薄殷

[摘 要]伴隨現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場化體制改革進(jìn)程的加快推進(jìn)，新形勢下國有企業(yè)在改革發(fā)展的過程中也面臨諸多的挑戰(zhàn)。做好國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，采取有效科學(xué)的措施不斷提升內(nèi)部審計(jì)成效，這樣才能更好地夯實(shí)國有企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)。文章探究了國有企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，分析了目前國有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施過程中存在的不足，針對如何加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了相關(guān)的對策，以供參考。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問題;監(jiān)督力度;管理制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.05.163

當(dāng)前我國正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，對于國有企業(yè)而言加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，積極探索現(xiàn)代化的審計(jì)模式，對企業(yè)內(nèi)部各方面的運(yùn)行管理情況進(jìn)行全面監(jiān)督評價(jià)，這樣才能更好地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提升國有企業(yè)管理效能，創(chuàng)造更大的社會(huì)效益?？傮w上分析目前國有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中還存在不少的問題，需要不斷完善優(yōu)化，這樣才能切實(shí)提升國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展成效，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用及完善對策分析意義深遠(yuǎn)。

1 國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的意義分析

內(nèi)部審計(jì)是國有企業(yè)管理工作的重要構(gòu)成部分，主要是通過相關(guān)的審計(jì)監(jiān)督評價(jià)方式方法，對國有企業(yè)經(jīng)營管理情況進(jìn)行全面檢查和評價(jià)的管理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的概念是在20世紀(jì)初提出來的，主要是基于兩權(quán)分離下的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論逐漸衍生發(fā)展起來的。伴隨國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不斷提高，內(nèi)部審計(jì)工作也備受關(guān)注，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)職能也不斷增多，審計(jì)工作不再單純地對組織的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行分析，還對組織風(fēng)險(xiǎn)管理和控制監(jiān)督等各個(gè)層面進(jìn)行全面監(jiān)督評價(jià)，成為時(shí)代發(fā)展的必然要求。目前審計(jì)監(jiān)督工作已經(jīng)全面滲透到國有企業(yè)的方方面面，從單一的查錯(cuò)防弊向著控制、監(jiān)督、評價(jià)以及保證、咨詢等綜合管理職能轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)日常管理活動(dòng)中發(fā)揮著重要的作用，對國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大，具體作用體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1.1 國有企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，有助于防范各類風(fēng)險(xiǎn)

對于國有企業(yè)而言面對激烈的市場競爭形勢，需要全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，這樣才能切實(shí)提高科學(xué)穩(wěn)定發(fā)展水平。國有企業(yè)在開放的市場環(huán)境下生存，面臨很多的風(fēng)險(xiǎn)，既有來自組織內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)自身方面帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也面臨很多的外部風(fēng)險(xiǎn)等。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，結(jié)合國有企業(yè)的改革發(fā)展目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營管理實(shí)際，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對可能面臨的問題等進(jìn)行全面分析研究，以此為基礎(chǔ)規(guī)范管理，加強(qiáng)考核，進(jìn)而探索更加科學(xué)的管理模式，幫助組織有效達(dá)成相應(yīng)的目標(biāo)，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

1.2 國有企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，有助于提高資源最大化利用成效

國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的重要目的之一就是全面評價(jià)監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等。很多國有企業(yè)在內(nèi)部制度建設(shè)方面不夠重視，管理比較粗放，內(nèi)控力度不夠，一定程度上導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)層出不窮，甚至也不利于組織的健康穩(wěn)定運(yùn)行，加上國有企業(yè)面臨改制等問題，所以挑戰(zhàn)無處不在。通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作開展運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)等，動(dòng)態(tài)性分析各個(gè)環(huán)節(jié)存在的薄弱和不足等，以此有助于全面掌握組織的資源配置情況，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，從資源深度開發(fā)利用和可持續(xù)管理的角度來進(jìn)行積極探索，從而提升資源科學(xué)利用效能。

1.3 國有企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，有助于提高綜合發(fā)展效能

對于國有企業(yè)而言屬于國家重要的組織體系構(gòu)成要素，需要積極配合開展外部審計(jì)等工作。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以對自身的經(jīng)營管理情況等進(jìn)行一個(gè)全面的體檢，結(jié)合外部審計(jì)的要求和自身的實(shí)際等提高內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以更好地為外部審計(jì)工作的開展、降低可能存在的風(fēng)險(xiǎn)等奠定良好的基礎(chǔ)。通過內(nèi)外部聯(lián)合審計(jì)，進(jìn)而有助于防范國有資產(chǎn)流失等風(fēng)險(xiǎn)，也有助于進(jìn)一步規(guī)范自身的財(cái)務(wù)管理等工作，切實(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)防控和應(yīng)對能力，提高國有企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展水平。

