng)導(dǎo)工作人員缺乏對于財務(wù)內(nèi)部控制制度的科學(xué)認(rèn)知，內(nèi)部控制意識淡薄控制落實(shí)不到位，進(jìn)而沒有建立健全的內(nèi)部控制組織架構(gòu)以及其相關(guān)的約束，從而使得單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度在其實(shí)際執(zhí)行監(jiān)督過程當(dāng)中并沒有充分地發(fā)揮出自身的應(yīng)有作用。

2.2事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏與之相匹配的財務(wù)預(yù)算管理

在行政事業(yè)單位中落實(shí)全面預(yù)算財務(wù)管理工作是進(jìn)一步地落實(shí)財務(wù)內(nèi)部控制制度的一個主要方式。通過執(zhí)行全面預(yù)算管理能夠進(jìn)一步的強(qiáng)化行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束。通常情況下，絕大多數(shù)的行政事業(yè)單位在其實(shí)際經(jīng)營和管理過程當(dāng)中都是按照年度預(yù)算開展資金的使用工作。然而，目前部分行政事業(yè)單位在預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中沒有做好充分的準(zhǔn)備，同時單位內(nèi)部不同部門之間欠缺有效的溝通和協(xié)調(diào)，進(jìn)而使得其預(yù)算編制和所發(fā)生的實(shí)際活動存在著一定的差距，難以做到一一對應(yīng)。在這種情況之下就使得事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行脫離了預(yù)算編制。除此之外，部門職責(zé)難以得到有效地落實(shí)，進(jìn)而使得事業(yè)單位的資金使用效率急劇下滑。資金的使用缺乏預(yù)見性和規(guī)劃性，促使事業(yè)單位中不同部門其預(yù)算追加調(diào)整工作變得越來越頻繁，進(jìn)而起到的削弱了預(yù)算控制的實(shí)際性作用。

3.優(yōu)化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的具體策略

3.1強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制意識

在事業(yè)單位中，必須要進(jìn)一步的強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)內(nèi)控意識。我國的相關(guān)法律法規(guī)中明確規(guī)定，事業(yè)單位中的主要領(lǐng)導(dǎo)人必須要全權(quán)負(fù)責(zé)該單位的財務(wù)狀況，有效確保事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行工作。因此，事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人必須要在開展其實(shí)際管理工作過程當(dāng)中高度重視財務(wù)內(nèi)部控制工作，進(jìn)一步地加強(qiáng)人力、物力、財力的多方力量投入。在單位內(nèi)部還可以單獨(dú)地設(shè)置內(nèi)控部門，從而有效地落實(shí)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度和任務(wù)。結(jié)合單位自身實(shí)際狀況制定科學(xué)、合理且恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)內(nèi)控機(jī)制和方案。高度重視事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控工作的建設(shè)進(jìn)度和其實(shí)際落實(shí)狀況，從而有效的確保單位中的內(nèi)部控制工作能夠全覆蓋到單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中。除此之外，相關(guān)部門還應(yīng)該進(jìn)一步的加強(qiáng)財務(wù)工作者的培訓(xùn)力度，通過多種方式方法積極地開展職業(yè)道德教育培訓(xùn)活動以及專業(yè)知識專業(yè)技能的學(xué)習(xí)活動，從而進(jìn)一步地提升單位財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)。從源頭上增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

3.2加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度的預(yù)算管理

在事業(yè)單位中，采取科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算工作可以進(jìn)一步的提升單位中的財務(wù)質(zhì)量，從而有效地避免一些重大財務(wù)風(fēng)險問題。通過建立適合單位自身實(shí)際情況的內(nèi)部管理制度預(yù)算管理工作從而有效地落實(shí)單位內(nèi)部不同部門的預(yù)算編制責(zé)任。精準(zhǔn)的掌控預(yù)算編制的政策和方針，從而在此基礎(chǔ)之上廣泛地收集單位內(nèi)部不同部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。始終圍繞單位實(shí)際情況開展預(yù)算編制工作。在單位內(nèi)部建立起相關(guān)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和平臺，從而合理地權(quán)衡不同部門與財務(wù)部門之間的相關(guān)事宜，保證單位財權(quán)與事權(quán)相匹配。通過多種方式方法進(jìn)一步的完善單位預(yù)算編制工作。不斷的細(xì)化和量化預(yù)算編制，確保單位中的每一筆資金都能夠嚴(yán)格地控制在財務(wù)預(yù)算范圍之內(nèi)。嚴(yán)禁出現(xiàn)超預(yù)算支出等資金浪費(fèi)現(xiàn)象，同時還應(yīng)該在單位內(nèi)部通過監(jiān)管部門嚴(yán)格的把握每一筆資金的流向，建立起資金跟蹤管理系統(tǒng)，從而進(jìn)一步的提升對于突發(fā)事件的預(yù)見性，科學(xué)合理地調(diào)整行政事業(yè)單位的預(yù)算支出，從而有效地滿足單位對于資金的實(shí)際使用需求。在此基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步地促進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作向著健康有序的方向逐步發(fā)展。

結(jié)束語

在新的時代背景之下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐逐步加快。在這一過程當(dāng)中，行政事業(yè)單位其內(nèi)部控制制度體系逐步形成，然而目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)工作仍然略顯薄弱?；诖?，筆者提出了強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制意識、加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度的預(yù)算管理、完善財務(wù)內(nèi)部控制制度、建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)控體系等具體解決策略，希望能夠?yàn)榇龠M(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展提供一定的參考。

參考文獻(xiàn)：

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