楊為琛 張國超 楊珍珍

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅信息化;企業(yè);財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理

【中圖分類號】F812.42;F275【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2021）05-0138-03

近年來，隨著我國信息技術(shù)發(fā)展速度越來越快，財(cái)務(wù)信息化水平越來越高。在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜的背景下，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營管理中需要面對更多風(fēng)險(xiǎn)。如何在管理信息化背景下不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制、科學(xué)防控風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)階段我國企業(yè)必須高度重視的問題。

1 信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的簡介

近年來，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等技術(shù)迅速發(fā)展的背景下，這些先進(jìn)技術(shù)逐漸進(jìn)入人們的日常生活工作中，并被很多行業(yè)認(rèn)可。隨著信息時(shí)代的出現(xiàn)，現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生巨大的改變。2015年政府工作報(bào)告明確提出網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是非常重要的，企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況不斷擴(kuò)大信息化應(yīng)用途徑，建立財(cái)務(wù)信息共享中心。2016年政府工作報(bào)告又提出以網(wǎng)絡(luò)發(fā)展為前提條件，促進(jìn)重大稅制變革[1]。正因如此，近年來社會上出現(xiàn)很多概念，如電子商務(wù)、信息化管理等。

財(cái)稅信息化發(fā)展的前提條件是網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的快速發(fā)展，常見的方法是運(yùn)用管理軟件，將推動財(cái)稅管理精細(xì)化及合理化發(fā)展作為根本目標(biāo)。在財(cái)稅信息化管理過程中，構(gòu)建會計(jì)信息系統(tǒng)有利于確保其他工作順利進(jìn)行，結(jié)合這個(gè)前提，很多財(cái)務(wù)管理工作都傾向于信息化及數(shù)字化的趨勢。事實(shí)上，相對于以往的財(cái)務(wù)管理而言，財(cái)稅信息化是完全不一樣的，它側(cè)重于財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)傳遞及搜集，還有數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析等。企業(yè)的每個(gè)部門都可以充分利用內(nèi)部互聯(lián)網(wǎng)共享所有的內(nèi)部資源及財(cái)務(wù)信息，這樣有利于企業(yè)合理利用各種資源，減少企業(yè)的成本，顯著提高風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制水平。

在信息化背景下，企業(yè)制度必須包括風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制等方面內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指控制企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn)略目標(biāo)中各種不確定因素，而內(nèi)部控制時(shí)結(jié)合COSO定義對減少組織結(jié)構(gòu)的管理風(fēng)險(xiǎn)制定控制措施。一般來說，信息化背景下的內(nèi)部控制具有多個(gè)特點(diǎn)，具體表現(xiàn)為以下4點(diǎn)：第一，漸進(jìn)性。即從原來的財(cái)務(wù)管理模式過渡到智能化的財(cái)務(wù)管理模式。第二，動態(tài)性。在信息化財(cái)務(wù)管理模式下結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。第三，集成性。信息化建設(shè)能夠使企業(yè)迅速獲得內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境的信息，促進(jìn)內(nèi)部和外部之間的聯(lián)系，加快企業(yè)不同部門之間的有效配合，以實(shí)現(xiàn)信息共享。第四，普遍性?，F(xiàn)階段，已經(jīng)在很多環(huán)節(jié)都廣泛普及信息技術(shù)，比如實(shí)踐及理論方面等，保證系統(tǒng)的全面性。

2 財(cái)稅信息化背景下企業(yè)存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)稅信息化不僅影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，而且影響企業(yè)內(nèi)部控制。首先，網(wǎng)絡(luò)使企業(yè)以往的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，摒棄傳統(tǒng)的管理方法，使財(cái)務(wù)部門更加深遠(yuǎn)地影響企業(yè)投資決策，并且促進(jìn)執(zhí)行者和管理層相互之間的聯(lián)系，促進(jìn)信息傳遞，真正實(shí)現(xiàn)各個(gè)方面的信息化管理模式，如費(fèi)用報(bào)銷及財(cái)務(wù)會計(jì)核算等。其次，信息化管理擴(kuò)大了財(cái)務(wù)管理范圍，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作沖破時(shí)空的約束，促進(jìn)不同部門之間的合作，大大地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。以此為前提，信息化背景下的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為以下3點(diǎn)。

