課題項目：2019年海南省基礎(chǔ)與應(yīng)用基礎(chǔ)研究計劃（自然科學(xué)領(lǐng)域）高層次人才項目資助——《基于自貿(mào)港及區(qū)塊鏈技術(shù)背景下大數(shù)據(jù)審計技術(shù)體系的構(gòu)建與運行研究》（編號：2019RC247）配套成果

摘 要：隨著大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等技術(shù)的廣泛應(yīng)用和進一步推進，餐飲業(yè)也迎來了更大的機會，全產(chǎn)業(yè)鏈上下游的各個環(huán)節(jié)都將作出積極應(yīng)對和調(diào)整。通過對餐飲行業(yè)的現(xiàn)狀分析，在自由貿(mào)易港全球貿(mào)易背景和突如其來的新冠肺炎疫情影響下，倒逼內(nèi)部審計改變傳統(tǒng)的工作思路和模式，提出現(xiàn)代大數(shù)據(jù)審計技術(shù)依托塊鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)控制鏈條的方案，分析其出現(xiàn)的風(fēng)險，提出應(yīng)對建議，為推進餐飲業(yè)內(nèi)部審計體系的構(gòu)建與轉(zhuǎn)型升級發(fā)揮作用。

關(guān)鍵詞：自貿(mào)港;餐飲業(yè);內(nèi)部審計;區(qū)塊鏈

為貫徹落實習(xí)近平總書記“4·13”重要講話、中央12號文件和《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》精神，作為國家戰(zhàn)略的自由貿(mào)易港，應(yīng)該更好地探索和發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督體系對經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮基礎(chǔ)的預(yù)防、保障和促進作用。

一、自貿(mào)港背景下餐飲業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)內(nèi)容

餐飲業(yè)內(nèi)部審計是在構(gòu)建的內(nèi)部審計制度規(guī)范下，對餐飲業(yè)單位實施的內(nèi)控、風(fēng)險管理，進行審核評價并提出建設(shè)性意見， 主要目的是為了促進餐飲服務(wù)業(yè)嚴(yán)格管理、提升效率、有效完成經(jīng)濟目標(biāo)。內(nèi)部審計因其對單位情況更了解，與單位共進退的發(fā)展目標(biāo)和方向使其也有著更強烈的責(zé)任感，這些是外部審計中注冊會計師所無可比擬的優(yōu)勢。同時，內(nèi)部審計提供的可靠信息可以緩解外部審計的壓力。

餐飲業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性， 一般通過機構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)決定。首先，餐飲業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)由董事會領(lǐng)導(dǎo)或由其下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，以高站位和高格局獨立于餐飲各部門，對審計內(nèi)容發(fā)表客觀的評價。其次，餐飲業(yè)內(nèi)部審計人員要有較高的業(yè)務(wù)水平和較強的專業(yè)技能，熟悉餐飲業(yè)流程，了解烹飪業(yè)和服務(wù)業(yè)的工作特點，具備敏銳的洞察力、分析力和解決問題的能力。最后，餐飲業(yè)內(nèi)部審計人員要認(rèn)可崗位的特殊要求，對生鮮物品的保管和工作時間的特殊性有足夠的認(rèn)知，秉持職業(yè)操守，熱愛審計事業(yè)。

餐飲業(yè)內(nèi)部審計主要涉及的內(nèi)容包括：（1）財務(wù)數(shù)據(jù)審計。對財務(wù)報表反映出的收入數(shù)據(jù)、生鮮庫存數(shù)據(jù)和成本核算進行真實、合理、合規(guī)的審計，同時對數(shù)據(jù)波動情況分析。（2）信息數(shù)據(jù)管理。內(nèi)部審計要測試其信息系統(tǒng)所提供數(shù)據(jù)的針對性有效性及規(guī)范性。（3）重大項目審計。評估并分析各餐飲連鎖店不同項目實施的目標(biāo)及其在運行過程中的規(guī)范性和遇到的問題。（4）資源管理。餐飲業(yè)內(nèi)部審計人員主要對各分點管理的所有資源利用的有效性、流動性、調(diào)配的及時性進行相應(yīng)評價。（5）經(jīng)營審計。伴隨著我國人民群眾生活水平的日益提高和對美好生活的向往，作為民生產(chǎn)業(yè)，規(guī)模和業(yè)態(tài)不斷豐富的情況下，對餐飲業(yè)務(wù)部門和服務(wù)管理部門的內(nèi)控執(zhí)行效果進行審查和復(fù)核顯得越來越重要，需要并針對問題制定改善方案。

