摘 要：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素較為復(fù)雜，其中包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)要盡量避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，要想更好的應(yīng)對(duì)宏觀的變動(dòng)，就需要科學(xué)的了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)熟悉才能更好的控制和預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有待解決的重要問題。有鑒于瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，社會(huì)各界也廣泛重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。本文通過系統(tǒng)的探究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念、成因，指明如何更好的預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要想在不斷變動(dòng)的宏觀環(huán)境中穩(wěn)定的發(fā)展，就需要認(rèn)清審計(jì)所承擔(dān)的責(zé)任，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下審計(jì)難度不斷提升，只有不斷優(yōu)化審計(jì)意識(shí)，探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)較好的控制、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。探索科學(xué)的預(yù)防措施不單單是審計(jì)工作刻不容緩的重要任務(wù)，更是優(yōu)化審計(jì)信譽(yù)和質(zhì)量的重要因素，無疑能夠協(xié)助審計(jì)事業(yè)迅速健康的成長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)、管理;審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

審計(jì)質(zhì)量在整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的生產(chǎn)流水線中起著獨(dú)特的性質(zhì)，目前在審計(jì)訴訟案件的不斷攀升中我們可以窺見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不斷提升的，這個(gè)問題已經(jīng)上升為審計(jì)工作者、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都需要密切關(guān)注并嚴(yán)格預(yù)防的重要課題。[1]有鑒于此，深入探究如何更好的預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)代審計(jì)活動(dòng)的首要前提，也對(duì)維系審計(jì)質(zhì)量不斷壯大強(qiáng)化有著重要意義。為了更好的理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)，提升審計(jì)工作者的責(zé)任感，需要不斷塑造嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，從而提升審計(jì)工作的防線防范水平，通過主動(dòng)高效的控制手段嚴(yán)格掌控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維系財(cái)經(jīng)紀(jì)律的穩(wěn)定和鞏固，從而推動(dòng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的健康成長(zhǎng)。[2]

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳

我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境的相對(duì)滯后是客觀上引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》從法律上賦予了獨(dú)立審計(jì)的合法地位，責(zé)任和義務(wù)的雙重屬性也賦予了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在處理自身審計(jì)工作中所必須承擔(dān)的責(zé)任。但是從客觀國(guó)情來看，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的規(guī)范化僅僅二十余年，其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不充足，仍然落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，西方發(fā)達(dá)國(guó)家超過三百余年的注會(huì)規(guī)范化歷史賦予了它們科學(xué)完善的理論基礎(chǔ)。有鑒于此，我們?cè)陂_展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中要投入更多的時(shí)間精力，但是這種行為并不利于我國(guó)盈利機(jī)構(gòu)組織高效管理活動(dòng)的達(dá)成，審計(jì)工作的內(nèi)容是繁瑣且復(fù)雜的，開展審計(jì)工作需要提高效率，但是也要滿足精準(zhǔn)要素。[3]

（二）審計(jì)范圍的拓展和審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化

經(jīng)濟(jì)全球化、知識(shí)經(jīng)濟(jì)都在為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造了更加活躍的條件的同時(shí)也引導(dǎo)出更為繁瑣復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境。受托責(zé)任的不斷推進(jìn)也不斷擴(kuò)充了審計(jì)涉及內(nèi)容范疇，審計(jì)統(tǒng)計(jì)領(lǐng)域不再是過去那種較為簡(jiǎn)單的內(nèi)容范圍，而是從過去管理咨詢、財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證等基礎(chǔ)性范圍開拓到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、質(zhì)量審計(jì)等領(lǐng)域。審計(jì)范圍的更新壯大不僅僅是一種工作范疇的演變，更會(huì)為審計(jì)行業(yè)帶來新的壓力和機(jī)遇。隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)范疇的不斷提升，過去傳統(tǒng)意義上的單一化審計(jì)模式不再適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀環(huán)境，現(xiàn)代商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)所通用的審計(jì)模式是多元化經(jīng)營(yíng)模式。在龐大的業(yè)務(wù)范疇內(nèi)容中，審計(jì)在職者與審計(jì)資源卻沒有得到有效的提升，有限的時(shí)間與精力無法高速處理大量的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，從而直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越來越多。[4]

（三）審計(jì)方法方面的缺陷

當(dāng)下的審計(jì)主流模式是以企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性為奠基進(jìn)行的抽樣調(diào)查，始終圍繞效益與成本的平衡作為審計(jì)的中心，而這原則直接決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無可避免的。通過抽樣調(diào)查的手段，審計(jì)人員永遠(yuǎn)遵循最低成本實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)容量龐大的樣本資料采取抽查手段本身就會(huì)降低審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度，所以出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的誤差自然也是因?yàn)樵趯徲?jì)成本上面的簡(jiǎn)化使然。[5]

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施

（一）從審計(jì)環(huán)境上創(chuàng)造健康的狀態(tài)

