陳 蓉

（江蘇旅游職業(yè)學(xué)院，江蘇揚(yáng)州215000）

在計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)、 互聯(lián)網(wǎng)和通信技術(shù)的推動(dòng)下， 各行各業(yè)均出現(xiàn)了一定程度的信息化發(fā)展趨勢（唐李昶，2019），主要表現(xiàn)為企業(yè)對市場信息資源重視程度的不斷提高及電子商務(wù)營銷模式的普遍采用（李牧，2020）。 飼料企業(yè)在農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中占據(jù)重要地位，盡管飼料企業(yè)規(guī)模有限，以中小型企業(yè)為主，但在信息化浪潮的推動(dòng)下，絕大多數(shù)飼料企業(yè)越來越重視企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題（李潔等，2019），因?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算管理不僅是企業(yè)日常運(yùn)營管理的重要組成部分， 還決定著企業(yè)遠(yuǎn)期戰(zhàn)略能否順利實(shí)現(xiàn)，以及能否持續(xù)實(shí)現(xiàn)盈利（晏秀梅，2019）。在企業(yè)未來的存續(xù)期間，財(cái)務(wù)預(yù)算管理以現(xiàn)金收支的形式反映出企業(yè)具體的經(jīng)營管理過程（吳啟高，2020），財(cái)務(wù)預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向， 對未來一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)結(jié)果做出預(yù)測和判斷（高露等，2020）。財(cái)務(wù)預(yù)算管理可將企業(yè)傳統(tǒng)的事后管理模式，轉(zhuǎn)換為事前預(yù)測、事中控制和事后考評的模式， 全方位地對企業(yè)經(jīng)營過程進(jìn)行控制和管理（虞冰，2020）。財(cái)務(wù)預(yù)算管理對于從事飼料產(chǎn)品生產(chǎn)、 加工和銷售的企業(yè)意義更為重大， 因?yàn)轱暳袭a(chǎn)品受市場波動(dòng)的影響更大，且飼料產(chǎn)品有相對固定的保質(zhì)期，產(chǎn)品庫存不易過大。

1 信息化背景下飼料企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式與功能

飼料企業(yè)進(jìn)一步明確和做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，首先有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略是一個(gè)相對復(fù)雜的總體目標(biāo)， 需要對總體目標(biāo)做層層分解， 而財(cái)務(wù)預(yù)算管理是保障戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和企業(yè)規(guī)范化管理的重要舉措， 避免在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中出現(xiàn)一盤散沙的狀況；其次，預(yù)算管理是一種細(xì)化的管理方式， 通過預(yù)算可將企業(yè)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)分解到各個(gè)部門，甚至落實(shí)到每個(gè)員工，便于對員工實(shí)施考核；最后，企業(yè)預(yù)算有助于控制和防范經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的制定大都采用自下而上和自上而下相結(jié)合的方式，即總體預(yù)算的制定由各部門分別完成，再匯總到企業(yè)層面，既考慮到了預(yù)算的可執(zhí)行性，又兼顧了預(yù)算的科學(xué)性和公平性， 有助于飼料企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制和資源優(yōu)化配置。

1.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式 按照飼料企業(yè)所處不同的發(fā)展階段，財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式具體可分為以資本為中心模式，以營銷為中心模式，以成本為中心模式和以利潤為中心模式。 在信息化的背景下，以會(huì)計(jì)電算化、軟件化為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，將在飼料企業(yè)綜合運(yùn)營管理中發(fā)揮越來越重要的作用。