站在全局的視角下對餐飲業(yè)的業(yè)務(wù)開展、服務(wù)質(zhì)量情況進行客觀、理性的評判，對財務(wù)的數(shù)據(jù)進行全面、細(xì)致的審查和評價是餐飲業(yè)內(nèi)部審計的基本職能。

二、自貿(mào)港建設(shè)過程中餐飲業(yè)內(nèi)部審計的重要作用

在餐飲業(yè)內(nèi)審領(lǐng)域，因為涉及到財務(wù)收支、基本建設(shè)、經(jīng)濟責(zé)任、績效評價等多個領(lǐng)域，其審計質(zhì)量和數(shù)量所創(chuàng)造的營商環(huán)境也將助力化解自貿(mào)港建設(shè)風(fēng)險隱患，助推審計監(jiān)督在全面深化改革開放中的全覆蓋。

餐飲業(yè)內(nèi)部審計在自貿(mào)港建設(shè)過程中發(fā)揮的作用主要有以下幾個方面：

1.餐飲業(yè)內(nèi)部審計人員可保持客觀性

信息系統(tǒng)運作下餐飲業(yè)財務(wù)核算的方式更加規(guī)范化，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系復(fù)雜，可從全局和客觀角度出發(fā)，通過一定的流程和方法對各個環(huán)節(jié)中數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出的問題進行客觀分析，開源節(jié)流，把促進經(jīng)營擺在首位，繼而提升餐飲業(yè)管理質(zhì)量。

2.餐飲業(yè)內(nèi)部審計人員可實施風(fēng)險控制

全球產(chǎn)業(yè)資源集聚配置頻繁的背景下，內(nèi)部審計的主要工作就是在業(yè)、財、稅的信息系統(tǒng)中做到分責(zé)定崗，崗位間相互監(jiān)督制衡，確保不相容職務(wù)相互分離，強化內(nèi)部流程控制，明確財務(wù)管理的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任。同時，根據(jù)需要識別和評估流程再造中的風(fēng)險點，對風(fēng)險進行識別并提出控制風(fēng)險的建議，最大限度地做好現(xiàn)金預(yù)算和籌劃。

3.餐飲業(yè)內(nèi)部審計人員可運用其獨立性

內(nèi)部審計獨立于公司高層和業(yè)務(wù)管理部門，可以爭取更多來自單位以外的財務(wù)、稅務(wù)資源，利用政府相關(guān)優(yōu)惠政策開展節(jié)流，同時加強內(nèi)部溝通，明確并完善集團公司的指導(dǎo)、服務(wù)、協(xié)調(diào)和管理功能，解決經(jīng)營中實際管理的問題和困難。對長期風(fēng)險評估和管理策略的意見也可以通過直接上報給董事會引起管理當(dāng)局的重視。

餐飲業(yè)是典型的第三產(chǎn)業(yè)，對提升居民生活質(zhì)量、引導(dǎo)大眾消費、提供就業(yè)崗位等眾多方面發(fā)揮著重要作用。但在新冠疫情期間，很多餐飲企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，不少企業(yè)紛紛倒閉，除了經(jīng)營環(huán)境、成長周期及行業(yè)本身的特殊性和復(fù)雜性外，也與內(nèi)部控制和管理有關(guān)。實踐表明，在激烈的競爭環(huán)境中，有健全的內(nèi)部控制制度和較好的內(nèi)部審計，可以為企業(yè)的不斷成長壯大保駕護航。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)在餐飲業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用

審計技術(shù)是審計人員在不斷發(fā)展變化的審計實踐經(jīng)驗中不斷積累和改進的產(chǎn)物。自貿(mào)港餐飲業(yè)內(nèi)審部門除學(xué)會應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)之外、還要適應(yīng)自貿(mào)港財稅制度新體系。區(qū)塊鏈技術(shù)可以降低審計的取數(shù)和信任難度，簡化審計程序，防范系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險，對自由貿(mào)易資金的流動情況進行預(yù)警等。

