李博　張耀心　孫常鵬　戴斐斐　季忠俊

摘要：我國經(jīng)濟近年來快速發(fā)展，得益于我國企業(yè)體量的提升和實力增強，但是伴隨著企業(yè)成長，也帶來一系列內(nèi)控問題，這就對內(nèi)部審計提出更高的要求，本研究以電力公司內(nèi)部審計為例，進行探討。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);電力公司;內(nèi)部審計

一、我國內(nèi)部審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀

（一）政府審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀

我國審計信息化發(fā)展的推動者是政府部門，在數(shù)據(jù)化信息化的進程中扮演者“領(lǐng)導(dǎo)者”和“探索者”的角色。因此政府在建設(shè)審計信息化的同時為我們提供了豐富的審計信息化經(jīng)驗，為企業(yè)和個人在探索金融科技與審計的應(yīng)用上奠定了基礎(chǔ)。而在政府的審計方式探索上典型代表即是“金審工程”，第一期與第二期分別于2005年與2015年竣工。根據(jù)國家規(guī)劃，金審工程是針對稅務(wù)、海關(guān)和財政等行政部門及國家重點企事業(yè)單位進行審計監(jiān)督的系統(tǒng)，真正的實現(xiàn)了科技與審計理念的相結(jié)合。

（二）我國大中型國企內(nèi)部審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀

我國通信、金融、石油及銀行等行業(yè)公司應(yīng)用信息化程度比較高，在審計方面的結(jié)合也較為緊密。在我國內(nèi)部審計信息化發(fā)展報告（2014）指出，企業(yè)內(nèi)部審計信息化程度較高的企業(yè)主要是通信、銀行和石油等具有壟斷性質(zhì)的大型國企，這些企業(yè)目前正在經(jīng)歷從“綜合應(yīng)用”向“集成應(yīng)用”建設(shè)過程。例如，中國聯(lián)通結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點及發(fā)展現(xiàn)狀，在現(xiàn)有的管理系統(tǒng)上進行升級，進行架構(gòu)上的戰(zhàn)略調(diào)整，利用最新的云計算方式定制CU-IT框架;中國石油化工集團基于ERP系統(tǒng)開發(fā)了AIS輔助審計系統(tǒng)，將傳統(tǒng)的審計工作加入職能審核模塊，網(wǎng)絡(luò)化每一塊工作，大大降低成本的同時提升審計準確度。從目前大型企業(yè)的發(fā)展來看，其綜合實力的增強與內(nèi)控的優(yōu)化密切相關(guān)。

（三）我國中小企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀

我國中小企業(yè)占據(jù)我國企業(yè)數(shù)量的九層，提供了大量的工作崗位，但是在信息化程度上卻相對落后。中國內(nèi)部審計信息化發(fā)展報告（2014）指出，多數(shù)行業(yè)和多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計信息化尚處于局部應(yīng)用階段，在審計工作中大多還是使用普通的審計項目管理軟件。導(dǎo)致我國中小企業(yè)應(yīng)用科技較為滯后的原因有三個。一是中小企業(yè)的管理層重視不足。作為中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更多的是考慮風險和利益，因此對于創(chuàng)新事物接納度較低。二是企業(yè)內(nèi)部審計信息化成本較高。根據(jù)市場調(diào)查結(jié)果顯示，單機不聯(lián)網(wǎng)版審計軟件市場售價一般在數(shù)十萬元不等，而聯(lián)網(wǎng)般審計系統(tǒng)售價高達百萬，而且在系統(tǒng)上線過程中還需要花費幾十萬元費用。這種信息化成本對于中小企業(yè)而言，帶不來表面上的經(jīng)濟收益，因此大多數(shù)中小企業(yè)不會選擇投入信息化審計系統(tǒng)。三是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的計算機水平較低。在中小企業(yè)中，內(nèi)部審計部門人員專業(yè)素質(zhì)能力基于傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)知識，對于計算機使用率降低，也缺乏相關(guān)技能培訓(xùn)，因此公司財會專業(yè)人員普扁存在計算機技能不足，進而導(dǎo)致企業(yè)推進審計信息化進度緩慢。

二、電力公司內(nèi)部審計與大數(shù)據(jù)的應(yīng)用

我國金融科技的不斷創(chuàng)新，新型信息技術(shù)不斷應(yīng)用于實際生活中，使得傳統(tǒng)的電力公司審計方法得到創(chuàng)新的可能，這也更好的解決傳統(tǒng)審計方式存在的諸多問題。與傳統(tǒng)的電力公司審計技術(shù)相比，大數(shù)據(jù)平臺得新型金融應(yīng)用具有得天獨厚的優(yōu)勢，電力公司內(nèi)部審計與大數(shù)據(jù)平臺存在以下三個方面的關(guān)聯(lián)。