2.1 會計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)都普遍應(yīng)用信息化管理模式，多數(shù)企業(yè)都結(jié)合自身業(yè)務(wù)構(gòu)建了完善的財(cái)稅信息化管理系統(tǒng)，但是部分信息系統(tǒng)存在不少缺陷，如集成性差及系統(tǒng)構(gòu)架不集中，系統(tǒng)間缺乏穩(wěn)定的運(yùn)作關(guān)系，信息傳遞效率較低，不利于企業(yè)高效開展協(xié)同管理控制工作。并且，系統(tǒng)上級和下級數(shù)據(jù)獲得有多元化的來源途徑，信息溝通不順暢導(dǎo)致數(shù)據(jù)不對稱，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息錯誤。同時(shí)，企業(yè)沒有認(rèn)真落實(shí)會計(jì)原始信息管理工作，不僅容易導(dǎo)致會計(jì)信息無出處，而且對接下來的風(fēng)險(xiǎn)防范工作影響較大。

2.2 信息化建設(shè)投入風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國市場上很多企業(yè)仍舊存在重視業(yè)務(wù)忽視管理的問題，沒有高度重視財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)工作，覺得僅在財(cái)務(wù)管理上構(gòu)建信息化系統(tǒng)就行，尚未積極開發(fā)和維護(hù)軟件及系統(tǒng)。企業(yè)信息化建設(shè)過程中，硬件和軟件的開發(fā)管理缺乏統(tǒng)一性，出現(xiàn)發(fā)展失衡的情況，導(dǎo)致企業(yè)無法穩(wěn)定運(yùn)營。此外，信息化建設(shè)必須針對內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理者定期或不定期開展專業(yè)培訓(xùn)教育，然而許多企業(yè)都沒有設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)管理部門，或是會計(jì)人員缺乏較高的專業(yè)素質(zhì)，這樣就容易導(dǎo)致企業(yè)存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)具有較強(qiáng)的開放性及交互性，企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為載體建構(gòu)，所以需要重視網(wǎng)絡(luò)安全性。第一，就特權(quán)控制而言，企業(yè)構(gòu)建的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)只能由財(cái)務(wù)工作人員登錄，登錄信息系統(tǒng)必須有相應(yīng)的身份驗(yàn)證程序[2]。若企業(yè)信息系統(tǒng)沒有身份驗(yàn)證，保密信息披露，就有可能被不法分子竊取數(shù)據(jù)。第二，企業(yè)信息系統(tǒng)沒有較高的風(fēng)險(xiǎn)等級或者系統(tǒng)長時(shí)間沒有更新升級，很多不法分子惡意攻擊網(wǎng)絡(luò)防火墻，造成很多重要信息泄露，不利于企業(yè)保持正常的經(jīng)營管理。

3 信息化背景下企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的有效策略

3.1 合理制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度

在信息化背景下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理必須注意以下3點(diǎn)。

3.1.1 監(jiān)控信息化

企業(yè)應(yīng)制定不同部門相互之間的聯(lián)動監(jiān)督制度，一方面，不斷延伸與提升計(jì)算機(jī)在監(jiān)管行業(yè)中的應(yīng)用及運(yùn)用層次，建立良好的數(shù)據(jù)平臺，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)及不同風(fēng)險(xiǎn)控制信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)對接與傳遞，共享與監(jiān)測財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息[3];另一方面，推動風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)建設(shè)，不斷更新有關(guān)會計(jì)核算分離監(jiān)管及財(cái)務(wù)掛歷模型，利用數(shù)據(jù)和模型分析相結(jié)合的數(shù)據(jù)化監(jiān)管模式，發(fā)現(xiàn)線索、明確關(guān)鍵點(diǎn)、確定方位，在任何時(shí)候都可以進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)，重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部的主要項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)部門內(nèi)外部和下級相結(jié)合監(jiān)管，科學(xué)指導(dǎo)和管理每個(gè)部門的信息風(fēng)險(xiǎn)檢查，將其在檢查開展的所有階段都落實(shí)到位，進(jìn)而顯著提高信息檢查水平。

3.1.2 人員信息化

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，人員監(jiān)管是不可或缺的組成部分。首先，重視組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合每個(gè)部分的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)及責(zé)任現(xiàn)狀，根據(jù)中心工作，合理制訂年度工作計(jì)劃，并將其落實(shí)到每個(gè)人身上，保證所有工作順利進(jìn)行。作為管理層，必須關(guān)注財(cái)稅部門工作人員的匯報(bào)信息，針對嚴(yán)重問題，需要采取措施及時(shí)處理，特別是監(jiān)管部門碰到問題，需要迅速解決。其次，將人員違規(guī)責(zé)任真正落實(shí)到位，充分發(fā)揮震懾作用，結(jié)合落實(shí)問責(zé)原則，對人員的不同違規(guī)行為進(jìn)行科學(xué)分類處罰。對行為極度惡劣的違規(guī)人員，可根據(jù)有關(guān)規(guī)定將其直接開除，并且追究其刑事責(zé)任;對一般違規(guī)人員，應(yīng)該要求其限期整改，而且將責(zé)任落實(shí)到位，避免由操作人員一人承擔(dān)所有的責(zé)任[4]。最后，將經(jīng)濟(jì)審計(jì)當(dāng)作人員監(jiān)管的出發(fā)點(diǎn)，制定有關(guān)的規(guī)章制度，科學(xué)制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)管制度，對每個(gè)部門的監(jiān)管內(nèi)容進(jìn)行深入探究并保證其科學(xué)、合理。