1.區(qū)塊鏈的獨立性契合內(nèi)部審計的獨立性

對于餐飲業(yè)內(nèi)部審計來說，區(qū)塊鏈可以在不依賴第三方機構(gòu)、不受人為干預(yù)的前提下，在一個完整獨立的信息集合中完成信息的交換與驗證，保證信息的可信度，只有保證了審計所用信息的真實可靠性，審計的結(jié)果才是值得參照和公允可靠的。

2.區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)是安全可靠的

區(qū)塊鏈的技術(shù)中，數(shù)據(jù)安全認(rèn)證是非常主要的落地價值，雖然有51%的技術(shù)節(jié)點，但犧牲一部分網(wǎng)絡(luò)資源和效力方面網(wǎng)絡(luò)可信的接入和共享是區(qū)塊鏈應(yīng)用中能實現(xiàn)的內(nèi)容，區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)安全性基本能保證審計的數(shù)據(jù)、材料的完整性與可靠性，從而也在一定程度上保證了審計質(zhì)量與審計結(jié)果的有效性。

3.區(qū)塊鏈可以實時獲取數(shù)據(jù)機制保障

區(qū)塊鏈可以識別現(xiàn)實世界中發(fā)生的電子數(shù)據(jù)和數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)，比如，數(shù)字身份、數(shù)字標(biāo)簽、數(shù)字版權(quán)、數(shù)字存證、數(shù)字電子發(fā)票等，區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用價值非常高，未來各種電子信息都可以上鏈、存證、共享。在線注冊開通區(qū)塊鏈電子發(fā)票，無接觸更安全，可以巧妙地幫助本次新冠疫情期間的復(fù)工過渡。

4.區(qū)塊里智能合同的監(jiān)督原理與審計預(yù)警機制類似

當(dāng)事先在智能合同中編寫合同的條件被滿足時，智能合同設(shè)置的公式才能生效，相關(guān)交易事項才能被錄入，不符合條件的數(shù)據(jù)無法被錄入，節(jié)省了處理問題的時間，保證了實時審計與全程審計。

審計的內(nèi)容、一般目標(biāo)和審計對象雖然沒有發(fā)生本質(zhì)的變化，但區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用對審計工作帶來了一定的影響，主要表現(xiàn)在：審計對象由財務(wù)資料變?yōu)樾畔^(qū)塊;審計取證工具更加寬泛，類似物聯(lián)網(wǎng)、傳感器、定位系統(tǒng)等;審計證據(jù)涵蓋代碼、電子簽名、使用記錄等內(nèi)容;審計實施時間由事后轉(zhuǎn)為實時和持續(xù);審計信息系統(tǒng)進一步減少人為干預(yù);審計關(guān)注點從數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)安全性;賬表導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)導(dǎo)向;審計人員需要補充數(shù)字安全領(lǐng)域的知識技能;審計效率得到提升。盡管新技術(shù)對審計行業(yè)造成了一定的積極影響，昂貴的儲存和運行成本可能會限制區(qū)塊鏈在審計執(zhí)行中的全面推廣，自貿(mào)港法律環(huán)境和法律制度的約束、公眾思想的轉(zhuǎn)變以及競爭技術(shù)的阻礙，卻是未來區(qū)塊鏈技術(shù)大數(shù)據(jù)審計如何落實到自由貿(mào)易體系應(yīng)用場景的困擾。

四、自貿(mào)港建設(shè)過程中海南餐飲業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

2020年以來，在海南如火如荼打造自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)，大刀闊斧開展制度集成創(chuàng)新的關(guān)鍵時刻，餐飲業(yè)經(jīng)歷了新冠肺炎疫情的沖擊，處于亟需變革和調(diào)整的重要時期。