在飼料企業(yè)的初創(chuàng)期，各項(xiàng)固定資產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備的投入較大， 這一階段適合以資本為中心的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式。 采用該種預(yù)算模式能夠有效控制資金投入風(fēng)險(xiǎn)，將資本的效能發(fā)揮到最大；在飼料企業(yè)的成長期， 各項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于明顯的上升階段， 這一時(shí)期飼料企業(yè)需要將精力集中于擴(kuò)大市場和提高產(chǎn)能，要制定較為激進(jìn)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，抓住有利的市場機(jī)遇； 在飼料企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展階段，與企業(yè)上升期的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式不同，要制定相對穩(wěn)定的預(yù)算方案。 因?yàn)樵陲暳掀髽I(yè)的成熟期，無論是企業(yè)的規(guī)模、員工數(shù)量，還是外部的市場環(huán)境都較為穩(wěn)定，需要重點(diǎn)控制產(chǎn)品的成本，并重點(diǎn)做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作。 信息化時(shí)代背景下，飼料產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻率要更快，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品無法滿足市場需求時(shí)， 不可避免地導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)入衰退期。在企業(yè)處于衰退期階段，飼料企業(yè)一方面要以市場為導(dǎo)向積極轉(zhuǎn)型，并調(diào)整產(chǎn)品系列，另一方面在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方面， 應(yīng)以利潤為中心避免過高的成本和技術(shù)再投入，而將研發(fā)精力、財(cái)力、物力等投入到轉(zhuǎn)型后的新產(chǎn)品上。

1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的功能 飼料企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求， 同時(shí)也是適應(yīng)外部市場信息化的一種表現(xiàn)。以農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)和飼料產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況為基礎(chǔ)， 制定適合飼料企業(yè)未來發(fā)展的階段性規(guī)劃， 能夠有效地避免飼料企業(yè)面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，也有助于飼料企業(yè)信息化水平的提升。

在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下， 飼料企業(yè)的發(fā)展面臨較大的不確定性， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值和市場風(fēng)險(xiǎn)值都有不同程度的增長。 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理最大的功能，就是能夠通過結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況、外部市場狀態(tài)和整個(gè)行業(yè)的發(fā)展情況，制定科學(xué)、合理及有實(shí)際執(zhí)導(dǎo)意義的戰(zhàn)略規(guī)劃。 在預(yù)算的執(zhí)行中，原有各級預(yù)算并不是一成不變的，而是隨著企業(yè)年度計(jì)劃和外部市場情況動(dòng)態(tài)化調(diào)整， 以更好地規(guī)避飼料企業(yè)每個(gè)階段所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 信息化時(shí)代背景下飼料企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定， 要采用現(xiàn)代化信息手段， 如利用各種計(jì)算機(jī)軟件制定預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算及監(jiān)督考核預(yù)算。在全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念的指導(dǎo)下， 對各部門預(yù)算的具體執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，激勵(lì)部門和員工的積極性，提升飼料企業(yè)內(nèi)部管理效率。除此之外，全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理對于飼料企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展， 同樣具有重要的推動(dòng)作用， 全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)在具體執(zhí)行上的集中體現(xiàn)。

2 信息化背景下飼料企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程

網(wǎng)絡(luò)信息化背景下， 飼料企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程具體包括相關(guān)預(yù)算信息的采集、預(yù)算編制、預(yù)算審批、 預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整、 預(yù)算的評價(jià)與考核等，具體見圖1。

圖1 飼料企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程分析

2.1 預(yù)算的編制與審批 飼料企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)是企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營狀況、內(nèi)控水平、行業(yè)發(fā)展情況及消費(fèi)市場的情況。 從預(yù)算編制的流程來看，包括自下而上、自上而下、分級匯總、逐級審批。 飼料企業(yè)的預(yù)算編制由企業(yè)財(cái)務(wù)部門在企業(yè)管理層的支持下組織， 包括制定全面預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)、各級預(yù)算完成的時(shí)間點(diǎn)等，將這些要求以文件的形式下發(fā)到各部門， 從各部門開始按要求編制部門預(yù)算。部門預(yù)算編制完成后，交由本部門主管審核， 必須確保各種數(shù)據(jù)的真實(shí)性和預(yù)算指標(biāo)的合理性。將各部門預(yù)算匯總到財(cái)務(wù)部門，制定飼料企業(yè)層面的公司預(yù)算， 最終由企業(yè)總經(jīng)理審批下發(fā)。 飼料企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制將關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展， 需要引起各部門主管甚至全體員工的足夠重視， 預(yù)算的完成情況與每一名企業(yè)員工的薪酬獎(jiǎng)金密切相關(guān)?，F(xiàn)階段，飼料企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)普遍在各種財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)上完成， 因此在各部門預(yù)算編制登錄權(quán)限設(shè)置上要強(qiáng)化保密機(jī)制，避免預(yù)算數(shù)據(jù)泄露或被篡改。預(yù)算的編制過程較為復(fù)雜， 往往需要經(jīng)過幾個(gè)往復(fù)的過程才能完成， 一旦財(cái)務(wù)預(yù)算被企業(yè)最高管理層審批后即生效，各部門需要嚴(yán)格按照企業(yè)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行。