（一）實現(xiàn)審計范圍全覆蓋，降低內(nèi)部審計成本

電力公司傳統(tǒng)的審計方法，如果想要提升審計質(zhì)量和標準，則需要收集更多真實有效的審計資料，需要進行細致全面的審計分析;在非現(xiàn)場審計階段，需要投入更多的時間、成本和人力資源來收集相關(guān)審計材料。在大數(shù)據(jù)平臺下，審計數(shù)據(jù)得采集可以從抽樣轉(zhuǎn)為全面審計，從局部審計變?yōu)檎w審計，大大提高審計準確性降低誤差，按照標準的審計流程和要求完成審計報告。利用網(wǎng)絡(luò)化數(shù)據(jù)抓取技術(shù)，可以快速排除無用信息，針對有效信息進行整理，構(gòu)建分析模型，針對企業(yè)內(nèi)部各項指標進行綜合比對，進行非現(xiàn)場審計方法可以將碎片化信息完整化、流程簡單化和分析提速等優(yōu)勢，提高了企業(yè)內(nèi)部工作效率，提升審計工作的有效性和及時性。

（二）縮短審計流程，提升審計效果

電力企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式存在一定缺陷，例如，信息披露與收集的時滯性與效率低下等問題，一方面，企業(yè)內(nèi)部認為“家丑不可外揚”，導(dǎo)致信息造假和掩蓋問題，其中涉及的違規(guī)操作和暗箱操作導(dǎo)致審計部門工作難度的加大和權(quán)利義務(wù)虛設(shè);另一方面，由于信息的披露需要管理層的逐層審批，進而導(dǎo)致時滯性較慢，由于審批實踐過程導(dǎo)致信息傳導(dǎo)過程中可能會出現(xiàn)對接上的信息不對稱，進而影響審計的準確性。利用信息化的大數(shù)據(jù)平臺分析，可以既是發(fā)現(xiàn)信息傳導(dǎo)過程，同時可以避免信息的暗箱操作，及時發(fā)現(xiàn)識別重要風險發(fā)現(xiàn)和信息報備錯誤等審計風險。一方面，企業(yè)通過信息化的人工智能對企業(yè)內(nèi)部資料進行采集、篩選、匯總和綜合分析，可以精確識別評估當前的風險問題，并針對存在的問題和風險進行改進建議和避免發(fā)生得準備，發(fā)揮出審計功能在企業(yè)內(nèi)部的事前事后作用;利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對公司信息進行處理更加科學(xué)、嚴謹與合理，使得抽樣數(shù)據(jù)更具有典型性和代表性，通過對抽樣數(shù)據(jù)進行分析，判斷企業(yè)發(fā)展趨勢和潛在風險，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)化。

（三）豐富數(shù)據(jù)獲取渠道，提升審計數(shù)據(jù)質(zhì)量

傳統(tǒng)電力公司各部門信息相對獨立，導(dǎo)致信息共同性下降，分散的問題與風險問題不在表面暴漏，導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)對問題的低估，加大了對整體性的風險暴露判斷。因此使用信息化大數(shù)據(jù)系統(tǒng)可以打破線下信息閉塞問題，將各部門之間信息匯總在一個實時系統(tǒng)之下，所有信息暴露在每一個支點和節(jié)點，每個財會人員可以縱觀所有數(shù)據(jù)進行全面性判斷。一方面，破了不同部門之間的獨立信息查詢問題;另一方面，減少了審計人員工作難度和風險低估問題。通過大數(shù)據(jù)平臺大大提升審計質(zhì)量，電力公司從提取的數(shù)據(jù)信息之間的層次聯(lián)系，獲取更加高質(zhì)量資料，實現(xiàn)信息化的智能審計。

三、基于大數(shù)據(jù)技術(shù)提升內(nèi)部審計質(zhì)量的路徑分析

（一）更新內(nèi)部審計制度，建立健全內(nèi)部審計法規(guī)體系

完善的內(nèi)部審計制度保證審計過程的合規(guī)性、程序性和職責范圍明確等基本要求，保證電力公司合法合規(guī)地開展業(yè)務(wù)。金融科技的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計準則及標準已不能更加準確地適應(yīng)當前內(nèi)部審計的要求，因此需要對審計方式進行改進。國家出臺指導(dǎo)性文件，規(guī)范整個大數(shù)據(jù)化審計制度，更新電力公司內(nèi)部審計的標準和流程，細化數(shù)據(jù)管理細則和監(jiān)督部門的監(jiān)管標準，明確審計人員的職責。公司方面應(yīng)該建立完整的內(nèi)控制度標準，建立審計人員考核方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計綜合而水平。