新冠疫情對餐飲業(yè)造成了極大影響，中國烹飪協(xié)會調(diào)查顯示，全國餐飲收入僅2020年一季度就同比大幅下跌了44.3%;其中，限額以上單位的餐飲收入僅1278億元，同比大幅下跌了41.9%。餐飲業(yè)普遍存在房租成本、食材成本、人力成本高，但毛利低的問題，美團研究院的調(diào)查顯示，70.7%的餐飲商戶有房租壓力，41%的餐飲商戶有原材料和人力成本的壓力，79%的樣本企業(yè)表示依靠自有現(xiàn)金無法撐過3個月的經(jīng)營，現(xiàn)金流的困難嚴(yán)重影響了餐飲業(yè)的發(fā)展。餐飲商戶復(fù)工營業(yè)在經(jīng)歷了大幅度下跌、消費低迷、復(fù)蘇回暖三個時期之后，為應(yīng)對和適應(yīng)一系列的市場變化，也將面臨對經(jīng)營戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)模式、流程管理、技術(shù)服務(wù)等方面的升級改革。自由貿(mào)易港相關(guān)政策的推出、綠色發(fā)展理念的普及、消費市場對餐飲行業(yè)的需求變化這些特殊背景，加速了餐飲業(yè)的洗牌，加速餐飲單位對就餐的環(huán)境衛(wèi)生、產(chǎn)品質(zhì)量、品類形式等各方面的轉(zhuǎn)型升級，淘汰了大量劣質(zhì)餐飲企業(yè)。發(fā)展后勁不足的餐飲企業(yè)在內(nèi)部審計中大多存在以下問題：

1.財務(wù)信息虛假

出納人員“變通”提供虛假信息，現(xiàn)金和銀行存款日記賬不完整。會計人員少做成本或多計成本，提供原材料廢棄等虛假信息，財務(wù)報銷審批制度流于形式，漠視審簽職責(zé)，出現(xiàn)違規(guī)與編造虛假憑證的現(xiàn)象。

2.會計賬簿數(shù)據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)

新舊制度銜接不及時，界限不明，導(dǎo)致假賬、呆賬以及外賬等違規(guī)問題的發(fā)生，影響了組織效益的提升和資產(chǎn)的良性化。

3.財務(wù)報告不規(guī)范

沒有按照國家統(tǒng)一格式的要求提供財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，弱化了財務(wù)報告的監(jiān)督和評估價值。

4.財務(wù)收支不嚴(yán)謹(jǐn)

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等法規(guī)制度中的精神沒有得到落實，包括財務(wù)資料整理不及時、盤點未執(zhí)行、庫存不入庫等問題，資金和物資安全得不到保障。

5.監(jiān)督體系不完善

績效評價體系沒能涵蓋一些重要指標(biāo)，如盡職問題、稅務(wù)自查等問題。一線營業(yè)反饋的問題在監(jiān)督體系得不到體現(xiàn)，無法得到有效的解決。

6.數(shù)據(jù)維護上存在知識盲區(qū)

財務(wù)和稅務(wù)系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)處理已成為財務(wù)人員工作的常態(tài)。沒有數(shù)據(jù)思維，無法熟悉系統(tǒng)軟件，會加大財務(wù)和稅務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的出錯概率。

隨著大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等技術(shù)在智慧化城市建設(shè)中的廣泛應(yīng)用和進一步推進，餐飲業(yè)也迎來了更大的機會，全產(chǎn)業(yè)鏈上下游的各個環(huán)節(jié)都將作出積極應(yīng)對和調(diào)整。海南省酒店與餐飲行業(yè)協(xié)會2021年2月19日提供的統(tǒng)計分析顯示“就地過年”催生新型消費，線上線下融合服務(wù)，為滿足不同消費者的餐飲需求，推出高品質(zhì)的餐飲服務(wù)：年夜飯外賣、節(jié)日禮盒、家宴配送、半成品年菜禮盒、私廚上門等消費模式受到了消費者的普遍歡迎，成為銷售新增長點。?？谑胁惋嬇腼冃袠I(yè)協(xié)會抽樣調(diào)查統(tǒng)計，限額以上餐飲服務(wù)單位超八成開門迎客，銷售額較去年同期增長95.2%，較前年同期增長5.1%。