2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整 公司級預(yù)算下達(dá)后各部門需要按照財(cái)務(wù)預(yù)算和企業(yè)短期的生產(chǎn)計(jì)劃，管控本部門的生產(chǎn)任務(wù)、采購任務(wù)及現(xiàn)金收支等，年度預(yù)算分解成為季度預(yù)算，再細(xì)化成為月度預(yù)算和周生產(chǎn)作業(yè)任務(wù)。 每個(gè)月由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、人事部門或預(yù)算管理辦公室，對各部門的預(yù)算完成情況做統(tǒng)計(jì)和考核， 并與具體參與考核崗位人員的薪酬掛鉤。一旦出現(xiàn)某些部門、崗位或企業(yè)總體預(yù)算的偏差，要對出現(xiàn)的問題做細(xì)化分析，找出原因并及時(shí)采取糾偏措施。

飼料企業(yè)所面對的外部市場千變?nèi)f化， 已經(jīng)制定完成的預(yù)算也并不是一成不變的， 需要根據(jù)外部市場情況和訂單情況做動(dòng)態(tài)化的調(diào)整， 即對財(cái)務(wù)預(yù)算做微調(diào)。 預(yù)算的調(diào)整可采用自下而上的方式，由具體的執(zhí)行部門提出，也可以采取自上而下的方式，由管理層逐級下達(dá)到執(zhí)行部門。財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整要以公司正式文件的方式下發(fā)， 同時(shí)收回原有文件；在新的預(yù)算文件下達(dá)后，即刻按新的預(yù)算文件執(zhí)行。 財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整通常只是對原有預(yù)算和各項(xiàng)指標(biāo)的修正，并不是顛覆原有預(yù)算內(nèi)容，不會(huì)對總體預(yù)算的執(zhí)行構(gòu)成特別重大的影響。

2.3 財(cái)務(wù)預(yù)算評價(jià)與考核 財(cái)務(wù)預(yù)算的評價(jià)與考核是檢驗(yàn)預(yù)算編制合理性及執(zhí)行情況的最好方法，財(cái)務(wù)預(yù)算的評價(jià)考核工作是在企業(yè)管理層的監(jiān)督下， 由企業(yè)財(cái)務(wù)部門或預(yù)算管理辦公室具體執(zhí)行。預(yù)算的評價(jià)與考核分階段進(jìn)行，主要針對各部門和具體崗位員工各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況打分，考核的過程秉承公開、公正和透明的原則，公示每一名員工的考核結(jié)果， 并參照考核評價(jià)結(jié)果制定員工績效。飼料公司的預(yù)算考核可采用月度考核、季度考核及年度考核的方式，月度考核的工作量較大，年度考核又無法全面反映出預(yù)算的執(zhí)行情況，所以季度考核加年度匯總的方式是較為合理的考核方式。每個(gè)季度經(jīng)營任務(wù)完成后，飼料公司的財(cái)務(wù)管理部門要匯總出上一季度每個(gè)部門的預(yù)算完成情況，再匯編成企業(yè)的預(yù)算報(bào)表；年末預(yù)算的具體執(zhí)行情況會(huì)全部體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益表和現(xiàn)金流量表中。為了公平起見預(yù)算評價(jià)和考核工作各部門都要指派專人參與，最終的考核結(jié)果還要經(jīng)過飼料企業(yè)的管理層審批后生效。一個(gè)統(tǒng)計(jì)年度結(jié)束后， 由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門牽頭召開預(yù)算總結(jié)會(huì)議，通報(bào)上一年度的預(yù)算調(diào)整情況，執(zhí)行結(jié)果，并吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)做好下一年度的預(yù)算編制工作。

