黃松峰

針對(duì)行政事業(yè)單位而言，其在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要位置，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控可充分發(fā)揮促進(jìn)及完善作用。近些年來，在經(jīng)濟(jì)體制改革推進(jìn)的背景下，行政事業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果明顯，但受各種因素的影響，制度仍面臨著一些問題，如若沒有及時(shí)予以解決，在降低財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)，也會(huì)直接影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，各單位就需重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問題的查找、分析，以提高財(cái)務(wù)管理水平，有利于單位充分發(fā)揮其公共服務(wù)作用，從而獲取最大化社會(huì)效益。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.內(nèi)部控制的概念。針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度而言，其直接影響著單位財(cái)產(chǎn)物資的安全性及完整性，貫穿于財(cái)務(wù)工作全過程，可為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的高效運(yùn)行提供保障，可避免單位資產(chǎn)遭受不必要的損失。在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，主要是在基于單位實(shí)際情況的前提下，結(jié)合行政、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，能夠在一定程度上促進(jìn)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度的提高，更加合理地對(duì)財(cái)務(wù)資金成本進(jìn)行控制，有利于單位實(shí)現(xiàn)最大程度的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益。

2.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)。①財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一般性：一般而言，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度主要是對(duì)單位及國(guó)家物資財(cái)產(chǎn)安全及完整性進(jìn)行確保，同時(shí)也可實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)行為合法性的監(jiān)督，可在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)，為單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展奠定基礎(chǔ)。②財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特殊性：在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高的背景下，行政事業(yè)單位的社會(huì)職能愈發(fā)凸顯，這就對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度提出了更高的要求。同時(shí)，考慮到行政事業(yè)單位屬于大眾服務(wù)公共機(jī)構(gòu)，在社會(huì)各項(xiàng)事務(wù)中起著管理及監(jiān)督作用，通過對(duì)單位管理水平的提高，可促使各項(xiàng)工作高效進(jìn)行。大量實(shí)踐表明，重視對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，制定與之相適應(yīng)的管理體系，可促進(jìn)單位管控質(zhì)量的改善。

3.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義。①有助于實(shí)現(xiàn)全方位的內(nèi)部控制。在行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控是重要管理內(nèi)容，內(nèi)部控制的落實(shí)，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的持續(xù)提高，并對(duì)財(cái)務(wù)行為予以規(guī)范，特點(diǎn)主要體現(xiàn)于綜合性方面，需各部門參與，形成共同協(xié)作的局面，只有這樣才能充分地將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際意義體現(xiàn)出來。在實(shí)際的管理過程中，要求相關(guān)管理人員需通過多次預(yù)測(cè)，并落實(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，除了要重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益外，還需加大對(duì)事前風(fēng)險(xiǎn)判斷的重視度，在基于判斷結(jié)果的前提下，制定針對(duì)性的控制計(jì)劃，有利于進(jìn)一步解決財(cái)務(wù)管理中的薄弱問題，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，就可最大化地滿足內(nèi)部控制需求，為企業(yè)各環(huán)節(jié)工作的順利展開奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。②可改善財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，財(cái)務(wù)信息占據(jù)核心地位，其信息的真實(shí)性及有效性直接影響著財(cái)務(wù)管理質(zhì)量及管理水平。一般情況下，就是財(cái)務(wù)部門落實(shí)核算、分類工作后，對(duì)各部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，采用報(bào)表形式呈現(xiàn)出來，從而對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效的反映，有利于管理人員根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)有針對(duì)性的開展管理工作。但不可忽視的是，財(cái)務(wù)部門雖然負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的提供，但此信息和各部門均有著緊密的聯(lián)系，人員的操作規(guī)范性是保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及完整性的關(guān)鍵。通過對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善，不僅能夠最大化地滿足單位的財(cái)務(wù)需求，且還可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的進(jìn)一步改善。③有助于增強(qiáng)單位的綜合實(shí)力提高管理水平。通常情況下，行政事業(yè)單位想要實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展，就需進(jìn)一步對(duì)自身運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行了解、掌握，并落實(shí)全面分析，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可增強(qiáng)內(nèi)部管理及財(cái)務(wù)管理水平，確保為管理層提供更為精確的信息，推動(dòng)科學(xué)決策，從而提高管理水平。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

1.缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。針對(duì)行政事業(yè)單位而言，想要對(duì)自身資產(chǎn)變化進(jìn)行科學(xué)、有效的間斷，就需對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。如若制度不夠健全，則會(huì)直接阻礙相關(guān)管理工作的順利展開，如資產(chǎn)的管理，抑或是監(jiān)督等，這就會(huì)直接降低財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。目前，很多行政事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但個(gè)別人員沒有 認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，在實(shí)際工作時(shí)未嚴(yán)格的遵守，促使內(nèi)控制度流于形式，這就導(dǎo)致了一系列問題的發(fā)生，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控水平及質(zhì)量的改善。另外，一些人員由于缺乏責(zé)任意識(shí)，加之法律法規(guī)意識(shí)的薄弱，在實(shí)際工作中往往會(huì)出現(xiàn)隨意操作行為，甚至直接違反相關(guān)規(guī)章制度，為單位造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，這不會(huì)加重單位財(cái)政資金負(fù)擔(dān)，也會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)呈分配不合理的狀況。上述現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因在于，單位加大懲罰及強(qiáng)制性措施的重視度，為嚴(yán)格落實(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流于形式。