海南自由貿(mào)易港以發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)為主，海南自貿(mào)港建設(shè)總體方案出臺后酒店與餐飲業(yè)旨在用新理念引領(lǐng)新發(fā)展，用新思路尋找新出路，助力酒店餐飲企業(yè)應(yīng)對新冠肺炎疫情帶來的影響沖擊，推進酒店和餐飲行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進消費振興，提升國際服務(wù)水平和品牌競爭力、影響力，同時搭建招商引資、人才引進及互聯(lián)互通的平臺。2020年舉辦的瓊菜論·瓊菜產(chǎn)業(yè)發(fā)展大會、“名廚論道”高峰論壇、大咖說·酒店餐飲國際化論壇、食配鮮·食材配送供應(yīng)鏈圓桌對話和酒店餐飲業(yè)綠色外賣發(fā)展論壇等活動的開展，聚焦海南自貿(mào)港建設(shè)背景下的酒店與餐飲業(yè)發(fā)展，為餐飲業(yè)的轉(zhuǎn)型定位提供了思路。

五、自貿(mào)港建設(shè)過程中餐飲業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型應(yīng)對

作為自由貿(mào)易港建設(shè)的重要組成部分，餐飲業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系涉及范圍廣，由此帶來的風(fēng)險控制點也多，這就需要餐飲業(yè)內(nèi)部審計部門對政策把握、對風(fēng)險的判斷、對職責(zé)的明確變得更加重要。同時，新冠肺炎疫情不穩(wěn)定且可能長期存在影響的形勢，更加考驗餐飲業(yè)內(nèi)審人員對風(fēng)險預(yù)判和分析的能力，內(nèi)審人員需要深入探討在“非現(xiàn)場”環(huán)境下風(fēng)險的整體可控方案。圍繞公司戰(zhàn)略發(fā)展和布局來制定科學(xué)合理的內(nèi)審計劃和項目方案，順應(yīng)監(jiān)管的要求，突出重點。

1.餐飲業(yè)現(xiàn)場審計向遠程審計的轉(zhuǎn)型

現(xiàn)場審計的優(yōu)勢是取證快、面對面溝通、盤點實物便捷等。如果條件不具備或是現(xiàn)場取證效率低等原因，不利于審計人員從一些現(xiàn)場審計程序中挖掘線索及關(guān)鍵信息，審計底稿確認(rèn)和意見反饋的難度會加大。遠程審計對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的要求、被審計方的配合等方面提出了更高的要求，但可以解決現(xiàn)場取證的缺陷。

2.傳統(tǒng)服務(wù)產(chǎn)業(yè)向多元化經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)餐飲業(yè)通常采取直銷渠道， 這種渠道的單一、直接， 消費者的直接參與是保證服務(wù)產(chǎn)品能夠滿足消費需求的主要因素，在一定程度上限制了服務(wù)市場規(guī)模的擴大。在不斷進步的科技手段與科學(xué)管理的支持下， 傳遞渠道呈現(xiàn)電子政務(wù)、電子商務(wù)、第四方物流等日益多樣化的模式，極大地豐富了服務(wù)產(chǎn)品傳遞的渠道。

3.餐飲業(yè)內(nèi)部控制制度向“制度集成創(chuàng)新”轉(zhuǎn)型

自貿(mào)港背景下的內(nèi)部控制制度，應(yīng)能處理好對各項新生事物的管控，平衡放開與監(jiān)管、風(fēng)險與效益之間的關(guān)系，完成“制度集成創(chuàng)新”，探索建立資源環(huán)境內(nèi)部審計機制體制。開展資源環(huán)境內(nèi)部審計既是內(nèi)審機構(gòu)的法定職責(zé)，也是海南自貿(mào)港國家生態(tài)文明試驗區(qū)戰(zhàn)略定位賦予的新使命。同時，制定內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任的審計辦法，推動內(nèi)審部門緊扣權(quán)力運行，深化內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)部門經(jīng)濟責(zé)任審計，實現(xiàn)定期輪審、離任必審。

