□ 明小良

日前，筆者對某縣村級“一事一議”會(huì)議核算科目進(jìn)行調(diào)查摸底，發(fā)現(xiàn)各村“一事一議”會(huì)計(jì)核算賬戶上存在三個(gè)方面主要問題：一是“掛賬”過久。主要是從2010年以來，“一事一議”賬戶上有多年滾動(dòng)的余額，時(shí)間跨度長。二是“掛賬”額度大。某鄉(xiāng)鎮(zhèn)“一事一議”賬戶余額1000萬元以上，整縣達(dá)到5000萬元以上。三是虛假籌資籌勞多。部分村在籌資籌勞中造假，占掛賬余額大頭。

造成村級“一事一議”會(huì)議核算科目上存在問題的主要成因有3個(gè)：一是稅費(fèi)改革后，為建設(shè)好村級公益事業(yè)而設(shè)置的“一事一議”籌資籌勞“先熱后冷”。2010年實(shí)施村級公益事業(yè)建設(shè)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目，剛開始幾年，村干部和村民熱衷籌資籌勞建設(shè)家門口工程。隨著農(nóng)村公益項(xiàng)目建設(shè)越來越多，農(nóng)民厭煩了籌資籌勞；由于價(jià)差以及怕麻煩、怕得罪人原因，村干部既不愿意向農(nóng)戶籌資，更不愿意籌勞，村級公益事業(yè)項(xiàng)目建設(shè)只使用財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金，不足部分要不欠賬，要不由集體貼。同時(shí)，為了套取財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)，甚至出現(xiàn)假“籌資籌勞”，長年掛賬不處理。二是未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致“一事一議資金”賬戶余額過大、時(shí)間跨度長。三是個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金會(huì)計(jì)與村會(huì)計(jì)沒有建立一一對應(yīng)的專項(xiàng)資金明細(xì)賬，又不經(jīng)常對賬，導(dǎo)致應(yīng)撥村級公益事業(yè)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金卻撥付了其他財(cái)政支農(nóng)?？睿埂耙皇乱蛔h”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)掛在賬上。

針對以上問題，除著重加強(qiáng)監(jiān)管、整改以及制度建設(shè)外，相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作以下處理。

一、針對沒有及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的“一事一議”賬戶余額的處理

有三種情況：

一種是收到某年某月某部門一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金，資金已到中心賬戶，隨后支付到項(xiàng)目建設(shè)中標(biāo)單位或個(gè)人，并形成固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)明細(xì)賬的，原已記賬的會(huì)計(jì)分錄為:

①收到某年某月某部門一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金。

②付部分修建××項(xiàng)目工程款，項(xiàng)目未完工。

③付修建××項(xiàng)目工程款尾款，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。

④補(bǔ)記賬。大部分村會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)到第四步就沒有了，因此，需要補(bǔ)記賬。

第二種是沒有形成固定資產(chǎn)的，前三步記賬與第一種一致，第四步會(huì)計(jì)分錄補(bǔ)記為：

第三種是形成了固定資產(chǎn)，但是固定資產(chǎn)已經(jīng)在災(zāi)害中報(bào)廢了。前三步記賬與第一種一致，第四步會(huì)計(jì)分錄補(bǔ)記為：

①?zèng)]有殘值則記賬如下：

②如果有殘值，則記賬如下：

二、針對虛開的“籌資籌勞”的“掛賬”處理

在征得縣級有關(guān)主管部門同意的前提下，復(fù)印原籌資籌勞憑據(jù)以及進(jìn)賬單憑據(jù)，村級簽批“與原件一致，同意下賬”意見，然后進(jìn)行“沖賬”業(yè)務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

說明：在核實(shí)清楚后，原走賬資金退回村，村出納會(huì)計(jì)按原進(jìn)入渠道退回處理。

三、針對專項(xiàng)資金“串賬串戶”的“掛賬”處理

代理會(huì)計(jì)自制“××專項(xiàng)資金與一事一議資金串賬串戶調(diào)賬憑證”。

①如果是將其他政府專項(xiàng)資金記賬為一事一議資金，則自制憑證，并注明原記錯(cuò)憑證號，會(huì)計(jì)分錄為：

②如果是將一事一議資金記成其他政府專項(xiàng)資金，則自制憑證，并注明原記錯(cuò)憑證號，會(huì)計(jì)分錄為：