楊玲

本文闡釋行政事業(yè)單位開展內(nèi)部管控工作的必要性，探析財務(wù)內(nèi)控制度方面存在的不足，提出切實有效的優(yōu)化措施，希望能夠為行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控工作水平提供一些幫助。

行政事業(yè)單位制定財務(wù)內(nèi)控制度的必要性

保證財政資金的合理應(yīng)用

行政事業(yè)單位能夠?qū)屹Y產(chǎn)進行有效管理，并且為整個社會提供服務(wù)，對財務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度進行優(yōu)化完善，可以強化單位的資金應(yīng)用質(zhì)量，強化提升社會公共服務(wù)工作的質(zhì)量與成效，所以，行政事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)控工作，并且實施自我完善與改進，強化其為社會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的能力，給國家與社會持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

確保財務(wù)信息的真實性與完整性

行政事業(yè)單位所進行的財務(wù)信息管理工作，包含收集財務(wù)的基礎(chǔ)信息，預(yù)結(jié)算、收支執(zhí)行情況等，其中也有和內(nèi)外經(jīng)濟活動相關(guān)的內(nèi)容，可以基于貨幣計量進行其他信息的表現(xiàn)，諸多信息能夠?qū)挝唤?jīng)濟活性進行客觀反映。行政事業(yè)單位有義務(wù)提供真實且全面的財務(wù)信息，同時要確保財務(wù)內(nèi)控制度的合理性與科學(xué)性。

防范舞弊與腐敗的問題

行政事業(yè)單位涉及的社會公共資源非常多，倘若制度內(nèi)容不夠完善，且監(jiān)控工作力度不足，就難以對舞弊、腐敗等現(xiàn)象進行有效防范，需要把財務(wù)內(nèi)控制度融合在整個業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，讓其能夠公開化和透明化，這樣才能夠?qū)ι鐣Y源配置方面存在的失衡、資源浪費、國有資源流失、國家利益、社會公共利益等損害現(xiàn)象進行規(guī)避。財務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度方面存在缺陷，會致使業(yè)務(wù)實際操作當(dāng)中出現(xiàn)漏洞，會產(chǎn)生諸多舞弊行為，致使行政事業(yè)單位無法進行風(fēng)險的有效規(guī)避。

奠定內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)

所有業(yè)務(wù)部門開展內(nèi)控工作的目標(biāo)都一定要和單位整體目標(biāo)保持一致，單位業(yè)務(wù)需要著手于經(jīng)濟指標(biāo)方面，和財務(wù)信息進行有效關(guān)聯(lián)，基于合理有效的財務(wù)內(nèi)控工作制度，管控單位的諸多業(yè)務(wù)活動。也就是說，切實有效的財務(wù)內(nèi)控制度和單位業(yè)務(wù)活動具有密切關(guān)聯(lián)，財務(wù)內(nèi)控制度是內(nèi)控工作的主要內(nèi)容。

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度方面存在的問題

內(nèi)控意識方面

行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)資金主要就是財政撥款，并不需要對成本效益進行考量，很多領(lǐng)導(dǎo)工作者欠缺憂患意識，忽視了財務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度的建設(shè)，很多行政事業(yè)單位中關(guān)鍵的財務(wù)工作崗位，比如財務(wù)主管基于非財務(wù)專業(yè)工作者來擔(dān)任，其專業(yè)管理的工作水平不佳，執(zhí)行力度不足，讓整個財務(wù)工作備受制約影響，工作質(zhì)量與成效都不佳，工作效益難以獲得充分彰顯。單位領(lǐng)導(dǎo)工作者財務(wù)內(nèi)控的意識較為薄弱，讓制度和業(yè)務(wù)工作實際發(fā)展方面出現(xiàn)沖突，會對單位的總體發(fā)展目標(biāo)產(chǎn)生影響。