健康的職業(yè)環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師順利實(shí)現(xiàn)審計(jì)活動(dòng)的必須條件，只有審計(jì)職業(yè)環(huán)境的科學(xué)合理才能鑄就審計(jì)工作的健康進(jìn)行，在科學(xué)合理的審計(jì)環(huán)境中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅能夠得到愉悅的工作情緒，更能堅(jiān)守公正、客觀、獨(dú)立的審計(jì)原則，使得審計(jì)質(zhì)量得到維系。新《會(huì)計(jì)法》的頒布實(shí)施不僅僅是審計(jì)行業(yè)新的風(fēng)向標(biāo)，更能夠切實(shí)的將單位負(fù)責(zé)人所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任主體身份落實(shí)，再配合相關(guān)法規(guī)互相調(diào)節(jié)，從而提升了預(yù)防會(huì)計(jì)造假的效果。有鑒于此，只有從審計(jì)環(huán)境上創(chuàng)造健康狀態(tài)才能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)活動(dòng)開拓一片純凈的領(lǐng)土，提升審計(jì)人員的客觀公正。

（二）完善審計(jì)法律法規(guī)，優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制制度

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛躍式成長(zhǎng)引發(fā)更多的考驗(yàn)，在新的市場(chǎng)機(jī)制中審計(jì)工作所需要應(yīng)對(duì)的新困難、課題和工作任務(wù)也不斷涌現(xiàn)，只有合法合理科學(xué)健全的審計(jì)法律法規(guī)才能為審計(jì)質(zhì)量提供最為權(quán)威的保障，并且還針對(duì)不斷變動(dòng)的環(huán)境現(xiàn)狀進(jìn)行優(yōu)化和改善，使審計(jì)質(zhì)量的調(diào)節(jié)落到實(shí)處，讓審計(jì)行為始終遵循在合理的約束范圍中，使審計(jì)操作在規(guī)范化中實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的出臺(tái)大大減緩審計(jì)活動(dòng)偏差，讓社會(huì)群眾通過較為精準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)果認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的可信度。只有完善審計(jì)法律法規(guī)才能將審計(jì)程序規(guī)范化，嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)可以得到有效甄別、評(píng)估，審計(jì)責(zé)任歸責(zé)到位追責(zé)精準(zhǔn)，質(zhì)量監(jiān)控高效化，行業(yè)整體素質(zhì)水平也有賴于依靠審計(jì)法律法規(guī)去監(jiān)督和完善。有鑒于此，需要不斷順應(yīng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的走向趨勢(shì)并為了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)而采取各種法律法規(guī)的改善優(yōu)化，隨時(shí)跟進(jìn)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)事求是結(jié)合我國(guó)審計(jì)環(huán)境，并吸收國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)準(zhǔn)則，始終圍繞審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則開展審計(jì)活動(dòng)。

只有將審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度不斷優(yōu)化控制才能高效的阻止防范控制、舞弊等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在整個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系中的各種因素中，質(zhì)量控制有著獨(dú)特的存在意義，處于重要的中心地位，審計(jì)機(jī)關(guān)需要不斷完善優(yōu)化自身審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度才能提升自身審計(jì)效率及其精準(zhǔn)，毫無精確度的質(zhì)量控制對(duì)審計(jì)質(zhì)量毫無幫助。

（三）優(yōu)化審計(jì)方法，強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性

積極開發(fā)先進(jìn)審計(jì)工具技術(shù)，通過技術(shù)的前衛(wèi)提升審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)化，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效控制，所有審計(jì)從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要想實(shí)現(xiàn)最高效的預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，永遠(yuǎn)都需要通過審計(jì)質(zhì)量的完善達(dá)成。審計(jì)從業(yè)者要在觀念思想上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所蘊(yùn)含的本質(zhì)，從而主動(dòng)優(yōu)化自身審計(jì)手段，將審計(jì)程序高效規(guī)范化，做到評(píng)價(jià)和監(jiān)督的平衡，在服務(wù)中嵌入監(jiān)督。審計(jì)方法的不斷開拓創(chuàng)新，可以引進(jìn)當(dāng)下最前衛(wèi)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，從風(fēng)險(xiǎn)的控制和分析為起步，把推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量的強(qiáng)化作為目標(biāo)，合理規(guī)劃各種審計(jì)手段，將審計(jì)數(shù)據(jù)充分利用，提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力。

五、總結(jié)

為了更好的理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)，提升審計(jì)工作者的責(zé)任感，需要不斷塑造嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，從而提升審計(jì)工作的防線防范水平，通過主動(dòng)高效的控制手段嚴(yán)格掌控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維系財(cái)經(jīng)紀(jì)律的穩(wěn)定和鞏固，從而推動(dòng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的健康成長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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[5]張曦.實(shí)現(xiàn)良好審計(jì)工作的前提條件.行業(yè)建設(shè)與發(fā)展.2019

作者簡(jiǎn)介：

鄭雅雯（2000.6）-，女，漢族，天津，審計(jì)學(xué)。