3 飼料企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行保障措施

3.1 制度保障 將飼料企業(yè)的預(yù)算管理納入公司章程，并建立切實(shí)可行的規(guī)章制度體系，在預(yù)算的執(zhí)行中采取動(dòng)態(tài)監(jiān)控和全程控制的方式，從根本上落實(shí)部門預(yù)算的執(zhí)行。完善飼料企業(yè)的預(yù)算管理制度，既有利于完善現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，還以公司準(zhǔn)則和制度體系的方式向每一名員工傳達(dá)企業(yè)預(yù)算的重要性，保證企業(yè)戰(zhàn)略及年度計(jì)劃的順利完成。

3.2 組織保障 飼料企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織工作由財(cái)務(wù)部門或?qū)ｉT的預(yù)算小組執(zhí)行， 包括下達(dá)各部門具體預(yù)算任務(wù)，預(yù)算調(diào)整指令，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中的各種矛盾， 匯總公司總體預(yù)算和部門預(yù)算的完成情況，并制定具體的考核和評價(jià)方案。預(yù)算小組對飼料企業(yè)的管理層負(fù)責(zé)， 并接受全體員工的監(jiān)督， 為提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以季度為單位定期統(tǒng)計(jì)各部門預(yù)算的執(zhí)行情況，并形成數(shù)據(jù)，以便根據(jù)市場變化對制定完成的預(yù)算適度調(diào)整。

3.3 體系保障 對于一部分規(guī)模較大的飼料企業(yè)而言，可能存在分公司或銷售公司等附屬機(jī)構(gòu)，如果飼料企業(yè)存在分支機(jī)構(gòu)，為控制企業(yè)總成本、提高企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率， 要構(gòu)建更為扁平化和高效的預(yù)算管理體系。 企業(yè)的預(yù)算管理體系同樣不是一成不變的， 可以根據(jù)飼料企業(yè)未來的發(fā)展方向和行業(yè)的發(fā)展趨勢，做出相應(yīng)的調(diào)整，保證飼料企業(yè)的預(yù)算管理工作順利完成。

3.4 技術(shù)支持 在信息化發(fā)展趨勢下， 利用全新的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和行業(yè)大數(shù)據(jù)拓展企業(yè)的在線業(yè)務(wù)，是飼料企業(yè)未來主要的經(jīng)營發(fā)展方向之一。由于企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算工作十分復(fù)雜， 需要借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、 大數(shù)據(jù)云計(jì)算技術(shù)和各種財(cái)務(wù)管理軟件完成。 尋求新技術(shù)的支持，首先，需要在技術(shù)更新和引進(jìn)方向做出足夠的投入， 如引入新的硬件設(shè)備、財(cái)務(wù)管理軟件等；其次，培養(yǎng)和引入計(jì)算機(jī)及信息管理類的人才， 因?yàn)榇髷?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作、報(bào)表編制工作、系統(tǒng)維護(hù)和軟件操作等都需要專業(yè)人員， 或經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)的人才才能熟練操作。 預(yù)算工作的質(zhì)量在很大程度上會(huì)受到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度的影響， 因此人才的引入和培養(yǎng)將決定預(yù)算工作的制定和執(zhí)行效果；最后，預(yù)算管理軟件系統(tǒng)的開發(fā)和使用， 應(yīng)以飼料企業(yè)的現(xiàn)狀為基礎(chǔ)定制，切不可照搬照抄。 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定依賴于歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)等， 如果基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確會(huì)對預(yù)算的可靠性造成嚴(yán)重的影響。

4 結(jié)語

信息化背景下， 飼料企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性不斷提升，財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系制定是否準(zhǔn)確，及執(zhí)行是否到位， 將直接影響到飼料企業(yè)價(jià)值最大化總體目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的終極目的，是要確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與行業(yè)發(fā)展趨勢相吻合， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置， 及企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。 企業(yè)預(yù)算的順利執(zhí)行需要各部門的配合及財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，也需要在制度、組織、體系和技術(shù)等方面提供足夠的保障。