業(yè)務(wù)能力方面

行政事業(yè)單位財務(wù)工作者業(yè)務(wù)能力良莠不一，很多行政事業(yè)單位中的財務(wù)工作者雖然有會計從業(yè)資格證，可是在專業(yè)知識掌握方面卻較為薄弱，開展業(yè)務(wù)工作的能力存在不足，無法給單位財務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作的實際開展提供必要性財務(wù)信息以及精準(zhǔn)有效的財務(wù)理論。很多財務(wù)工作者并不具備基本的從業(yè)資格，無法滿足相關(guān)規(guī)定中在會計從業(yè)工作者方面的要求，在出現(xiàn)問題的時候會相互推諉，無法明確劃分其各自的責(zé)任。

權(quán)力職責(zé)方面

很多直接管理財務(wù)的工作者，需要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)資料進行審核，同時又要開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理，會掩蓋錯誤的行為，甚至?xí)率箚挝毁Y金的流失。資金業(yè)務(wù)的辦理工作者對財務(wù)印鑒章進行保管，極易致使國家財產(chǎn)的嚴重損失。

預(yù)算管控制度方面

預(yù)算的準(zhǔn)備工作不夠完善，讓預(yù)算編制相關(guān)內(nèi)容不夠科學(xué)與合理，也就是預(yù)算實際執(zhí)行無法滿足實際情況，預(yù)算管理工作比較隨意，預(yù)算編制與實施主要就是因為預(yù)算進行預(yù)算，執(zhí)行力度嚴重不足。預(yù)算的績效、評價無法及時跟進，預(yù)算資金的實際使用中欠缺有效監(jiān)管。這樣的情況，致使預(yù)算實際執(zhí)行中多次進行調(diào)整，對資金使用成效產(chǎn)生降低，產(chǎn)生極大浪費，出現(xiàn)收支失衡的情況。

持續(xù)完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的有效措施

強化提升領(lǐng)導(dǎo)工作者的財務(wù)內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位基于培訓(xùn)工作的實際開展，強化單位責(zé)任人的內(nèi)控意識，讓單位責(zé)任人在單位的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中有積極態(tài)度，并且要積極參與到財務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建、完善工作當(dāng)中，全面強化財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)工作，對財務(wù)內(nèi)控工作的業(yè)務(wù)實操行為進行規(guī)范。單位責(zé)任人一定要對財務(wù)內(nèi)控工作的重要作用進行明確，確保資產(chǎn)方面的安全、完整，以免出現(xiàn)舞弊、腐敗的行為，達成單位的經(jīng)濟目標(biāo)，采取積極有效的舉措，強化提升財務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善。領(lǐng)導(dǎo)工作者具備良好的財務(wù)內(nèi)控工作理念，單位財務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作可以有序開展，充分彰顯出財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計、基建、采購、資產(chǎn)管理等諸多部門的實際作用，確保內(nèi)控工作的合理運行。

基于培訓(xùn)工作強化人才團隊建設(shè)

行政事業(yè)單位一定要注重財務(wù)工作者的職業(yè)素養(yǎng)與財務(wù)工作理念的培養(yǎng)，讓財務(wù)工作者具備良好的從業(yè)觀念和工作素質(zhì)。行政事業(yè)單位中的財務(wù)工作者，一定要取得職業(yè)資格認證和具備專業(yè)技能。行政事業(yè)單位中的財務(wù)工作者，一定要定期組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，讓其能夠?qū)π聲嬛贫取?zhǔn)則要求等進行及時了解，強化財務(wù)工作者的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。強化提升財務(wù)工作者的職業(yè)素養(yǎng)，為財務(wù)工作質(zhì)量的強化提升奠定基礎(chǔ)，對財務(wù)工作的合理性、有效性進行維護，開展切實有效的反腐倡廉工作。財務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善，行政事業(yè)單位一定要將其主觀積極性充分發(fā)揮出來，從而提高行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)質(zhì)量，提升公共服務(wù)的質(zhì)量與成效。

