陳力

事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部管理的關(guān)鍵。財務管理部門是影響事業(yè)單位日常運轉(zhuǎn)的重要部門之一，不僅能反映出事業(yè)單位所要面臨的財務風險，更是抵御風險的控制部門，是事業(yè)單位實施內(nèi)部高質(zhì)量管理的重要組成部分。本文由事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制作為切入點展開分析，希望能為相關(guān)財務工作的開展提供借鑒。

當前經(jīng)濟飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的財務內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)不再適合社會發(fā)展形勢。目前我國事業(yè)單位財務管理工作正處于改革的重要階段，提升財務管理內(nèi)部控制水平，是適應當前時代發(fā)展的必要手段。在政府會計準則的推行下，事業(yè)單位的財務管理內(nèi)部控制工作得到了新的應用模式，對大力推動財務工作的發(fā)展起到了積極作用，但在實施過程中還存在諸多問題，為了更好地提升我國事業(yè)單位財務辦事效率、促進工作開展，實施好財務管理內(nèi)部控制是單位整體內(nèi)部控制工作的重中之重。

事業(yè)單位參與社會事務管理，履行管理和服務的雙重職能，根本宗旨是為社會服務。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在一定程度上加大了事業(yè)單位在運行和發(fā)展過程中的財務風險和問題隱患。在新形勢下，事業(yè)單位的財務管理內(nèi)部控制制度需要不斷地完善和更新，對于出現(xiàn)的問題及時進行處理，采用高效的管理措施來解決問題。

有效提升財務信息的完整性準確性

在政府會計制度實施的背景下對現(xiàn)階段財務管理內(nèi)部控制進行與時俱進的創(chuàng)新，通過對任務和目標的合理分解，使財務工作更加合理化、細致化，通過相互監(jiān)督提高財務工作的準確度，能夠有效推動財務部門的工作效率，進而提升財務信息的完整性和準確性。

保證資金使用安全 有力規(guī)避風險

在事業(yè)單位實施財務管理內(nèi)部控制過程中，在內(nèi)控制度的基礎上通過優(yōu)化和完善相關(guān)制度，構(gòu)建完整的管控體系，可以實現(xiàn)資源和資金的合理分配，資金運轉(zhuǎn)工作得到有效的保障和維護，在提高資金管理工作水平的同時進一步提升資金的使用效率。財務管理內(nèi)部控制制度的落實，還能夠?qū)崿F(xiàn)對資金運用情況、預算執(zhí)行情況進行及時的跟蹤和監(jiān)管，對財務安全風險的預防起到積極作用。

財務管理內(nèi)部控制工作進展滯后

在政府會計準則的規(guī)范下，事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制得到了諸多補充，但仍存在一些問題，內(nèi)部控制制度缺乏實用性，難以有效地對事業(yè)單位管理層工作進行監(jiān)督和約束，使得工作效率低下。事業(yè)單位管理層的內(nèi)部控制管理意識有待加強，對財務工作的職能和屬性需進一步明確，對財務管理內(nèi)部控制的認識還停留在資金和其他財產(chǎn)的內(nèi)部控制，致使內(nèi)部控制工作進行較為簡單，程序不夠嚴謹，并且對上級下達的工作任務的宗旨和工作指導不夠明確，導致財務管理內(nèi)部控制工作進展滯后。

財務活動環(huán)節(jié)管控薄弱

財務活動環(huán)節(jié)薄弱是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心問題，具體表現(xiàn)為沒有嚴格按照相關(guān)政策及法律法規(guī)要求合理準確劃分好財務會計記賬監(jiān)督管理工作負責人員、經(jīng)辦業(yè)務管理工作負責人員及資產(chǎn)管理人員等內(nèi)部綜合管理部門控制人員工作崗位，關(guān)鍵崗位的設置不合理，尚存在不相容崗位未能完全分離的問題。預算管理工作有較大的盲目性和隨意性，預算編制過于簡單且不夠全面，編制內(nèi)容不完善；在預算的執(zhí)行過程中沒有嚴格的授權(quán)審批程序，支出審批執(zhí)行不到位，個別單位仍存在無預算、超預算的情況。同時還存在著支出管理缺乏明確標準、國有資產(chǎn)管理混亂等問題。

對財務管理內(nèi)部控制制度的落實缺乏嚴格監(jiān)管

當前，許多事業(yè)單位工作的開展都未受到全面、有效的管理和監(jiān)督，沒有完善的監(jiān)督管理制度，對財務管理內(nèi)部控制的工作而言，仍然停留在財務部門工作人員自行對單位資金流水和實際資金余額的檢查的層面，而缺少對財務工作完成情況的監(jiān)督，對工作內(nèi)容沒有具體的標準和要求。在進行財務管理工作時往往采用事后控制的方式，缺乏事前預防及事中干預，無形中增加了運營中的財務風險。同時，由于財務工作的特殊性，要求對各個崗位實行精細化管理，沒有完善的監(jiān)管制度使得財務管理內(nèi)部控制工作存在出現(xiàn)漏洞的可能，并且不能得到及時糾正。