（二）打破傳統(tǒng)審計思維模式，樹立大數(shù)據(jù)意識

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法由于信息通道的狹窄和審計覆蓋率不夠全面等問題，因此需要投入大量人力來保證審計工作的準確和效率。電力公司應(yīng)該打破傳統(tǒng)的思維模式，接納現(xiàn)階段科技對企業(yè)管理帶來的改變和好處，抓住大數(shù)據(jù)時代帶來的變革，建立大數(shù)據(jù)分析平臺，充分發(fā)規(guī)企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢，提高金融科技投入力度進而帶來審計質(zhì)量和效率的提升。搭建全方位的審計系統(tǒng)，從審計思維、審計方法、審計平臺和審計目標等進行創(chuàng)新。同時內(nèi)部審計人員也需要與時俱進，主動轉(zhuǎn)變審計方法，結(jié)合企業(yè)自身提點，利用大數(shù)據(jù)平臺技術(shù)開展電力公司內(nèi)外部審計工作。

（三）加強信息化技術(shù)發(fā)展，搭建智能審計體系

在電力公司內(nèi)控管理上，企業(yè)高管結(jié)合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展需求，完成信息化建設(shè)目標。規(guī)劃內(nèi)部審計的方向和標準，在利用適當?shù)膶徲嬕?guī)則結(jié)合自身業(yè)務(wù)經(jīng)營特點打造制度。一方面，信息化的建設(shè)需要考察當下金融發(fā)展的趨勢，另一方面借助因子、聚類、回歸、主成分、關(guān)聯(lián)和群集等分析方法對電力公司各項業(yè)務(wù)指標進行分析、監(jiān)督，及時掌握電力公司數(shù)據(jù)變化，根據(jù)有效信息進行審計得出結(jié)論，識別當前經(jīng)營管理存在的風險，提升企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益。

四、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的難點與重點

（一）合作推進大數(shù)據(jù)平臺搭建

大數(shù)據(jù)技術(shù)目前在經(jīng)濟社會各行各業(yè)已深度融合，大到國防推演，小到消費預(yù)算。但是無論哪個行業(yè)建設(shè)信息化技術(shù)，前期不可避免需要投入大量資本，這就導(dǎo)致企業(yè)自身經(jīng)營成本加劇，因此獨立完成信息化建設(shè)相對來說比較困難。因此，企業(yè)可以通過合作的方式開發(fā)大數(shù)據(jù)平臺，例如與阿里、百度、華為等科技公司，在公司大數(shù)據(jù)平臺上建立審計因子，進而完成審計信息化建設(shè)。

（二）加強數(shù)據(jù)信息安全防護

金融科技的運用具有兩面性，一方面為人們工作帶來便捷性和高效性，但同時也面臨著監(jiān)管難度和技術(shù)風險等，因此加強數(shù)據(jù)信息的保護尤為重要。數(shù)據(jù)安全主要包括數(shù)據(jù)的儲存風險、傳輸風險、黑客等人為風險和內(nèi)部人員泄密風險等多種風險，一旦風險發(fā)生將會對電力公司造成損失。因此，電力公司必須保證各個環(huán)節(jié)的安全，一方面在搭建大數(shù)據(jù)審計平臺時，針對不同模塊設(shè)置單獨防火墻，保證風險一旦發(fā)生可以及時控制損失。另一方面加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)質(zhì)量要求同時對訪問信息人員權(quán)限進行規(guī)定，包括訪問控制、訪問信息驗證和平臺基線配置安全技術(shù)質(zhì)量要求、結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)保護、數(shù)據(jù)風險管理和數(shù)據(jù)隱私保護機制等安全技術(shù)保障功能。

（三）注重培養(yǎng)復(fù)合型人才

目前審計人員存在專業(yè)技能過于單一的問題，一方面體現(xiàn)在獨立學(xué)科之間的技能單一，另一方面體現(xiàn)在綜合運用技能的實用性能力較為薄弱。在獨立學(xué)科能力上，審計工作人員在審計工作知識面和深度上有待發(fā)掘，審計是需要大量實操經(jīng)驗進行總結(jié)的職位，需要相關(guān)工作人員在其崗位職責下以經(jīng)驗來判斷當下企業(yè)內(nèi)部環(huán)境可能存在的問題和風險點。同時在當下經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，審計人員不僅需要保證自身審計能力，還需要拓展財會和計算機等相關(guān)專業(yè)知識，因此審計人員也需要進行崗位再培訓(xùn)。在跨學(xué)科結(jié)合中，審計相關(guān)工作人員需要將自身掌握的學(xué)科內(nèi)容運用到工作當中，例如，公司推行大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)，審計人員需要運用自身計算機基礎(chǔ)能力和審計能力，進而完成審計工作。

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（作者單位：國網(wǎng)天津市電力公司）