楊簡暄

（中國民用航空飛行學(xué)院，四川 廣漢 618307）

在社會大環(huán)境改變，教育發(fā)展逐步完善的今天，國家在內(nèi)部控制方面加大了監(jiān)督力度，并出臺相關(guān)的法律與法規(guī)。內(nèi)部控制管理是高校管理的重要環(huán)節(jié)。重視內(nèi)部控制的意識，做好制度健全，提升內(nèi)部控制的效率，才能推進(jìn)高校的現(xiàn)代化發(fā)展。

1 高校內(nèi)部控制管理存在問題分析

1）內(nèi)部控制環(huán)境不佳。環(huán)境影響著內(nèi)部控制工作的落實，也影響著內(nèi)部控制制度的建立與健全。目前各個高校都在豐富內(nèi)部控制的內(nèi)容，積極構(gòu)建內(nèi)部控制的體系。但內(nèi)部控制環(huán)境不佳，影響了最終工作成效。其一，缺乏合理的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)。很多高校缺少專門的內(nèi)部控制部門，內(nèi)部控制工作由高?，F(xiàn)有部門各自完成，導(dǎo)致內(nèi)部控制責(zé)任不明確，工作內(nèi)容混雜，影響了內(nèi)部控制工作的效率。其二，缺少科學(xué)內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制理念較弱，是高校內(nèi)部控制工作中普遍存在的問題。缺乏全員參與的氛圍與全員監(jiān)督的原則，使得部分高校管理人員不了解內(nèi)部控制的價值與內(nèi)容，將內(nèi)部控制工作視為某一部門的獨有職責(zé)。還有管理者認(rèn)為內(nèi)部控制工作，可以通過制定簡單的規(guī)章制度完成，忽視了內(nèi)部控制工作的其它細(xì)節(jié)。其三，缺少專業(yè)的內(nèi)部控制人員。內(nèi)部控制是一項專業(yè)且復(fù)雜的工作，需要專業(yè)人才的支持。目前，高校的審計人員與財務(wù)人員主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，但這些工作人員只能做好日常維護，無法完成全面監(jiān)督任務(wù)。在相關(guān)技術(shù)不斷創(chuàng)新的今天，會計電算化等手段已經(jīng)成為必要工作技能。不注重手段更新與人員培訓(xùn)，必然會使內(nèi)部控制水平難以提高。

2）內(nèi)部控制活動松散。所謂內(nèi)部控制活動，便是根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，對高校內(nèi)的業(yè)務(wù)加以更新，制定符合最新情況的工作措施與管理方式。當(dāng)前高校的內(nèi)部控制管理工作松散，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，忽視了資產(chǎn)的管理。只關(guān)注采購，在資產(chǎn)采購時加強預(yù)算與執(zhí)行，不關(guān)注采購結(jié)束后的使用效率，在一定程度上加大了高校運營成本。例如，在資產(chǎn)使用方面，使用人與登記人不符的情況常有出現(xiàn)，使校內(nèi)的資產(chǎn)動態(tài)失真。同時，資產(chǎn)的維修與保養(yǎng)不及時，使大量資產(chǎn)失去使用價值，浪費嚴(yán)重。其二，預(yù)算工作不盡完善。部分高校沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，具體預(yù)算工作由財務(wù)人員完成。缺少全員參與，預(yù)算便缺少科學(xué)性，這樣的工作模式弊端較多。

3）內(nèi)部控制風(fēng)險評估不足。風(fēng)險評估是內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容。風(fēng)險評估不及時、不全面、不科學(xué)，都直接影響內(nèi)部控制工作效果。風(fēng)險評估環(huán)節(jié)的缺失是內(nèi)部控制工作大忌。在高校的規(guī)模與投資增大的今天，越來越多的高校開始多渠道籌集資金。然而，很多教師與學(xué)生對這一點存在誤會。大多數(shù)教職人員心中，高校屬于公辦院校，資金源于上級部門撥款，無風(fēng)險可言。很多高校沒能聘請專業(yè)的風(fēng)險評估人員，未建立風(fēng)險評估小組。風(fēng)險意識不足與風(fēng)險識別有限，影響了內(nèi)部控制工作的深入進(jìn)行。