2.缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)。近些年，我國(guó)行政事業(yè)單位的辦公環(huán)境呈逐漸改善趨勢(shì)，而國(guó)有資產(chǎn)數(shù)量也在隨之增加，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，很多單位都是過于對(duì)收支管理的重視，沒有進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的重要性，加之財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的不健全，導(dǎo)致無法合理、有序地展開財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。另外，財(cái)務(wù)管理人員作為影響內(nèi)控財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的核心人物，其素質(zhì)高低與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量有著直接的關(guān)系，但一些單位仍存在人員素質(zhì)缺乏的問題，人員無法獨(dú)立有效地完成各項(xiàng)管理工作，往往會(huì)主觀判斷問題，導(dǎo)致管理不規(guī)范行為的發(fā)生。

3.管理理念及手段較為滯后。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理就提出了更高的要求，但一些行政事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，仍然傾向于“重購(gòu)買、輕管理”，沒有及時(shí)樹立現(xiàn)代化管理理念，管理手段較為滯后，仍采用的是傳統(tǒng)的管理方法，存在資產(chǎn)正在使用而資金還掛于在建工程的局面，有的甚至還存在資產(chǎn)沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬就處于超過使用年限等報(bào)廢狀態(tài)，在此前提下財(cái)務(wù)報(bào)告就無法全面地反映出國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值及實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)，導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)信息和實(shí)際情況不統(tǒng)一現(xiàn)象的發(fā)生，不利于實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)掌管單位財(cái)務(wù)情況，無法滿足當(dāng)前形勢(shì)下的高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，降低了財(cái)務(wù)管理效果，無法有效確保資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)效率的提高。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的原因

1.內(nèi)部原因。通常情況下，行政事業(yè)單位強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，旨在為單位工作的高效展開奠定基礎(chǔ)。但就現(xiàn)階段而言，行政事業(yè)單位的部分管理人員未重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，沒有認(rèn)識(shí)到其重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控與管理權(quán)力呈對(duì)立狀態(tài)，內(nèi)控制度的健全會(huì)縮小管理的能動(dòng)范圍、約束其工作，這就導(dǎo)致了內(nèi)控制度不完善情況的發(fā)生。

2.外部原因。制度行政事業(yè)單位而言，其資金來源渠道具有單一性的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要包括資金支出、職工費(fèi)用結(jié)算等，故外界就會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)揮的作用不大，可有可無，加之專業(yè)人才的缺乏，就直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流于形式，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

四、提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控成效的對(duì)策建議

1.健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。針對(duì)行政事業(yè)單位而言，想要進(jìn)一步強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理成效，就需重視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，在基于單位實(shí)際情況的前提下，不斷地健全內(nèi)控制度，并重視對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理，可設(shè)立專門的監(jiān)管部門，指派專職人員展開對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督管理，不放過任何細(xì)節(jié)問題，以全面促進(jìn)內(nèi)控財(cái)務(wù)管理水平的提高。另外，還需定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果進(jìn)行檢查，對(duì)于發(fā)生違紀(jì)違規(guī)的問題，要嚴(yán)格追究責(zé)任人，嚴(yán)肅的進(jìn)行處理，以免類似問題再犯。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)。行政事業(yè)單位，要做到與時(shí)俱進(jìn)，積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，對(duì)人員的責(zé)任予以明確，促使人員在實(shí)際管理中，能夠嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)章制度，避免違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。同時(shí)，要落實(shí)對(duì)資產(chǎn)流失及損毀的管理，在追究責(zé)任人后，還需在基于對(duì)問題原因分析的前提下，提出針對(duì)性的改善措施，預(yù)防或避免單位再次遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，最大化地確保單位效益。

3.更新管理觀念及手段。在新時(shí)代的背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)積極轉(zhuǎn)變管理觀念及手段，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估滲透到財(cái)務(wù)管理中，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等部門及崗位的聯(lián)系，定期地開展對(duì)賬工作，若發(fā)現(xiàn)有存在不符合法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的情況，就需及時(shí)對(duì)產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，明確后嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定予以處理，以確保國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)入、入庫(kù)驗(yàn)收、賬卡等方面的相符，在年終的時(shí)候開展全面清查盤點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)使用情況的全面了解、掌握，若發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)又被私人占用等現(xiàn)象，就需及時(shí)進(jìn)行入賬，或是收回，避免因人員變動(dòng)、管理不合理等情況而影響單位財(cái)務(wù)管理，預(yù)防資產(chǎn)的流失或閑置。

綜上，針對(duì)行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有利于進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)目標(biāo)，重視對(duì)內(nèi)控制度的完善是單位的重要任務(wù)，對(duì)此就需積極使用科學(xué)、合理的管理模式開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，強(qiáng)化管理水平，不放過任何細(xì)節(jié)問題，以確保創(chuàng)造更大的社會(huì)效益。

（作者單位：江西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）