2 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中主要面臨的問題有以下三部分。

2.1 內(nèi)部審計(jì)工作支持度不夠

開展內(nèi)部審計(jì)，需要成立專門的組織來有序開展，需要明確內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)、內(nèi)容、指標(biāo)、流程以及相關(guān)的權(quán)責(zé)分配等，但是目前國有企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作沒有認(rèn)識到其開展的意義，對內(nèi)部審計(jì)工作重視度不夠，沒有從現(xiàn)代企業(yè)管理的角度建立完善的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)管理制度體系，內(nèi)部審計(jì)工作的開展流于形式，沒有把握重點(diǎn)和基本的原則來進(jìn)行統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，從而導(dǎo)致審計(jì)工作難以有序開展，得到相應(yīng)的支持力度不夠。

2.2 內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不足，監(jiān)督力度需要提高

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)需要全面結(jié)合國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和自身的經(jīng)營管理重點(diǎn)等針對性確定相應(yīng)的審計(jì)事項(xiàng)，嚴(yán)格按照程序來有序組織開展，確保審計(jì)工作獨(dú)立性等。但是目前國有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面獨(dú)立性不足，內(nèi)部審計(jì)部門不完整，或者依附財(cái)務(wù)管理部門作為其一個(gè)基礎(chǔ)職能來開展，或者成立單獨(dú)的審計(jì)部門來開展，但是卻受到單位的管理層等約束和限制，內(nèi)部審計(jì)工作的開展完全處于單位領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督之下，沒有從保持獨(dú)立性的角度對組織經(jīng)營管理各方面的情況進(jìn)行科學(xué)全面客觀的審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)，審計(jì)范圍比較局限，審計(jì)的事項(xiàng)也比較單一，依然停留在差錯(cuò)防弊和評價(jià)的基礎(chǔ)審計(jì)層面，針對審計(jì)結(jié)果等也沒有結(jié)合實(shí)際提出有效的應(yīng)用建議等。另外在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督開展的頻次等方面不足，沒有將內(nèi)部審計(jì)工作全面納入組織經(jīng)營管理的全過程來進(jìn)行綜合動(dòng)態(tài)的審計(jì)，往往是滿足事后審計(jì)，相關(guān)的過程監(jiān)督不足，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。

2.3 內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)和能力不足

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，需要健全組織領(lǐng)導(dǎo)體系，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，依靠專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍來組織開展，才能切實(shí)保證審計(jì)成效。但是目前在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面國有企業(yè)重視度不夠，審計(jì)人員數(shù)量少，甚至沒有配置專門的審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員的能力和素質(zhì)等方面培訓(xùn)力度不夠，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)的能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及業(yè)務(wù)能力等方面都需要不斷加強(qiáng)。有的審計(jì)人員習(xí)慣經(jīng)驗(yàn)管理，在審計(jì)過程中運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和方法等隨意性比較大，一定程度上難以保證國有企業(yè)的審計(jì)效能。

3 加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化措施

為了進(jìn)一步提高國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成效，切實(shí)推動(dòng)國有企業(yè)經(jīng)營管理各項(xiàng)工作有序開展，建議從以下四個(gè)方面進(jìn)行針對性優(yōu)化完善。

3.1 建立健全內(nèi)部審計(jì)管理制度體系

要將內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)常態(tài)化的、制度化的工作來有序開展，這樣才能切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。為此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建章立制。國家層面要進(jìn)一步建立完善國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督制度體系，國有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際等建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度等，明確審計(jì)工作的具體要求、目標(biāo)、審計(jì)的內(nèi)容或事項(xiàng)、具體審計(jì)流程和指標(biāo)、審計(jì)相關(guān)部門的權(quán)責(zé)等，以此為基礎(chǔ)運(yùn)用法治觀念進(jìn)一步引導(dǎo)全員結(jié)合各自的實(shí)際等做好內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作，全面配合開展綜合審計(jì)。嚴(yán)格按照規(guī)定的制度要求等做好審計(jì)全過程的各項(xiàng)工作。

3.2 加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)，強(qiáng)化信息化建設(shè)