3.1.3 風(fēng)險(xiǎn)識別信息化

首先，企業(yè)每個(gè)部門必須結(jié)合自身實(shí)際情況，抓好重點(diǎn)，準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的主次之分，加快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化，在檢查監(jiān)督主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的同時(shí)，重點(diǎn)展開以內(nèi)容完整性和期間不間斷性為特征的風(fēng)險(xiǎn)識別，全面發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的重要作用，盡快找到問題，嚴(yán)格檢查監(jiān)督有關(guān)策略的實(shí)際執(zhí)行情況，如流動性風(fēng)險(xiǎn)語境及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測等，同時(shí)必須科學(xué)防范一些流動性風(fēng)險(xiǎn)。其次，將企業(yè)業(yè)務(wù)作為核心主線，體現(xiàn)出主要部門及主要業(yè)務(wù)，將風(fēng)險(xiǎn)控制作為重要導(dǎo)向，體現(xiàn)出核心環(huán)節(jié)及主要領(lǐng)域，結(jié)合具體情況，針對各個(gè)業(yè)務(wù)類型、級次、工作崗位性質(zhì)制定對應(yīng)的評價(jià)規(guī)范及監(jiān)管內(nèi)容，使監(jiān)管工作更具目的性及針對性。

3.2 優(yōu)化信息管理系統(tǒng)和科學(xué)構(gòu)建完善的人才體系

在信息化背景下，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，必須致力于科學(xué)構(gòu)建完善的系統(tǒng)體系及人才體系[5]。第一，需要不斷進(jìn)行信息科學(xué)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)治理，積極組織企業(yè)開展信息科學(xué)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理及信息科學(xué)技術(shù)外包等。每個(gè)部門應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)作為重要導(dǎo)線，進(jìn)行突擊檢查，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)顯示的信息，監(jiān)督檢查有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，確保監(jiān)管的科學(xué)性和合理性，同時(shí)重視風(fēng)險(xiǎn)分析，為高級管理層及業(yè)務(wù)部門開展風(fēng)險(xiǎn)管控提供重要的參考依據(jù)。第二，企業(yè)必須重視人才培訓(xùn)，特別是建立完善的后續(xù)培訓(xùn)體系，積極鼓勵財(cái)務(wù)工作人員不斷學(xué)習(xí)和了解最新的專業(yè)知識，同時(shí)引進(jìn)第三方部門開展風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)工作，不斷優(yōu)化有關(guān)操作及運(yùn)行管理規(guī)定，如財(cái)稅人員稅務(wù)及財(cái)務(wù)等[6]。此外，企業(yè)必須引進(jìn)優(yōu)秀的全面型人才，在人才選聘過程中重點(diǎn)考察稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理及電腦技術(shù)等知識，企業(yè)需要針對新員工合理制定相應(yīng)的培訓(xùn)制度，而且培訓(xùn)制度必須根據(jù)工作崗位、部門的不同合理設(shè)置。

4 結(jié)語

隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，財(cái)稅信息化管理已經(jīng)逐漸成為財(cái)稅管理的主流趨勢，而且我國財(cái)政政策變革對財(cái)稅信息化發(fā)展也提出越來越高的要求。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，務(wù)必要積極推動財(cái)稅信息化發(fā)展。通過加強(qiáng)財(cái)稅信息化管理可以使企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算更加公開透明，為促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。隨著財(cái)稅信息化發(fā)展，企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相融合，進(jìn)而更好地抵御各種風(fēng)險(xiǎn)，大幅度提升企業(yè)管理水平。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]羅唐嬌.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理問題及應(yīng)對策略[J].財(cái)經(jīng)界，2020（30）：231-232.

[2]楊兆棋.財(cái)稅信息化下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究[J].中國中小企業(yè)，2019（7）：133-134.

[3]王政.財(cái)稅信息化下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制[J].中國商論，2017（29）：72-73.

[4]馮娟.探析建筑施工企業(yè)營改增后財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)及外簽合同對策[J].現(xiàn)代工業(yè)經(jīng)濟(jì)和信息化，2017，7（14）：80-81.

[5]聶慶國.企業(yè)財(cái)稅信息化管理模式的實(shí)踐應(yīng)用[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2016（14）：232.

[6]鄭凱麗.信息化背景下基于風(fēng)險(xiǎn)管理的小微企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控芻議[J].商場現(xiàn)代化，2016（13）：167-168.