信息化建設不到位

財務管理內(nèi)部控制需要通過財務信息系統(tǒng)對內(nèi)部業(yè)務管理及其他財務管理資源進行有效的整合，很多事業(yè)單位的財務信息化體系建設還不到位。一方面，由于事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務管理系統(tǒng)各自為營，直接導致內(nèi)部業(yè)務控制管理流程不相容或重復情況的發(fā)生，對內(nèi)控的現(xiàn)實管理效果產(chǎn)生了不良效果。另外當前網(wǎng)絡信息化安全監(jiān)督管理工作措施還有待進一步完善，專門的網(wǎng)絡信息安全管理服務團隊配備缺失，存在信息泄露的風險。

積極推動財務管理內(nèi)部控制建設

首先管理層要改變傳統(tǒng)的管理理念，了解會計的職能屬性，重視會計部門工作，制定有效的制度來刺激員工的積極性。其次成立財務內(nèi)控工作小組，培養(yǎng)優(yōu)秀的工作人員，專門對事業(yè)單位的管理層和財務相關(guān)工作進行監(jiān)管，使得財務管理內(nèi)部控制工作更加明確有效地進行。同時督促和加強各個部門與財務部門的合作性和連接性，財務工作為整個單位的正常運轉(zhuǎn)提供了保障，工作滯后必將導致其他部門工作滯后，因此事業(yè)單位管理層需要積極的推進財務管理內(nèi)部控制工作，增強全員的財務意識，從而保證事業(yè)單位在財務運營方面能夠正常有序地進行。

強化財務活動控制

事業(yè)單位應采取強有力的控制方案，明確內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位必需按照不相容崗位相分離的原則進行設定，避免一人身兼數(shù)職情況的出現(xiàn)，形成崗位間的相互制約。加強授權(quán)審批控制，明晰崗位的審批權(quán)限，落實集體決策制度。同時還需要進一步推動預算管理的精細化，加強信息搜集的時效性和精確度，對各部門的預算工作從制度層面加以明確，使預算編制更加準確、合理，對預算工作內(nèi)容加以細化，細化預算編制內(nèi)容，針對各個預算項目要求編制人員在做好充分的調(diào)研，提供詳細的測算依據(jù)，以提升預算工作的科學性和準確度。在預算執(zhí)行階段，制定合理的分月用款計劃，嚴格預算執(zhí)行，堅持無預算、超預算不支出，強化經(jīng)費支出審批控制，保證資金用精用實。細化支出內(nèi)部管理，明確支出標準，規(guī)范報銷審批程序。加強國有資產(chǎn)管理，對資產(chǎn)驗收入庫、定期清查、報廢處置的各個環(huán)節(jié)進行把控，確保賬實相符，杜絕違規(guī)處理資產(chǎn)情況的發(fā)生。

建立完善的監(jiān)督管理制度

強化財務管理監(jiān)督力度是監(jiān)督工作的職能表現(xiàn)，事業(yè)單位需要不斷加強和完善會計部門財務管理內(nèi)部控制工作，成立內(nèi)審部門對會計部門的相關(guān)工作人員進行監(jiān)督管理，逐步形成一個健全的監(jiān)督管理體系。在財務內(nèi)部監(jiān)督過程中，內(nèi)審部門負責監(jiān)督財務內(nèi)控的現(xiàn)狀，核查財務工作是否符合相關(guān)規(guī)定，進行評價并對存在的隱患提出整改建議，最終形成報告。建立績效考核管理制度，嚴格內(nèi)部考核機制，落實責任制。通過定期和不定期考核，掌握各項財務資源的使用情況，發(fā)現(xiàn)日常管理過程中的漏洞和風險，提升工作效率。此外還需要積極收集各部門的反饋信息，認真分析存在的問題，結(jié)合本單位的實際情況和業(yè)務特性，對制度進行完善。

有效運用信息化建設

事業(yè)單位應對信息系統(tǒng)建設進行深入的規(guī)劃和統(tǒng)籌，對現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)建設管理能力進行綜合評價，在現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)的基礎上通過內(nèi)部自行開發(fā)和外包兩種方式通過渠道建設實現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的功能整合。強化內(nèi)部流程控制的管理信息化體系建設是加強內(nèi)控管理的必要途徑，完善的事業(yè)單位內(nèi)控風險信息化體系能夠有效地優(yōu)化內(nèi)控工作流程，進一步促進事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展，增加社會經(jīng)濟效益。

綜上所述，健全的內(nèi)控制度，不僅可以提高單位的運行效能，也是新形勢下事業(yè)單位財務管理必然的改革趨勢。在政府會計準則的規(guī)范下，事業(yè)單位會計財務管理內(nèi)部控制工作需要大力推進，以規(guī)避財務風險為前提，查找現(xiàn)行內(nèi)控制度中存在的問題，通過結(jié)構(gòu)優(yōu)化完善內(nèi)控制度，進一步強化內(nèi)控制度執(zhí)行力，進而提高財務管理體系的風險抵御能力，為事業(yè)單位的發(fā)展保駕護航。

（國家知識產(chǎn)權(quán)局專利局專利審查協(xié)作河南中心）

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