對內(nèi)控制度進行持續(xù)、合理地完善

行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)控工作基于合理有效的財會內(nèi)控制度而實際開展，行政事業(yè)單位要立足于實際，基于財務(wù)內(nèi)控管理工作的實際開展，整合內(nèi)控制度相關(guān)準(zhǔn)則的要求，構(gòu)建并持續(xù)完善滿足實際工作的財務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度，基于財務(wù)內(nèi)控制度的完善構(gòu)建，保證財務(wù)管理工作的質(zhì)量和成效，針對所有崗位、部門的分工和責(zé)任。實現(xiàn)分工明確、責(zé)任清晰的目標(biāo)，對不相容的職務(wù)進行分離管控。所有崗位一定要相互制約與監(jiān)督，制定采購、合同、資金管理等的管理舉措，達成從預(yù)算編制、物資管理、資金應(yīng)用、績效管理、內(nèi)部評估等整個過程進行管理，達成基于準(zhǔn)則為尺度，依據(jù)制度開展業(yè)務(wù)工作，對財務(wù)進行持續(xù)優(yōu)化，盡量規(guī)避可能存在的風(fēng)險問題，及時找出潛在的財務(wù)隱患，讓單位業(yè)務(wù)實際運行有制度、進行更規(guī)范，對整個業(yè)務(wù)流程進行跟蹤管控，盡量規(guī)避主觀因素方面產(chǎn)生的影響，讓單位財會內(nèi)控工作能夠有序開展下去，保證單位整體內(nèi)控制度的有序規(guī)范落實。

基于制度完善強化預(yù)算管理工作質(zhì)量

行政事業(yè)單位收支管理工作的實際開展，需要基于單位預(yù)算審批的相關(guān)數(shù)據(jù)，在預(yù)算方案的實際編制中，要盡力做到細化與具體化（信息化相結(jié)合），強化提升預(yù)算內(nèi)容的實用性與有效性。行政事業(yè)單位可構(gòu)建預(yù)算監(jiān)管小組，對預(yù)算資金應(yīng)用情況進行管控，基于預(yù)算方案的實際執(zhí)行進行跟蹤、管控、優(yōu)化合理管控單位預(yù)算資金的實際應(yīng)用情況，提升單位資金的應(yīng)用質(zhì)量。并且，要強化提升單位所有部門工作者進行資金管理的意識，所有部門基于預(yù)算開展工作，秉承統(tǒng)籌兼顧、量力而行、收支平衡等原則，對單位的預(yù)算方案編制、審批、執(zhí)行、優(yōu)化調(diào)整與決算考核過程進行管理，保證行政事業(yè)單位的所有資金都能夠獲得有效應(yīng)用，讓相關(guān)資產(chǎn)內(nèi)容能夠?qū)崿F(xiàn)保值增值。單位財政公用經(jīng)費及項目預(yù)算的資金需要實現(xiàn)?？顚Ｓ?，不能夠?qū)ｍ椯Y金進行截留、轉(zhuǎn)移和擠占，同時把項目預(yù)算資金的申請、使用過程進行制度化，把責(zé)任都落實到部門以及個人頭上，達成預(yù)算管理工作逐層管理的模式，有效規(guī)避行政事業(yè)單位的運行成本，強化提升單位資金實際應(yīng)用的效益。

結(jié) 語

總而言之，市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，在行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管控制度方面提出了嚴格要求，內(nèi)控管理相關(guān)制度的優(yōu)化極為關(guān)鍵，文中著重探析當(dāng)前時期行政事業(yè)單位內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題，并且提出切實有效的舉措，強化提升財務(wù)內(nèi)控工作的意識，對財務(wù)管理相關(guān)制度進行優(yōu)化完善，強化提升財務(wù)管理工作者的綜合素養(yǎng)，對內(nèi)控工作機制進行持續(xù)完善，達成行政事業(yè)單位健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

（貴州省畜牧獸醫(yī)研究所）

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