一方面要從多方面切實(shí)圍繞提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性進(jìn)行分析研究。國有企業(yè)要配置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)來開展獨(dú)立審計(jì)，明確內(nèi)部審計(jì)部門的具體職能，并成立專門的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)來指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)制的宣傳與培訓(xùn)，提高全員的重視度和參與度，通過組建審計(jì)中心、上級部門派駐等方式，進(jìn)一步保證內(nèi)部審計(jì)工作客觀獨(dú)立有序開展，減少人為因素等影響;另一方面要著力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，要圍繞內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和任務(wù)清單等加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方式方法的創(chuàng)新，積極借助現(xiàn)代信息技術(shù)等加強(qiáng)自動(dòng)化審計(jì)，將審計(jì)體系建設(shè)和智能化平臺打造等融合起來，以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作為重要的支撐，將內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)工程來打造，將審計(jì)事項(xiàng)全面實(shí)現(xiàn)信息化管理，形成集信息采集、整合、過程分析和結(jié)果運(yùn)用一體化的審計(jì)管理信息化機(jī)制，借助相關(guān)的模型和統(tǒng)計(jì)技術(shù)等對收集的各類信息進(jìn)行采集和維護(hù)分析，從而切實(shí)提升審計(jì)的全面性和專業(yè)化水平。

3.3 強(qiáng)化全面監(jiān)督，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

一方面要圍繞內(nèi)部審計(jì)工作的開展將全過程監(jiān)督理念融入審計(jì)工作中來，通過借助信息平臺、審計(jì)信息系統(tǒng)等及時(shí)收集和國有企業(yè)發(fā)展相關(guān)的市場信息等，以此為基礎(chǔ)結(jié)合國有企業(yè)自身的實(shí)際等加強(qiáng)隱患風(fēng)險(xiǎn)的排查，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)事項(xiàng)全面監(jiān)控，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題等持續(xù)跟蹤和監(jiān)督整改。引導(dǎo)審計(jì)部門的人員到國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一線等了解具體的情況，注重和業(yè)務(wù)管理等各個(gè)部門之間的溝通和合作等。在審計(jì)前要注重提前溝通，審計(jì)過程中要重點(diǎn)對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益以及離任審計(jì)等方面的信息進(jìn)行全面采集，注重和外部相關(guān)部門的溝通合作，構(gòu)建良好的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)和防范能力;另一方面要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，著力提升審計(jì)人員的專業(yè)化水平，打造高素質(zhì)穩(wěn)定的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，針對審計(jì)工作的復(fù)雜性，加強(qiáng)相關(guān)政策的解讀，充分利用多方面的資源等對審計(jì)人員開展政策法規(guī)、企業(yè)業(yè)務(wù)管理工作專業(yè)以及職業(yè)素養(yǎng)、信息技術(shù)等各方面的培訓(xùn)，結(jié)合國家財(cái)稅政策改革等形勢進(jìn)一步提高審計(jì)人員的敏銳性，引導(dǎo)他們系統(tǒng)研究國內(nèi)外形勢，針對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、審計(jì)數(shù)據(jù)分析以及審計(jì)結(jié)果應(yīng)用等方面完善激勵(lì)機(jī)制，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為國有企業(yè)發(fā)展提供更多的合理化建議等。

3.4 加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

要圍繞提高內(nèi)部審計(jì)的延續(xù)性等目標(biāo)對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行深度運(yùn)用，將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用作為一項(xiàng)重要的研究課題進(jìn)行分析，引導(dǎo)全員針對審計(jì)結(jié)果如何運(yùn)用等積極建言獻(xiàn)策，結(jié)合形成的審計(jì)報(bào)告等，將其在法律、財(cái)務(wù)以及紀(jì)檢監(jiān)督等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的融合分析，為各項(xiàng)工作的開展提供有力的參考。同時(shí)從審計(jì)自身的功能和目的出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)外部綜合審計(jì)工作的融合研究和成果整合，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題以及好的做法等及時(shí)整理，完善國有企業(yè)案例庫等，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的約束、規(guī)范和激勵(lì)等作用，切實(shí)通過內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用進(jìn)一步營造健康的競爭氛圍，提升全員的工作績效和廉政風(fēng)險(xiǎn)意識。

總之，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展對企業(yè)經(jīng)營管理工作具有重要的基礎(chǔ)保障意義，只有全面結(jié)合政策變化和自身實(shí)際等不斷完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化過程監(jiān)督和結(jié)果運(yùn)用，這樣才能提升內(nèi)部審計(jì)效能。

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