2 高校內(nèi)部控制管理有效方法分析

1）改善內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境的改善，將影響內(nèi)部控制工作的每一個細(xì)節(jié)。優(yōu)化高校的內(nèi)部控制環(huán)境，需要從多個方面入手。首先，做好組織機構(gòu)的合理設(shè)置。高校規(guī)模不同，內(nèi)部控制工作任務(wù)量也不同。從實際入手，建立對應(yīng)規(guī)模的內(nèi)部控制部門，設(shè)置合理數(shù)量的崗位，能夠加強內(nèi)部控制工作的落實，提升內(nèi)部控制過程的專業(yè)度。與此同時，還要提醒各部門做好工作上的相互協(xié)調(diào)與監(jiān)督，明確其基本的業(yè)務(wù)流程以及需要在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮的作用。其次，改變思想環(huán)境。提升教職員工對內(nèi)部控制工作的認(rèn)知水平，能夠讓管理人員在其崗位上更好地發(fā)揮內(nèi)部控制工作。每一位高校領(lǐng)導(dǎo)，都應(yīng)當(dāng)主動參與內(nèi)部管理工作的各個環(huán)節(jié)，用自己的實際行動突出內(nèi)部控制工作的重要性，引起他人重視。還要利用培訓(xùn)活動的開展，宣傳活動的設(shè)計，提升教職員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知水準(zhǔn)，加強內(nèi)部控制覺悟。最后，營造良好的用人氛圍。內(nèi)部控制工作的完成，需要專業(yè)人員的支持。增設(shè)有關(guān)于內(nèi)部控制的專業(yè)崗位，并從高校發(fā)展需求與實際條件入手，制定合理的薪資待遇標(biāo)準(zhǔn)，明確獎勵機制。用人力資源管理手段的改革，激發(fā)內(nèi)部控制人員的工作熱情，使完善的制度在實際工作中得以落實。

2）加強內(nèi)部控制活動。內(nèi)部控制活動涉及高校內(nèi)部管理工作的多項內(nèi)容。加強內(nèi)部控制活動的落實力度，需要從內(nèi)部預(yù)算、財務(wù)工作與資產(chǎn)管理等不同方面入手。

首先，完善高校預(yù)算體系。預(yù)算工作應(yīng)當(dāng)由多層次人員組織，學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)人員、財務(wù)工作者與審計工作者，應(yīng)當(dāng)成為預(yù)算工作的主要參與人員。這些人員的全程參與、監(jiān)督，能夠提升預(yù)算質(zhì)量。積極利用多種預(yù)算方法，將零基預(yù)算與流動預(yù)算結(jié)合起來，做好各部門預(yù)算，并及時告知，加強各部門內(nèi)的控制力度。其次，重視高校內(nèi)的資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)是學(xué)校的重要財產(chǎn)。做好資產(chǎn)的盤點，完善賬目的核對，做賬實相符是基本。關(guān)注學(xué)校資產(chǎn)的使用以及資產(chǎn)的效益評估，保證資產(chǎn)使用效益最大化。除此之外，加強高校各類建設(shè)項目的管理，從立項到最終驗收與結(jié)算，不得遺漏任何環(huán)節(jié)。還要強化內(nèi)部審計工作，加強制度支持，使內(nèi)部審計具有權(quán)威性與獨立性，方便內(nèi)部控制工作的落實。

3）建立風(fēng)險評估體系。高校發(fā)展速度越快，成果越豐富，其面臨的風(fēng)險就越多。加強風(fēng)險評估體系的建立，是推進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展的前提。首先，要提升風(fēng)險意識。環(huán)境的變化，讓高校所面臨的內(nèi)外風(fēng)險不斷增多。管理人員的風(fēng)險意識高度，影響著風(fēng)險預(yù)測、內(nèi)部控制的成果。建立一支風(fēng)險評估與管理小組，獨立負(fù)責(zé)學(xué)校的風(fēng)險評估與管理工作，有利于學(xué)校內(nèi)部風(fēng)險評估氛圍的轉(zhuǎn)變。其次，要加大風(fēng)險評估體系的全面建立。先設(shè)立風(fēng)險評估的具體目標(biāo)，綜合分析高校的發(fā)展目標(biāo)、未來規(guī)劃與教育戰(zhàn)略目標(biāo)，全面了解學(xué)校內(nèi)的一切業(yè)務(wù)，制定個性化目標(biāo)。另外，做好校園發(fā)展的內(nèi)部內(nèi)險識別。綜合來講，學(xué)校發(fā)展的風(fēng)險具有普遍性，對每一個學(xué)校來講，風(fēng)險具有特殊性。在內(nèi)部控制工作中，通過信息的收集與分析，對高校風(fēng)險加以分類，有效控制風(fēng)險。利用像綜合定性與定量分析等專業(yè)方法，明確高校需要重點關(guān)注與控制的風(fēng)險。

3 結(jié)語

綜上所述，在大環(huán)境變化與內(nèi)部控制工作重點有所調(diào)整的今天，高校都面臨著改革。雖然高校的內(nèi)部管理存在問題，但通過觀念的轉(zhuǎn)變，內(nèi)容的豐富，管理思路的拓展，高校的內(nèi)部控制力度會大幅度提升，運營風(fēng)險系數(shù)大大下降。從實際出發(fā)，堅持實事求是的原則，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制手段，便能解決發(fā)展過程中的一切難題。