4.餐飲業(yè)內(nèi)審人員的能力要求向大格局和數(shù)字化轉(zhuǎn)型

單位是由人力、財務(wù)、物質(zhì)、信息資源組成的有機整體。作為單位有效運營的因素， 人已經(jīng)逐步被作為資源或資本，成為主要影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵點。堅持科技強審，探索建立覆蓋全省的內(nèi)部審計信息化管理平臺。將省直部門、國有企事業(yè)單位、內(nèi)審協(xié)會、社會審計組織納入管理范圍，實現(xiàn)項目計劃、業(yè)務(wù)交流、指導(dǎo)監(jiān)督、考核評分等信息資源共享。通過審計信息平臺、電子檢查、OA系統(tǒng)、視頻會議等創(chuàng)新審計工作方式，推進部門間聯(lián)合審計模式的建立。不斷擴大大數(shù)據(jù)審計方法在審計項目中的應(yīng)用，探索審計監(jiān)督和審計服務(wù)發(fā)展的內(nèi)部審計新時代。

具體來說，餐飲業(yè)內(nèi)審人員要做好如下準(zhǔn)備：第一，積極應(yīng)對日益增加的審計風(fēng)險。審計風(fēng)險不僅僅來自于財務(wù)數(shù)據(jù)，也來自于信息系統(tǒng)及其治理環(huán)境、控制環(huán)境。第二，完成角色轉(zhuǎn)變。在內(nèi)審領(lǐng)域，審計人員可以將從繁雜的審計程序中節(jié)約出來的時間和精力運用到關(guān)注重大和風(fēng)險更高的全球經(jīng)濟行為，實時評估、判斷異常、精準(zhǔn)審計、解釋數(shù)據(jù)、報告數(shù)據(jù)，圍繞生成數(shù)據(jù)的新技術(shù)提供審計鑒證服務(wù)。第三，將內(nèi)部審計部門作為整個單位信息系統(tǒng)中的一個記賬節(jié)點，實現(xiàn)更加方便地為審計信息需求方提供相應(yīng)的審計數(shù)據(jù)。第四，針對發(fā)展與創(chuàng)新的計劃，制定適合發(fā)展的全球戰(zhàn)略與方案。同時，單位要提高自身靈活性，積極轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略方針。第五，充分運用審計成果。以內(nèi)部審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲干部和有關(guān)決策的重要依據(jù)。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題，不再重復(fù)審計，運用一審多果、一果多用，減少審計監(jiān)督盲區(qū)，有力拓展審計全覆蓋的深度和廣度。第六，單位審計部門應(yīng)全力打造新一代內(nèi)部審計平臺，并在此基礎(chǔ)上提出智能化內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析流程以及內(nèi)部審計應(yīng)用框架模型，使內(nèi)部審計職能由傳統(tǒng)的監(jiān)督控制職能向便捷高效的數(shù)字化審計以及機器人流程自動化的智能審計職能轉(zhuǎn)變，推動領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)。具體控制措施包括：規(guī)范授權(quán)與審批制度，優(yōu)化預(yù)算制度，建立業(yè)、財、稅的關(guān)聯(lián)機制，強化與研發(fā)能力相關(guān)的國家知識產(chǎn)權(quán)保護制度的銜接，建立內(nèi)部牽制制度。

自貿(mào)港建設(shè)要堅持底線思維基本原則，加強重大風(fēng)險識別和系統(tǒng)性風(fēng)險防范。內(nèi)部審計是經(jīng)濟風(fēng)險防控常態(tài)化的一項重要制度設(shè)計，多家內(nèi)審機構(gòu)采取下發(fā)風(fēng)險提示函、建立金融審計分析室、提供審計風(fēng)險咨詢服務(wù)等措施，通過內(nèi)部審計強化單位個體風(fēng)險識別，增強風(fēng)險控制，化解不穩(wěn)定因素，達到消除貿(mào)易、投資、金融、稅收等領(lǐng)域的風(fēng)險隱患。建立發(fā)展的內(nèi)部審計實施細(xì)則，按天、周、月定期溝通風(fēng)險點并實時監(jiān)督公示。同時，要突出審計重點、實現(xiàn)內(nèi)部控制、管理人員和特殊審計的有效整合;建立并實施具有前端、合規(guī)性控制和內(nèi)部審計聯(lián)動機制的風(fēng)控系統(tǒng)，以幫助企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：胡文可（1980- ），女，湖北人，西安交通大學(xué)經(jīng)濟學(xué)士，海南龍泉人酒店管理集團有限公司財務(wù)處，會計師，主要研究方向：財務(wù)管理、稅務(wù)、審計